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國家稅務總局
關于發布修訂後的(de)《企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法》的(de)公告
國家稅務總局公告2018年第23号
爲優化(huà)稅收環境，有效落實企業所得(de)稅各項優惠政策，根據《國家稅務總局關于進一步深化(huà)稅務系統“放管服”改革 優化(huà)稅收環境的(de)若幹意見》（稅總發〔2017〕101号）有關精神，現将修訂後的(de)《企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法》予以發布。
特此公告。
國家稅務總局
2018年4月(yuè)25日
企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法
第一條 爲落實國務院簡政放權、放管結合、優化(huà)服務要求，規範企業所得(de)稅優惠政策事項（以下(xià)簡稱“優惠事項”）辦理(lǐ)，根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》（以下(xià)簡稱“企業所得(de)稅法”）及其實施條例、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》（以下(xià)簡稱“稅收征管法”）及其實施細則，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱優惠事項是指企業所得(de)稅法規定的(de)優惠事項，以及國務院和(hé)民族自治地方根據企業所得(de)稅法授權制定的(de)企業所得(de)稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊(jiù)、所得(de)減免、抵扣應納稅所得(de)額、減低稅率、稅額抵免等。
第三條 優惠事項的(de)名稱、政策概述、主要政策依據、主要留存備查資料、享受優惠時(shí)間、後續管理(lǐ)要求等，見本公告附件《企業所得(de)稅優惠事項管理(lǐ)目錄（2017年版）》（以下(xià)簡稱《目錄》）。
《目錄》由稅務總局編制、更新。
第四條 企業享受優惠事項采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的(de)條件，符合條件的(de)可(kě)以按照(zhào)《目錄》列示的(de)時(shí)間自行計算(suàn)減免稅額，并通(tōng)過填報企業所得(de)稅納稅申報表享受稅收優惠。同時(shí)，按照(zhào)本辦法的(de)規定歸集和(hé)留存相關資料備查。
第五條 本辦法所稱留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的(de)合同、協議(yì)、憑證、證書(shū)、文件、賬冊、說明(míng)等資料。留存備查資料分(fēn)爲主要留存備查資料和(hé)其他(tā)留存備查資料兩類。主要留存備查資料由企業按照(zhào)《目錄》列示的(de)資料清單準備，其他(tā)留存備查資料由企業根據享受優惠事項情況自行補充準備。
第六條 企業享受優惠事項的(de)，應當在完成年度彙算(suàn)清繳後，将留存備查資料歸集齊全并整理(lǐ)完成，以備稅務機關核查。
第七條 企業同時(shí)享受多(duō)項優惠事項或者享受的(de)優惠事項按照(zhào)規定分(fēn)項目進行核算(suàn)的(de)，應當按照(zhào)優惠事項或者項目分(fēn)别歸集留存備查資料。
第八條 設有非法人(rén)分(fēn)支機構的(de)居民企業以及實行彙總納稅的(de)非居民企業機構、場(chǎng)所享受優惠事項的(de)，由居民企業的(de)總機構以及彙總納稅的(de)主要機構、場(chǎng)所負責統一歸集并留存備查資料。分(fēn)支機構以及被彙總納稅的(de)非居民企業機構、場(chǎng)所按照(zhào)規定可(kě)獨立享受優惠事項的(de)，由分(fēn)支機構以及被彙總納稅的(de)非居民企業機構、場(chǎng)所負責歸集并留存備查資料，同時(shí)分(fēn)支機構以及被彙總納稅的(de)非居民企業機構、場(chǎng)所應在當完成年度彙算(suàn)清繳後将留存的(de)備查資料清單送總機構以及彙總納稅的(de)主要機構、場(chǎng)所彙總。
第九條 企業對(duì)優惠事項留存備查資料的(de)真實性、合法性承擔法律責任。
第十條 企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的(de)企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳期結束次日起保留10年。
第十一條 稅務機關應當嚴格按照(zhào)本辦法規定的(de)方式管理(lǐ)優惠事項，嚴禁擅自改變優惠事項的(de)管理(lǐ)方式。
第十二條 企業享受優惠事項後，稅務機關将适時(shí)開展後續管理(lǐ)。在後續管理(lǐ)時(shí)，企業應當根據稅務機關管理(lǐ)服務的(de)需要，按照(zhào)規定的(de)期限和(hé)方式提供留存備查資料，以證實享受優惠事項符合條件。其中，享受集成電路生産企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局内的(de)重點軟件企業和(hé)集成電路設計企業等優惠事項的(de)企業,應當在完成年度彙算(suàn)清繳後，按照(zhào)《目錄》“後續管理(lǐ)要求”項目中列示的(de)清單向稅務機關提交資料。
第十三條 企業享受優惠事項後發現其不符合優惠事項規定條件的(de)，應當依法及時(shí)自行調整并補繳稅款及滞納金。
第十四條 企業未能按照(zhào)稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的(de)留存備查資料與實際生産經營情況、财務核算(suàn)情況、相關技術領域、産業、目錄、資格證書(shū)等不符，無法證實符合優惠事項規定條件的(de)，或者存在弄虛作假情況的(de)，稅務機關将依法追繳其已享受的(de)企業所得(de)稅優惠，并按照(zhào)稅收征管法等相關規定處理(lǐ)。
第十五條 本辦法适用(yòng)于2017年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳及以後年度企業所得(de)稅優惠事項辦理(lǐ)工作。《國家稅務總局關于發布〈企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第76号）同時(shí)廢止。
關于《國家稅務總局關于發布修訂後的(de)〈企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》的(de)解讀
爲貫徹落實稅務系統“放管服”改革，優化(huà)稅收環境，有效落實企業所得(de)稅各項優惠政策，稅務總局于近期修訂并重新發布了(le)《企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法》（以下(xià)簡稱《辦法》）。現解讀如下(xià)：
一、修訂背景
2015年，稅務總局根據“放管服”改革要求，發布了(le)《企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法》（國家稅務總局公告2015年第76号發布），全面取消對(duì)企業所得(de)稅優惠事項的(de)審批管理(lǐ)，一律實行備案管理(lǐ)。該辦法通(tōng)過簡化(huà)辦稅流程、精簡涉稅資料、統一管理(lǐ)要求，爲企業能夠及時(shí)、精準享受到所得(de)稅優惠政策創造了(le)條件、提供了(le)便利。爲了(le)深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化(huà)營商環境和(hé)推進“放管服”改革的(de)系列部署，進一步優化(huà)稅收環境，稅務總局對(duì)該辦法進行了(le)修訂，并重新發布。
二、主要變化(huà)
（一）簡化(huà)優惠事項辦理(lǐ)方式
根據《辦法》規定,企業所得(de)稅優惠事項全部采用(yòng)“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。企業在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、報送《企業所得(de)稅優惠事項備案表》《彙總納稅企業分(fēn)支機構已備案優惠事項清單》和(hé)享受優惠所需要的(de)相關資料，原備案資料全部作爲留存備查資料，保留在企業，以備稅務機關後續核查時(shí)根據需要提供。
（二）更新《企業所得(de)稅優惠事項管理(lǐ)目錄》内容
根據企業所得(de)稅優惠政策調整情況，對(duì)《企業所得(de)稅優惠事項備案管理(lǐ)目錄（2015年版）》進行了(le)修訂，編制了(le)《企業所得(de)稅優惠事項管理(lǐ)目錄（2017年版）》（以下(xià)簡稱《目錄》）。一是統一了(le)優惠事項的(de)項目名稱，實現了(le)優惠事項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》等不同文件中的(de)統一，方便企業查詢和(hé)使用(yòng)。二是對(duì)優惠事項進行了(le)調整和(hé)補充，同時(shí)對(duì)政策概述、主要政策依據等内容進行了(le)完善，對(duì)主要留存備查資料進行了(le)細化(huà)。三是增加了(le)“後續管理(lǐ)要求”項目，明(míng)确了(le)優惠事項後續管理(lǐ)的(de)有關要求。
（三）強化(huà)留存備查資料管理(lǐ)
留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的(de)合同、協議(yì)、憑證、證書(shū)、文件、賬冊、說明(míng)等資料，用(yòng)于證實企業是否符合相關優惠事項規定的(de)條件。由于企業情況不同，留存備查資料難以全部列示，因此《辦法》将留存備查資料分(fēn)爲主要留存備查資料和(hé)其他(tā)留存備查資料。企業應當按照(zhào)《目錄》列示的(de)清單歸集和(hé)整理(lǐ)主要留存備查資料，其他(tā)留存備查資料則由企業根據享受優惠事項的(de)情況自行歸集，以助于稅務機關在後續管理(lǐ)時(shí)能夠做(zuò)出準确判斷。
由于我國企業所得(de)稅實行法人(rén)所得(de)稅制，因此跨地區(qū)經營彙總納稅企業享受優惠事項的(de)，應當由總機構負責統一歸集并留存相關備查資料，但是分(fēn)支機構按照(zhào)規定可(kě)以獨立享受優惠事項的(de)，則由分(fēn)支機構負責歸集并留存相關備查資料。如：設在西部地區(qū)的(de)鼓勵類産業企業減按15%的(de)稅率征收企業所得(de)稅優惠事項，當設在西部地區(qū)的(de)分(fēn)支機構符合規定條件而享受優惠事項的(de)，由該分(fēn)支機構負責歸集并留存相關備查資料，并同時(shí)将其留存備查資料的(de)清單提供總機構彙總。
留存備查資料是企業自行判斷是否符合相關優惠事項規定條件的(de)直接依據，企業應當在年度納稅申報前全面歸集、整理(lǐ)并認真研判。在本企業完成彙算(suàn)清繳後，留存備查資料應當歸集和(hé)整理(lǐ)完畢，以備稅務機關核查。如：企業享受《目錄》第1項優惠事項，并在2018年4月(yuè)30日完成2017年度企業所得(de)稅納稅申報和(hé)繳納稅款，其應在4月(yuè)30日同步将第1項優惠事項的(de)留存備查資料歸集和(hé)整理(lǐ)完畢。分(fēn)支機構以及被彙總納稅的(de)非居民企業機構、場(chǎng)所按照(zhào)規定可(kě)獨立享受優惠事項的(de)，完成彙算(suàn)清繳後，除需要将留存備查資料應當歸集和(hé)整理(lǐ)完畢外，還(hái)需将留存的(de)備查資料清單報送總機構彙總。如：企業設在西部地區(qū)的(de)分(fēn)支機構享受《目錄》第63項優惠事項，該分(fēn)支機構在2018年4月(yuè)30日完成2017年度企業所得(de)稅納稅申報和(hé)繳納稅款，其應在4月(yuè)30日同步将第63項優惠事項的(de)留存備查資料歸集和(hé)整理(lǐ)完畢，并将備查資料清單報送總機構彙總。
（四）重申企業的(de)權利義務和(hé)法律責任
企業依法享有享受稅收優惠的(de)權利，也(yě)有依法按時(shí)如實申報、接受監督和(hé)檢查的(de)義務。《辦法》所稱企業包括居民企業和(hé)在中國境内設立機構、場(chǎng)所的(de)非居民企業。
《辦法》實施後，企業可(kě)以根據經營情況自行判斷是否符合相關優惠事項規定的(de)條件，在符合條件的(de)情況下(xià)，企業可(kě)以自行按照(zhào)《目錄》中列示的(de)“享受優惠時(shí)間”自預繳申報時(shí)開始享受或者在年度納稅申報時(shí)享受優惠事項。
在享受優惠事項後，企業有義務提供留存備查資料，并對(duì)留存備查資料的(de)真實性與合法性負責。如果企業未能按照(zhào)稅務機關的(de)要求提供留存備查資料，或者提供的(de)留存備查資料與實際生産經營情況、财務核算(suàn)情況、相關技術領域、産業、目錄、資格證書(shū)等不符不能證實其符合優惠事項規定的(de)條件的(de)，或者存在弄虛作假情況的(de)，稅務機關将依法追繳其已享受的(de)企業所得(de)稅優惠。
（五）對(duì)後續管理(lǐ)提出要求
爲加強管理(lǐ)，《辦法》規定稅務機關将對(duì)企業享受優惠事項開展後續管理(lǐ)，企業應當予以配合并按照(zhào)稅務機關規定的(de)期限和(hé)方式提供留存備查資料。其中，按照(zhào)《财政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化(huà)部關于軟件和(hé)集成電路産業企業所得(de)稅優惠政策有關問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕49号）的(de)有關規定，享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和(hé)集成電路産業優惠事項的(de)，企業應當在彙算(suàn)清繳後按照(zhào)《目錄》“後續管理(lǐ)要求”項目中列示的(de)資料清單向稅務部門提交資料，提交資料時(shí)間不得(de)超過本年度彙算(suàn)清繳期。如：企業享受《目錄》第45項優惠事項，在2018年4月(yuè)30日完成2017年度企業所得(de)稅納稅申報和(hé)繳納稅款，其應在4月(yuè)30日同步将留存備查資料歸集和(hé)整理(lǐ)完畢，并在2018年5月(yuè)31日前按照(zhào)第45項優惠事項“後續管理(lǐ)要求”項目中列示的(de)資料清單向稅務機關提交相關資料。
其他(tā)優惠事項的(de)核查，由各省稅務機關（含計劃單列市稅務機關）按照(zhào)統一安排，開展後續管理(lǐ)等。
三、實施時(shí)間
《辦法》适用(yòng)于2017年度彙算(suàn)清繳及以後年度優惠事項辦理(lǐ)工作。企業在進行2017年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)，如果享受稅收優惠事項的(de)，無需再辦理(lǐ)備案手續。
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