國家稅務總局令第27号

現将《國家稅務總局關于修改〈車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法〉的(de)決定》予以發布，自2012年1月(yuè)1日起施行。

                                                                                     　                     國家稅務總局局長(cháng)：肖捷

                                                                                                               二○一一年十二月(yuè)十九日

國家稅務總局決定對(duì)《車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法》作如下(xià)修改：

　　一、增加一條，作爲第六條：“購(gòu)買二手車時(shí)，購(gòu)買者應當向原車主索要《車輛購(gòu)置稅完稅證明(míng)》（以下(xià)簡稱完稅證明(míng)）。
“購(gòu)買已經辦理(lǐ)車輛購(gòu)置稅免稅手續的(de)二手車，購(gòu)買者應當到稅務機關重新辦理(lǐ)申報繳稅或免稅手續。未按規定辦理(lǐ)的(de)，按征管法的(de)規定處理(lǐ)。”
　　二、第十三條改爲第十四條，修改爲：“主管稅務機關在爲納稅人(rén)辦理(lǐ)納稅申報手續時(shí)，對(duì)設有固定裝置的(de)非運輸車輛應當實地驗車。”
　　三、第十四條改爲第十五條，修改爲：“主管稅務機關應對(duì)納稅申報資料進行審核，确定計稅依據，征收稅款，核發完稅證明(míng)。征稅車輛在完稅證明(míng)征稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用(yòng)章(zhāng)，免稅車輛在完稅證明(míng)免稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用(yòng)章(zhāng)。”
　　四、第三十九條改爲第四十條，修改爲：“主管稅務機關應當對(duì)已經辦理(lǐ)納稅申報的(de)車輛建立車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)檔案。”
　　五、删去第四十一條至第四十六條。
　　六、第四十八條改爲第四十三條，修改爲：“納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表的(de)樣式、規格由國家稅務總局統一規定，各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局自行印制使用(yòng)。”
　　七、删去附件5和(hé)附件6。
　　本決定自2012年1月(yuè)1日起施行。
　　《車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法》根據本決定作相應的(de)修改并對(duì)條文順序作相應調整，重新公布。

車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法

（2005年11月(yuè)15日國家稅務總局令第15号發布根據2011年12月(yuè)19日《國家稅務總局關于修改〈車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法〉的(de)決定》修訂）
　　第一條 根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》（以下(xià)簡稱征管法）、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法實施細則》（以下(xià)簡稱征管法實施細則）和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國車輛購(gòu)置稅暫行條例》（以下(xià)簡稱車購(gòu)稅條例）制定本辦法。
　　第二條 根據征管法實施細則第三十條、車購(gòu)稅條例第十二條的(de)規定，納稅人(rén)應到下(xià)列地點辦理(lǐ)車購(gòu)稅納稅申報。
　　（一）需要辦理(lǐ)車輛登記注冊手續的(de)納稅人(rén)，向車輛登記注冊地的(de)主管稅務機關辦理(lǐ)納稅申報。
　　（二）不需要辦理(lǐ)車輛登記注冊手續的(de)納稅人(rén)，向所在地征收車購(gòu)稅的(de)主管稅務機關辦理(lǐ)納稅申報。
　　車購(gòu)稅實行一車一申報制度。
　　第三條 納稅人(rén)辦理(lǐ)納稅申報時(shí)應如實填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報表》（見附件1，以下(xià)簡稱納稅申報表），同時(shí)提供以下(xià)資料的(de)原件和(hé)複印件。複印件和(hé)《機動車銷售統一發票(piào)》（以下(xià)簡稱統一發票(piào)）報稅聯由主管稅務機關留存，其他(tā)原件經主管稅務機關審核後退還(hái)納稅人(rén)。
　　（一）車主身份證明(míng)
　　1.内地居民，提供内地《居民身份證》（含居住、暫住證明(míng)）或《居民戶口簿》或軍人(rén)（含武警）身份證明(míng)；
　　2.香港、澳門特别行政區(qū)、台灣地區(qū)居民，提供入境的(de)身份證明(míng)和(hé)居留證明(míng)；
　　3.外國人(rén)，提供入境的(de)身份證明(míng)和(hé)居留證明(míng)；
　　4.組織機構，提供《組織機構代碼證書(shū)》。
　　（二）車輛價格證明(míng)
　　1.境内購(gòu)置車輛，提供統一發票(piào)（發票(piào)聯和(hé)報稅聯）或有效憑證；
　　2.進口自用(yòng)車輛，提供《海關關稅專用(yòng)繳款書(shū)》、《海關代征消費稅專用(yòng)繳款書(shū)》或海關《征免稅證明(míng)》。
　　（三）車輛合格證明(míng)
　　1.國産車輛，提供整車出廠合格證明(míng)（以下(xià)簡稱合格證）；
　　2.進口車輛，提供《中華人(rén)民共和(hé)國海關貨物(wù)進口證明(míng)書(shū)》或《中華人(rén)民共和(hé)國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照(zhào)通(tōng)知書(shū)》或《沒收走私汽車、摩托車證明(míng)書(shū)》。
　　（四）稅務機關要求提供的(de)其他(tā)資料
　　第四條 符合車購(gòu)稅條例第九條免稅、減稅規定的(de)車輛，納稅人(rén)在辦理(lǐ)納稅申報時(shí)，除按本辦法第三條規定提供資料外，還(hái)應根據不同情況，分(fēn)别提供下(xià)列資料的(de)原件、複印件及彩色照(zhào)片。原件經主管稅務機關審核後退還(hái)納稅人(rén)，複印件及彩色照(zhào)片由主管稅務機關留存。
　　（一）外國駐華使館、領事館和(hé)國際組織駐華機構的(de)車輛，提供機構證明(míng)；
　　（二）外交人(rén)員(yuán)自用(yòng)車輛，提供外交部門出具的(de)身份證明(míng)；
　　（三）中國人(rén)民解放軍和(hé)中國人(rén)民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的(de)車輛，提供訂貨計劃的(de)證明(míng)；
　　（四）設有固定裝置的(de)非運輸車輛，提供車輛内、外觀彩色5寸照(zhào)片；
　　（五）其他(tā)車輛，提供國務院或國務院稅務主管部門的(de)批準文件。
　　第五條 已經辦理(lǐ)納稅申報的(de)車輛發生下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)應按本辦法規定重新辦理(lǐ)納稅申報：
　　（一）底盤發生更換的(de)；
　　（二）免稅條件消失的(de)。
　　第六條 購(gòu)買二手車時(shí)，購(gòu)買者應當向原車主索要《車輛購(gòu)置稅完稅證明(míng)》（以下(xià)簡稱完稅證明(míng)）。
購(gòu)買已經辦理(lǐ)車輛購(gòu)置稅免稅手續的(de)二手車，購(gòu)買者應當到稅務機關重新辦理(lǐ)申報繳稅或免稅手續。未按規定辦理(lǐ)的(de)，按征管法的(de)規定處理(lǐ)。
　　第七條 底盤發生更換的(de)車輛，計稅依據爲最新核發的(de)同類型車輛最低計稅價格的(de)70%。同類型車輛是指同國别、同排量、同車長(cháng)、同噸位、配置近似等（下(xià)同）。
　　第八條 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生産企業提供的(de)車輛價格信息，參照(zhào)市場(chǎng)平均交易價格核定的(de)車輛購(gòu)置稅計稅價格。
　　第九條 免稅條件消失的(de)車輛，自初次辦理(lǐ)納稅申報之日起，使用(yòng)年限未滿10年的(de)，計稅依據爲最新核發的(de)同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的(de)計稅依據爲最新核發的(de)同類型車輛最低計稅價格；使用(yòng)年限10年（含）以上的(de)，計稅依據爲0。
　　第十條 對(duì)國家稅務總局未核定最低計稅價格的(de)車輛，納稅人(rén)申報的(de)計稅價格低于同類型應稅車輛最低計稅價格，又無正當理(lǐ)由的(de)，主管稅務機關可(kě)比照(zhào)已核定的(de)同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由主管稅務機關确定，并報上級稅務機關備案。各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局應制定具體辦法及時(shí)将備案的(de)價格在本地區(qū)統一。
　　第十一條 車購(gòu)稅條例第六條“價外費用(yòng)”是指銷售方價外向購(gòu)買方收取的(de)基金、集資費、返還(hái)利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和(hé)手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他(tā)各種性質的(de)價外收費。
　　第十二條 車購(gòu)稅條例第七條規定的(de)“申報的(de)計稅價格低于同類型應稅車輛的(de)最低計稅價格，又無正當理(lǐ)由的(de)”，是指納稅人(rén)申報的(de)計稅依據低于出廠價格或進口自用(yòng)車輛的(de)計稅價格。
　　第十三條 進口舊(jiù)車、因不可(kě)抗力因素導緻受損的(de)車輛、庫存超過3年的(de)車輛、行駛8萬公裏以上的(de)試驗車輛、國家稅務總局規定的(de)其他(tā)車輛，凡納稅人(rén)能出具有效證明(míng)的(de)，計稅依據爲其提供的(de)統一發票(piào)或有效憑證注明(míng)的(de)價格。
　　第十四條 主管稅務機關在爲納稅人(rén)辦理(lǐ)納稅申報手續時(shí)，對(duì)設有固定裝置的(de)非運輸車輛應當實地驗車。
　　第十五條 主管稅務機關應對(duì)納稅申報資料進行審核，确定計稅依據，征收稅款，核發完稅證明(míng)。征稅車輛在完稅證明(míng)征稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用(yòng)章(zhāng)，免稅車輛在完稅證明(míng)免稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用(yòng)章(zhāng)。
　　第十六條 主管稅務機關對(duì)設有固定裝置的(de)非運輸車輛，在未接到國家稅務總局批準的(de)免稅文件前，應先征稅。
　　第十七條 主管稅務機關開具的(de)車購(gòu)稅繳稅憑證上的(de)應納稅額保留到元，元以下(xià)金額舍去。
　　第十八條 主管稅務機關發現納稅人(rén)申報的(de)計稅價格低于最低計稅價格，除按照(zhào)規定征收車購(gòu)稅外，還(hái)應采集并傳遞統一發票(piào)價格異常信息。
　　第十九條 完稅證明(míng)分(fēn)正本和(hé)副本，按車核發、每車一證。正本由納稅人(rén)保管以備查驗，副本用(yòng)于辦理(lǐ)車輛登記注冊。
　　完稅證明(míng)不得(de)轉借、塗改、買賣或者僞造。
　　第二十條 完稅證明(míng)發生損毀、丢失的(de)，車主在申請補辦完稅證明(míng)前應在《中國稅務報》或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的(de)公開發行的(de)報刊上刊登遺失聲明(míng)，填寫《換（補）車輛購(gòu)置稅完稅證明(míng)申請表》(見附件3,以下(xià)簡稱補證申請表)。
　　第二十一條 納稅人(rén)在辦理(lǐ)車輛登記注冊前完稅證明(míng)發生損毀、丢失的(de)，主管稅務機關應依據納稅人(rén)提供的(de)車購(gòu)稅繳稅憑證或主管稅務機關車購(gòu)稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明(míng)，遺失聲明(míng)予以補辦。
　　第二十二條 車主在辦理(lǐ)車輛登記注冊後完稅證明(míng)發生損毀、丢失的(de)，車主向原發證稅務機關申請換、補，主管稅務機關應依據車主提供的(de)《機動車行駛證》，遺失聲明(míng)核發完稅證明(míng)正本（副本留存）。
　　第二十三條 已繳車購(gòu)稅的(de)車輛，發生下(xià)列情形之一的(de)，準予納稅人(rén)申請退稅：
　　（一）因質量原因，車輛被退回生産企業或者經銷商的(de)；
　　（二）應當辦理(lǐ)車輛登記注冊的(de)車輛，公安機關車輛管理(lǐ)機構不予辦理(lǐ)車輛登記注冊的(de)。
　　第二十四條 納稅人(rén)申請退稅時(shí)，應如實填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請表》（見附件4，以下(xià)簡稱退稅申請表），分(fēn)别下(xià)列情況提供資料：
　　（一）未辦理(lǐ)車輛登記注冊的(de)，提供生産企業或經銷商開具的(de)退車證明(míng)和(hé)退車發票(piào)、完稅證明(míng)正本和(hé)副本；
　　（二）已辦理(lǐ)車輛登記注冊的(de)，提供生産企業或經銷商開具的(de)退車證明(míng)和(hé)退車發票(piào)、完稅證明(míng)正本、公安機關車輛管理(lǐ)機構出具的(de)注銷車輛号牌證明(míng)。
　　第二十五條 因質量原因，車輛被退回生産企業或者經銷商的(de)，納稅人(rén)申請退稅時(shí)，主管稅務機關依據自納稅人(rén)辦理(lǐ)納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算(suàn)退稅額；未滿1年的(de)，按已繳稅款全額退稅。
　　第二十六條 公安機關車輛管理(lǐ)機構不予辦理(lǐ)車輛登記注冊的(de)車輛，納稅人(rén)申請退稅時(shí)，主管稅務機關應退還(hái)全部已繳稅款。
　　第二十七條 符合免稅條件但已征稅的(de)設有固定裝置的(de)非運輸車輛，主管稅務機關依據國家稅務總局批準的(de)《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下(xià)簡稱免稅圖冊）或免稅文件，辦理(lǐ)退稅。
　　第二十八條 車購(gòu)稅條例第九條“設有固定裝置的(de)非運輸車輛”是指：
　　1.列入國家稅務總局印發的(de)免稅圖冊的(de)車輛；
　　2.未列入免稅圖冊但經國家稅務總局批準免稅的(de)車輛。
　　第二十九條 主管稅務機關依據免稅圖冊或國家稅務總局批準的(de)免稅文件爲設有固定裝置的(de)非運輸車輛辦理(lǐ)免稅。
　　第三十條 需列入免稅圖冊的(de)車輛，由車輛生産企業或納稅人(rén)向主管稅務機關提出申請，填寫《車輛購(gòu)置稅免（減）稅申請表》（見附件2，以下(xià)簡稱免稅申請表），提供下(xià)列資料：
　　（一）本辦法第三條第（三）款規定的(de)車輛合格證明(míng)原件、複印件；
　　（二）車輛内、外觀彩色五寸照(zhào)片1套；
　　（三）車輛内、外觀彩色照(zhào)片電子文檔（文件大(dà)小不超過50KB，像素不低于300萬，并标明(míng)車輛生産企業名稱及車輛型号，僅限車輛生産企業提供）。
　　第三十一條 主管稅務機關将審核後的(de)免稅申請表及附列的(de)車輛合格證明(míng)複印件（原件退回申請人(rén)）、照(zhào)片及電子文檔一并逐級上報。其中：
　　（一）省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局分(fēn)别于每年的(de)3、6、9、12月(yuè)将免稅申請表及附列資料報送至國家稅務總局。
　　（二）國家稅務總局分(fēn)别于申請當期的(de)4、7、10月(yuè)及次年1月(yuè)将符合免稅條件的(de)車輛列入免稅圖冊。
　　第三十二條 納稅人(rén)購(gòu)置的(de)尚未列入免稅圖冊的(de)設有固定裝置的(de)非運輸車輛，在規定的(de)申報期限内，應先辦理(lǐ)納稅申報，繳納稅款。
　　第三十三條 在外留學人(rén)員(yuán)（含香港、澳門地區(qū)）回國服務的(de)（以下(xià)簡稱留學人(rén)員(yuán)），購(gòu)買1輛國産小汽車免稅。
　　第三十四條 長(cháng)期來(lái)華定居專家（以下(xià)簡稱來(lái)華專家）進口自用(yòng)的(de)1輛小汽車免稅。
　　第三十五條 留學人(rén)員(yuán)購(gòu)置的(de)、來(lái)華專家進口自用(yòng)的(de)符合免稅條件的(de)車輛，主管稅務機關可(kě)直接辦理(lǐ)免稅事宜。
　　第三十六條 留學人(rén)員(yuán)、來(lái)華專家在辦理(lǐ)免稅申報時(shí)，應分(fēn)别下(xià)列情況提供資料：
　　（一）留學人(rén)員(yuán)提供中華人(rén)民共和(hé)國駐留學生學習(xí)所在國的(de)大(dà)使館或領事館（中央人(rén)民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人(rén)民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化(huà)部）出具的(de)留學證明(míng)；公安部門出具的(de)境内居住證明(míng)、個(gè)人(rén)護照(zhào)；海關核發的(de)《回國人(rén)員(yuán)購(gòu)買國産小汽車準購(gòu)單》；
　　（二）來(lái)華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的(de)專家證；公安部門出具的(de)境内居住證明(míng)。
　　第三十七條 防汛和(hé)森林(lín)消防部門購(gòu)置的(de)由指定廠家生産的(de)指定型号的(de)用(yòng)于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的(de)專用(yòng)車輛（以下(xià)簡稱防汛專用(yòng)車和(hé)森林(lín)消防專用(yòng)車）免稅。
　　第三十八條 防汛專用(yòng)車和(hé)森林(lín)消防專用(yòng)車，主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理(lǐ)免稅。具體程序如下(xià)：
　　（一）主管部門每年向國務院稅務主管部門提出免稅申請；
　　（二）國務院稅務主管部門将審核後的(de)車輛型号、數量、流向、照(zhào)片及有關證單式樣通(tōng)知納稅人(rén)所在地主管稅務機關；
　　（三）主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理(lǐ)免稅。
　　第三十九條 納稅人(rén)購(gòu)置的(de)農用(yòng)三輪車免稅。主管稅務機關可(kě)直接辦理(lǐ)免稅事宜。
　　第四十條 主管稅務機關應當對(duì)已經辦理(lǐ)納稅申報的(de)車輛建立車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)檔案。
　　第四十一條 主管稅務機關應依據車購(gòu)稅條例第十四條規定與公安機關車輛管理(lǐ)機構定期交換信息。
　　第四十二條 完稅證明(míng)的(de)樣式、規格、編号由國家稅務總局統一規定并印制。
　　第四十三條 納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表的(de)樣式、規格由國家稅務總局統一規定，各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局自行印制使用(yòng)。
　　第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局依照(zhào)本辦法制定具體實施辦法。
　　第四十五條 本辦法自2006年1月(yuè)1日起實施。以前規定與本辦法有抵觸的(de)，依本辦法執行。
   《國家稅務總局關于修改〈車輛購(gòu)置稅征收管理(lǐ)辦法〉的(de)決定》予以發布，自2012年1月(yuè)1日起施行。　
　《中華人(rén)民共和(hé)國車船稅法實施條例》已經2011年11月(yuè)23日國務院第182次常務會議(yì)通(tōng)過，現予公布，自2012年1月(yuè)1日起施行。

上一篇：關于一般納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産增值稅有關問題的(de)公告

下(xià)一篇：财政部 國家稅務總局關于物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅政策的(de)通(tōng)知