重磅：7月(yuè)1日起全國個(gè)稅所得(de)稅新增一項可(kě)扣除項目

财政部 國家稅務總局 保監會

關于将商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅試點政策

推廣到全國範圍實施的(de)通(tōng)知

财稅〔2017〕39号

        各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、地方稅務局、保監局，新疆生産建設兵(bīng)團财務局：

        自2017年7月(yuè)1日起，将商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅試點政策推廣到全國範圍實施。現将有關問題通(tōng)知如下(xià)：

一、關于政策内容

對(duì)個(gè)人(rén)購(gòu)買符合規定的(de)商業健康保險産品的(de)支出，允許在當年(月(yuè))計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額爲2400元/年(200元/月(yuè))。單位統一爲員(yuán)工購(gòu)買符合規定的(de)商業健康保險産品的(de)支出，應分(fēn)别計入員(yuán)工個(gè)人(rén)工資薪金，視同個(gè)人(rén)購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

2400元/年(月(yuè))的(de)限額扣除爲個(gè)人(rén)所得(de)稅法規定減除費用(yòng)标準之外的(de)扣除。

二、關于适用(yòng)對(duì)象

适用(yòng)商業健康保險稅收優惠政策的(de)納稅人(rén)，是指取得(de)工資薪金所得(de)、連續性勞務報酬所得(de)的(de)個(gè)人(rén)，以及取得(de)個(gè)體工商戶生産經營所得(de)、對(duì)企事業單位的(de)承包承租經營所得(de)的(de)個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業投資者、合夥企業合夥人(rén)和(hé)承包承租經營者。

三、關于商業健康保險産品的(de)規範和(hé)條件

符合規定的(de)商業健康保險産品，是指保險公司參照(zhào)個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品指引框架及示範條款（見附件）開發的(de)、符合下(xià)列條件的(de)健康保險産品：

（一）健康保險産品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的(de)萬能險方式，包含醫療保險和(hé)個(gè)人(rén)賬戶積累兩項責任。被保險人(rén)個(gè)人(rén)賬戶由其所投保的(de)保險公司負責管理(lǐ)維護。

（二）被保險人(rén)爲16周歲以上、未滿法定退休年齡的(de)納稅人(rén)群。保險公司不得(de)因被保險人(rén)既往病史拒保，并保證續保。

（三）醫療保險保障責任範圍包括被保險人(rén)醫保所在地基本醫療保險基金支付範圍内的(de)自付費用(yòng)及部分(fēn)基本醫療保險基金支付範圍外的(de)費用(yòng)，費用(yòng)的(de)報銷範圍、比例和(hé)額度由各保險公司根據具體産品特點自行确定。

（四）同一款健康保險産品，可(kě)依據被保險人(rén)的(de)不同情況，設置不同的(de)保險金額，具體保險金額下(xià)限由保監會規定。

（五）健康保險産品堅持“保本微利”原則，對(duì)醫療保險部分(fēn)的(de)簡單賠付率低于規定比例的(de)，保險公司要将實際賠付率與規定比例之間的(de)差額部分(fēn)返還(hái)到被保險人(rén)的(de)個(gè)人(rén)賬戶。

根據目标人(rén)群已有保障項目和(hé)保障需求的(de)不同，符合規定的(de)健康保險産品共有三類，分(fēn)别适用(yòng)于：1.對(duì)公費醫療或基本醫療保險報銷後個(gè)人(rén)負擔的(de)醫療費用(yòng)有報銷意願的(de)人(rén)群；2.對(duì)公費醫療或基本醫療保險報銷後個(gè)人(rén)負擔的(de)特定大(dà)額醫療費用(yòng)有報銷意願的(de)人(rén)群；3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對(duì)個(gè)人(rén)負擔的(de)醫療費用(yòng)有報銷意願的(de)人(rén)群。

符合上述條件的(de)個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品，保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會審批。

四、關于稅收征管

（一）單位統一組織爲員(yuán)工購(gòu)買或者單位和(hé)個(gè)人(rén)共同負擔購(gòu)買符合規定的(de)商業健康保險産品，單位負擔部分(fēn)應當實名計入個(gè)人(rén)工資薪金明(míng)細清單，視同個(gè)人(rén)購(gòu)買，并自購(gòu)買産品次月(yuè)起，在不超過200元/月(yuè)的(de)标準内按月(yuè)扣除。一年内保費金額超過2400元的(de)部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。以後年度續保時(shí)，按上述規定執行。個(gè)人(rén)自行退保時(shí)，應及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人(rén)相關退保信息保險公司應及時(shí)傳遞給稅務機關。

（二）取得(de)工資薪金所得(de)或連續性勞務報酬所得(de)的(de)個(gè)人(rén)，自行購(gòu)買符合規定的(de)商業健康保險産品的(de)，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人(rén)提交保單憑證的(de)次月(yuè)起，在不超過200元/月(yuè)的(de)标準内按月(yuè)扣除。一年内保費金額超過2400元的(de)部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。以後年度續保時(shí)，按上述規定執行。個(gè)人(rén)自行退保時(shí)，應及時(shí)告知扣繳義務人(rén)。

（三）個(gè)體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個(gè)人(rén)獨資和(hé)合夥企業投資者自行購(gòu)買符合條件的(de)商業健康保險産品的(de)，在不超過2400元/年的(de)标準内據實扣除。一年内保費金額超過2400元的(de)部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。以後年度續保時(shí)，按上述規定執行。

五、關于部門協作

商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅稅前扣除政策涉及環節和(hé)部門多(duō)，各相關部門應密切配合，切實落實好商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策。

（一）财政、稅務、保監部門要做(zuò)好商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策宣傳解釋，優化(huà)服務。稅務、保監部門應建立信息共享機制，及時(shí)共享商業健康保險涉稅信息。

（二）保險公司在銷售商業健康保險産品時(shí)，要爲購(gòu)買健康保險的(de)個(gè)人(rén)開具發票(piào)和(hé)保單憑證，載明(míng)産品名稱及繳費金額等信息，作爲個(gè)人(rén)稅前扣除的(de)憑據。保險公司要與商業健康保險信息平台保持實時(shí)對(duì)接，保證信息真實準确。

（三）扣繳單位應按照(zhào)本通(tōng)知及稅務機關有關要求，認真落實商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業健康保險信息平台應向稅務機關提供個(gè)人(rén)購(gòu)買商業健康保險的(de)相關信息，并配合稅務機關做(zuò)好相關稅收征管工作。

六、關于實施時(shí)間

本通(tōng)知自2017年7月(yuè)1日起執行。自2016年1月(yuè)1日起開展商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點的(de)地區(qū)，自2017年7月(yuè)1日起繼續按本通(tōng)知規定的(de)政策執行。《财政部國家稅務總局 保監會關于開展商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點工作的(de)通(tōng)知》(财稅〔2015〕56号)、《财政部國家稅務總局 保監會關于實施商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點的(de)通(tōng)知》(财稅〔2015〕126号)同時(shí)廢止。

附件：1.個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品指引框架

    2.個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）A款示範條款

    3.個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）B款示範條款

    4.個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）C款示範條款

                          财政部 國家稅務總局 保監會

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