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特别提醒|稅務局重點檢查項目如下(xià),這(zhè)30個(gè)大(dà)數據比對(duì)會計要記牢

特别提醒|稅務局重點檢查項目如下(xià),

這(zhè)30個(gè)大(dà)數據比對(duì)會計要記牢

 

 

一、經營活動是否真實

 

會計:聽(tīng)說稅務機關要來(lái)檢查啦!我們隻是拿開具的(de)發票(piào)計收入,我有點擔心

老闆:不要擔心!聽(tīng)說稅務機關都是“以票(piào)控稅”,開了(le)票(piào)做(zuò)了(le)收入有什(shén)麽問題!都知道經濟形勢不好,虧損太正常啦!況且,你做(zuò)賬深得(de)我真傳,成本、費用(yòng)與收入完全配比,他(tā)們根本查不出來(lái)!

你的(de)企業是否真實反映全部經營活動,是否存在帳外經營部分(fēn)!
稅務機關的(de)調查方式:
A:大(dà)數據平台下(xià)的(de)三方信息來(lái)源,可(kě)以還(hái)原曆史經營活動,從而證明(míng)申報的(de)真實性(如提供的(de)水(shuǐ)電能耗數據、政府采購(gòu)數據、銀行流水(shuǐ)清單等)。
B:區(qū)域同行業經營情況對(duì)比,不可(kě)能所有的(de)同行業都做(zuò)假賬,隻要有一家是真實的(de),就可(kě)以進行對(duì)比!
C:國地稅涉稅信息共享,你不能保證你所有的(de)申報數據邏輯嚴密。(如你虛增工資基數,那麽個(gè)人(rén)所得(de)是否按規定申報繳納?社保費用(yòng)是否按規定繳納等)

 

二、扣除憑證是否符合規定

會計:

老闆,我們扣除憑證裏面有的(de)是白條、有的(de)是假發票(piào)、有的(de)是個(gè)人(rén)消費相關的(de)發票(piào)、有的(de)是與經營活動無關的(de)憑證,腫麽辦?

老闆:

怕什(shén)麽!憑證那麽多(duō),稅務機關看不完?即使看出來(lái)了(le),調整就調整嘛,反正也(yě)補不了(le)多(duō)少!再說也(yě)不一定能選到我們,兵(bīng)來(lái)将擋,水(shuǐ)來(lái)土掩

 

按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》第六十四條的(de)規定:“納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)編造虛假計稅依據的(de),由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下(xià)的(de)罰款······”
稅務機關的(de)調查方式:
A:如果你用(yòng)白條、假發票(piào)、個(gè)人(rén)發票(piào)或者與經營活動無關的(de)憑證等入賬,一律不允許稅前扣除。
B:如果你編造虛假成本費用(yòng),必然導緻與你的(de)收入費用(yòng)配比失衡,通(tōng)過相應公式,你的(de)收入真實性要打一個(gè)大(dà)大(dà)的(de)問号!
C:如果你将費用(yòng)進行人(rén)爲調整(如本應計入當期業務招待費的(de)項目歸集于其地明(míng)細,如辦公費等)一旦發現,稅務機關将對(duì)你的(de)費用(yòng)的(de)真實性進行通(tōng)盤核查。
D:如果惡意使用(yòng)假發票(piào),還(hái)要接受稅務機關處罰。

三、成本列支是否真實

 

會計:
部分(fēn)收入做(zuò)的(de)是微利或者平銷,與實際利潤不符,稅務機關萬一查出來(lái),不是要補很多(duō)?
老闆:
不怕!你來(lái)當會計的(de)時(shí)候,我就教你成本收入配比公式,隻要你按我說的(de)做(zuò)了(le),就不用(yòng)太擔心。另外我們還(hái)可(kě)以解釋,市場(chǎng)原因,産品價格下(xià)降,他(tā)們聽(tīng)了(le)也(yě)沒有辦法!
收入成本要配比,非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒挂均會被納入評估重點。
稅務機關的(de)調查方式:
稅務機關的(de)調查方式:
A:查證你的(de)上遊、下(xià)遊公司以及物(wù)流、資金流信息。
B:參考區(qū)域行情與全市行情的(de)大(dà)數據,對(duì)照(zhào)你提出的(de)由于市場(chǎng)原因産品價格下(xià)降是否“站”得(de)住、“說”得(de)通(tōng)、“擺”得(de)平。
C:如果存在“倒挂”,你是否向稅務機關進行資産損失稅前扣除清單申報(或專項申報),如果沒有申報不得(de)稅前扣除。

查證你的(de)上遊、下(xià)遊公司以及物(wù)流、資金流信息。

 

四、是否按要求進行納稅調整

 

老闆
會計,我們是真虧損,不怕稅務機關來(lái)查!
會計
但是老闆,我們這(zhè)幾年都沒有進行納稅調整,不知道稅務機關認不認!
所得(de)稅的(de)計稅依據,不是會計利潤,而是在會計利潤基礎上進行納稅調整後的(de)餘額,簡稱“應納稅所得(de)額”。
而企業所得(de)稅法中的(de)虧損是指企業依照(zhào)企業所得(de)稅法的(de)規定将每一納稅年度的(de)收入總額減除不征稅收入、免稅收入和(hé)各項扣除後小于零的(de)數額。
因此,真實虧損企業也(yě)應該按要求進項行納稅調整,若未進行調整,會造成在以後年度盈利彌補虧損時(shí)多(duō)彌補“虧損”,從而少繳納所得(de)稅。另外,會計制度與稅法存在巨大(dà)差異,正常情況下(xià),企業如果按照(zhào)會計制度進行核算(suàn),那麽在年度彙算(suàn)清繳時(shí),納稅調整項目是比較多(duō)的(de),但是實際情況卻是未調整或者調整不全,所以你就不要怪稅務機關将你納入評估重點了(le)。

 

五、關聯交易是否遵循獨立原則

 

會計:
老闆,我們現在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應稅公司,未将成本費用(yòng)獨立核算(suàn),造成應稅公司大(dà)量虧損,我有點怕。
老闆:
這(zhè)個(gè)······
按照(zhào)稅收相關規定,企業與其關聯企業之間的(de)業務往來(lái),應當按照(zhào)獨立企業之間的(de)業務往來(lái)收取或者支付價款、費用(yòng);不按照(zhào)獨立企業之間的(de)業務往來(lái)收取或者支付價款、費用(yòng),而減少其應納稅的(de)收入或者所得(de)額的(de),稅務機關有權進行合理(lǐ)調整。
你是否有以下(xià)行爲:
A:你是否按規定如實進行關聯申報(包括關聯關系及關聯交易申報)。
B:你是否利用(yòng)關聯關系的(de)優勢,人(rén)爲将收入、成本、費用(yòng)在關聯企業間進行調整,利用(yòng)不同企業間的(de)稅率差或稅收優惠政策少繳所得(de)稅。
六、金稅三期大(dà)數據下(xià)

企業一定要注意這(zhè)30個(gè)大(dà)數據比對(duì)!

1.增值稅金額與各項附加稅費比對(duì)是否一緻;

2.教育附加費與水(shuǐ)利建設基金是否做(zuò)到了(le)匹配相符;

3.理(lǐ)論銷售收入與公司實際的(de)銷售收入是否比對(duì)相符;

4.納稅系統申報的(de)銷售額與防僞稅控中的(de)開票(piào)銷售額以及财務報表中的(de)銷售額是否比對(duì)異常;

5.開具發票(piào)的(de)時(shí)候進項、銷項的(de)品名是否嚴重背離;

6.個(gè)人(rén)所得(de)稅工資薪金所得(de)與企業所得(de)稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房(fáng)公積金繳費基數是否匹配;

7.農産品進項稅抵扣情況與實際農副産品數量、金額、産地、面積等是否做(zuò)到相符;

8.企業存貨周轉情況與銷售收入是否做(zuò)到同比變動;

9.你企業的(de)主營業務收入變動率是否大(dà)大(dà)低于同行業平均變動率;

10.你企業當年的(de)所得(de)稅貢獻率是否大(dà)大(dà)低于本行業當年所得(de)稅貢獻率;

11.你企業的(de)成本費用(yòng)變動是否與銷售收入同比例變動一緻;

12.你企業的(de)應納稅額情況是否與營業收入同比例變動一緻;

13.你企業的(de)增值稅發票(piào)增量、使用(yòng)量情況是否與往期存在異常;

14.你企業的(de)稅負變動是否與上期存在變動異常;

15.企業新增應收賬款、其他(tā)應收款、預收賬款、應付賬款、企業應付款等往來(lái)賬戶的(de)金額是否與公司的(de)銷售收入、銷售成本比對(duì)異常;

16.企業的(de)期末存貨與增值稅留抵稅額是否做(zuò)到匹配;

17.商貿企業一定時(shí)期内進項銷項稅率是否異常;

18.企業的(de)進項稅額變動率是否大(dà)大(dà)高(gāo)于銷項稅額變動率;

19.企業的(de)運費抵扣與經營收入是否比對(duì)異常;

20.公司的(de)實際經營範圍與對(duì)外開具發票(piào)的(de)項目進行比對(duì),從而來(lái)發現是否存在“變名虛開”的(de)問題;

21.購(gòu)貨發票(piào)的(de)開票(piào)單位地與發票(piào)上的(de)貨物(wù)實際來(lái)源地比對(duì)不一緻;

22.分(fēn)别按照(zhào)法人(rén)、财務負責人(rén)、辦稅人(rén)員(yuán)、主要管理(lǐ)人(rén)員(yuán)的(de)證件号碼,對(duì)同一法人(rén)、同一财務負責人(rén)、同一辦稅人(rén)員(yuán)、主要管理(lǐ)人(rén)員(yuán)重合及法人(rén)、财務負責人(rén)、辦稅人(rén)員(yuán)交叉任職等情況進行分(fēn)析展示與比對(duì);

23.個(gè)人(rén)股東發生股權轉讓行爲,企業是否按照(zhào)《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個(gè)人(rén)所得(de)稅管理(lǐ)辦法(試行)〉的(de)公告》的(de)規定履行相關報告義務,股權受讓方是否按規定履行股權轉讓所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅代扣代繳20%義務等;

24.工商局登記的(de)企業戶數與基礎信息是否與國地稅核定稅種的(de)信息比對(duì)一緻;

25.财務報表上的(de)利潤總額與企業所得(de)稅申報表的(de)利潤總額是否比對(duì)一緻;

26.同行業公司耗用(yòng)的(de)電費與銷售收入比對(duì)異常現象;

27.企業實現的(de)增值稅與企業的(de)毛利是否比對(duì)相符;

28.企業的(de)财務費用(yòng)與借款情況是否比對(duì)異常;

29.企業的(de)長(cháng)期投資、短期投資與取得(de)的(de)投資收益是否比對(duì)異常;

30.企業客戶的(de)離散度與企業銷售收入情況是否比對(duì)異常。

 

 



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