地稅局對(duì)營業稅做(zuò)個(gè)了(le)斷與清算(suàn)

營改增之後，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對(duì)營改增前的(de)營業稅做(zuò)個(gè)了(le)斷與清算(suàn)。

地稅局對(duì)企業所得(de)稅做(zuò)個(gè)了(le)斷與清算(suàn)

1、2002.1.1之前的(de)企業—地稅局

2、2002-2009之間企業—國稅局

3、2009.1.1之後的(de)企業—跟著(zhe)主體稅種

2017.12.31日前，企業所得(de)稅全部将移交到國稅局，也(yě)就是以後企業所得(de)稅都是歸國稅局管理(lǐ)，因此企業目前也(yě)要面臨地稅局對(duì)所得(de)稅的(de)清算(suàn)！

開展行業專項整治的(de)稽查工作

據稅總函（2016） 256号文件《關于加強全面推開營改增試點後，涉稅風險防範和(hé)稽查工作的(de)通(tōng)知》

今年國稅總局選取了(le)3-5個(gè)行業重點稽查，房(fáng)地産、建築、住宿酒店(diàn)業是虛開發票(piào)的(de)重災區(qū)，必然會加強稽查力度。

稽查重點爲：

• 對(duì)于新老項目劃分(fēn)是否正确進行檢查；

• 增值稅預繳稅款是否正确進行檢查；

• 建築業是否分(fēn)項目核算(suàn)以及項目台賬的(de)檢查；

• 建築業是否有把簡易計稅的(de)購(gòu)進材料抵扣到一般計稅的(de)項目中？

• 增值稅差額征稅的(de)行業扣除項目是否真實？

• 是否存在人(rén)爲改變老項目計稅方式？

營改增前後政策的(de)執行情況

建築企業和(hé)房(fáng)地産公司将營改增前發生的(de)采購(gòu)行爲等到營改增後獲得(de)供應商開具的(de)增值稅轉用(yòng)發票(piào)進行了(le)抵扣。

營改增前采購(gòu)的(de)建築施工材料已經用(yòng)于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的(de)采購(gòu)款，營改增後才支付拖欠材料供應商的(de)材料款而收到供應商開具的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，無論建築企業選擇簡易計稅方法還(hái)是一般計稅方法計算(suàn)增值稅，依據稅法規定則不可(kě)以抵扣增值稅的(de)進項稅;

關于收費公路通(tōng)行費增值稅抵扣的(de)政策執行情況（财稅〔2016〕86号文件）

采購(gòu)方或勞務接受方将一些依照(zhào)稅法規定不能抵扣的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)進行了(le)抵扣

将沒有供應商開具蓋有發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)的(de)銷售清單，而開具“材料一批”、彙總運輸發票(piào)、辦公用(yòng)品和(hé)勞動保護用(yòng)品的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)抵扣了(le)進項稅金。（根據國稅發[2006]156号第十二條的(de)規定，一般納稅人(rén)銷售貨物(wù)或者提供應稅勞務可(kě)彙總開具專用(yòng)發票(piào)。彙總開具專用(yòng)發票(piào)的(de)，同時(shí)使用(yòng)防僞稅控系統開具《銷售貨物(wù)或者提供應稅勞務清單》，因此，沒有供應商開具銷售清單的(de)開具“材料一批、彙總運輸發票(piào)、辦公用(yòng)品和(hé)勞動保護用(yòng)品的(de)發票(piào)”，不可(kě)以抵扣進項稅金。）

将用(yòng)于适用(yòng)簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産的(de)進項稅額從銷項稅額中進行了(le)抵扣。

全面營改增後的(de)兩虛(虛開虛抵）發票(piào)、對(duì)開發票(piào)、三流不一緻發票(piào)

稅務局在稽查企業的(de)時(shí)候發現：

根據《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》第二十二條的(de)規定，以下(xià)三種開票(piào)行爲是虛開發票(piào)行爲：

（1）爲他(tā)人(rén)、爲自己開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)；

（2）讓他(tā)人(rén)爲自己開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)；

（3）介紹他(tā)人(rén)開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)。

如何規避虛開虛抵增值稅發票(piào)，注意采取以下(xià)應對(duì)策略

• 1、依據稅法的(de)規定，如果不可(kě)以抵扣增值稅進項稅的(de)一般納稅人(rén)，收到了(le)增值稅專用(yòng)發票(piào)，則有兩種策略：

• 一是，如果該張增值稅專用(yòng)發票(piào)沒有超過開票(piào)的(de)當月(yuè)，則通(tōng)知對(duì)方在增值稅開票(piào)系統中進行作廢，并且将增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)抵扣聯和(hé)發票(piào)聯寄回對(duì)方，要求對(duì)方重新開具增值稅普通(tōng)發票(piào)回來(lái)進行入賬。

• 二是，如果該張增值稅專用(yòng)發票(piào)已經超過開票(piào)的(de)當月(yuè)，則必須将該張增值稅專用(yòng)發票(piào)進行認證并抵扣處理(lǐ)，然後進行增值稅進項稅額處理(lǐ)。

• 2、嚴格執行稅法的(de)規定，對(duì)于不能夠抵扣增值稅進項稅的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，堅決獲取增值稅普通(tōng)發不索取增值稅專用(yòng)發票(piào)。

• 3、對(duì)于銷售退回、中止服務或退貨業務，依照(zhào)稅法的(de)規定，開具增值稅紅字發票(piào)處理(lǐ)，不可(kě)以對(duì)開進行抵扣增值稅進項稅。

• 4、堅決遵守增值稅抵扣的(de)三流(資金流、票(piào)流和(hé)物(wù)流或勞務流)合一或四流（(合同流、資金流、票(piào)流和(hé)物(wù)流或勞務流)合一的(de)原則。

• 一旦客戶發票(piào)被稅局稽查出有問題，落實了(le)真實情況，發票(piào)的(de)确有虛假問題的(de)，稅款必須補，罰款可(kě)溝通(tōng)！

• 因爲升級後發票(piào)明(míng)細都存省局和(hé)國家局，問題始終存在，拖得(de)時(shí)間越長(cháng)，滞納金越多(duō)，問題越大(dà)，罪責越重！

• 企業财務人(rén)員(yuán)，稅務局讓寫自查報告的(de)時(shí)候，一定不要寫的(de)太多(duō)過多(duō)，很容易不打自招！曾經有個(gè)企業，在會計的(de)自查報告中整整寫了(le)79個(gè)稅務問題！

• 後期農産品收購(gòu)發票(piào)下(xià)一步也(yě)不讓自開了(le)，也(yě)要列入稅務局重點監控，對(duì)于農民有多(duō)少畝菜地，一年産量多(duō)少菜，都要進行備案！

金稅三期上線：個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)重大(dà)風險早知道，要麽改，要麽變，要麽被發現

金稅三期個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳系統能夠獲取更多(duō)稅源信息，能夠對(duì)納稅信息進行有效整合，從而加強個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)征收管理(lǐ)。地稅局将依托該系統，利用(yòng)市國稅局、市工商管理(lǐ)局、市社保管理(lǐ)中心、市住房(fáng)公積金管理(lǐ)中心、市公安局等部門提供的(de)營業收入、發票(piào)開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對(duì)以下(xià)納稅疑點的(de)核實檢查：

（一）工資、薪金所得(de)

• 1.零申報、小額申報、虛構納稅人(rén)、報銷個(gè)人(rén)費用(yòng)。

• 2.個(gè)人(rén)所得(de)稅工資薪金所得(de)與企業所得(de)稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房(fáng)公積金繳費基數不匹配。

• 3.企業登記員(yuán)工人(rén)數、社保繳費人(rén)數、住房(fáng)公積金繳費人(rén)數與實際個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報人(rén)數不匹配。

• 4.企業職工福利費、股份支付、管理(lǐ)費用(yòng)等财務指标與個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳情況不匹配。

• 5.同一企業的(de)同一納稅人(rén)一年内多(duō)次适用(yòng)年終一次性獎金的(de)計稅政策。

（二）财産轉讓所得(de)

企業的(de)個(gè)人(rén)股東發生股權轉讓行爲，企業未按照(zhào)《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個(gè)人(rén)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行）〉的(de)公告》（國家稅務總局公告2014年第67号）的(de)規定履行相關報告義務，股權受讓方未按規定履行股權轉讓所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅代扣代繳20%義務。

原來(lái)個(gè)人(rén)有各地不同的(de)收入來(lái)源，由于地稅系統無法跨城(chéng)市數據管理(lǐ)使用(yòng)，以緻于我們的(de)12萬元申報數據都難以确定，現在共用(yòng)一個(gè)數據庫就方便多(duō)了(le)，當然，這(zhè)才是剛開始。

其他(tā)小稅種稽查

如5月(yuè)份深圳地稅局檢查一貿易公司補交印花稅450萬元；

稅務機關對(duì)該轄區(qū)内一建築企業2014至2015年度進行稅收風險應對(duì)評估，發現該企業非主營項目印花稅未及時(shí)申報繳納。存在問題如下(xià)：

• 1、财産租賃合同，該單位2014年度簽訂房(fáng)屋租賃合同2份，合計金額爲35000元。

• 2、财産保險合同，該單位2014至2015年度取得(de)車輛保險單據4份，保險費合計金額爲8000元。

• 3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額爲6000000元。

• 4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額爲80000元。0.05%

• 5、貨物(wù)運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物(wù)運輸合同5份，合計金額爲3000000元。0.05%

• 6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額爲30000元。0.1%

稅務機關對(duì)該企業作出了(le)補繳印花稅1913元、加收滞納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分(fēn)之五十的(de)罰款956.5元的(de)決定。

騙取出口退稅行爲

總局今年要查處100個(gè)騙稅重點稅源

并選取1000個(gè)騙稅案源交由省局查處

高(gāo)風險納稅人(rén)

如股權轉讓、企業重組的(de)納稅人(rén)以及高(gāo)新技術企業中的(de)“假高(gāo)新”！

增值稅一直是會計小夥伴的(de)大(dà)難題，增值稅會計處理(lǐ)與會計準則的(de)差異巨大(dà)，會計科目也(yě)有大(dà)變化(huà)。随著(zhe)增值稅擠掉營業稅成爲第一大(dà)流轉稅，兼具價外稅和(hé)發票(piào)控稅的(de)特點也(yě)使增值稅成爲了(le)最複雜(zá)和(hé)最危險的(de)稅種，對(duì)增值稅的(de)管理(lǐ)、分(fēn)析、測算(suàn)不論是對(duì)稅務機關還(hái)是企業都是不可(kě)避免的(de)。