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國家稅務總局公告2011年第25号
現将《企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法》予以發布，自2011年1月(yuè)1日起施行。
特此公告。
分(fēn)送：各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。
國家稅務總局
二○一一年三月(yuè)三十一日
企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法
第一章(zhāng)總則
第一條根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》（以下(xià)簡稱企業所得(de)稅法）及其實施條例、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》（以下(xià)簡稱征管法）及其實施細則、《财政部國家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕57号）（以下(xià)簡稱《通(tōng)知》）的(de)規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱資産是指企業擁有或者控制的(de)、用(yòng)于經營管理(lǐ)活動相關的(de)資産，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票(piào)據、各類墊款、企業之間往來(lái)款項）等貨币性資産，存貨、固定資産、無形資産、在建工程、生産性生物(wù)資産等非貨币性資産，以及債權性投資和(hé)股權（權益）性投資。
第三條準予在企業所得(de)稅稅前扣除的(de)資産損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資産過程中發生的(de)合理(lǐ)損失（以下(xià)簡稱實際資産損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資産，但符合《通(tōng)知》和(hé)本辦法規定條件計算(suàn)确認的(de)損失（以下(xià)簡稱法定資産損失）。
第四條企業實際資産損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理(lǐ)的(de)年度申報扣除；法定資産損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明(míng)該項資産已符合法定資産損失确認條件，且會計上已作損失處理(lǐ)的(de)年度申報扣除。
第五條企業發生的(de)資産損失，應按規定的(de)程序和(hé)要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的(de)損失，不得(de)在稅前扣除。
第六條企業以前年度發生的(de)資産損失未能在當年稅前扣除的(de)，可(kě)以按照(zhào)本辦法的(de)規定，向稅務機關說明(míng)并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資産損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補确認期限一般不得(de)超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的(de)資産損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現争議(yì)而未能及時(shí)扣除的(de)資産損失、因承擔國家政策性任務而形成的(de)資産損失以及政策定性不明(míng)确而形成資産損失等特殊原因形成的(de)資産損失，其追補确認期限經國家稅務總局批準後可(kě)适當延長(cháng)。屬于法定資産損失，應在申報年度扣除。
企業因以前年度實際資産損失未在稅前扣除而多(duō)繳的(de)企業所得(de)稅稅款，可(kě)在追補确認年度企業所得(de)稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的(de)，向以後年度遞延抵扣。
企業實際資産損失發生年度扣除追補确認的(de)損失後出現虧損的(de)，應先調整資産損失發生年度的(de)虧損額，再按彌補虧損的(de)原則計算(suàn)以後年度多(duō)繳的(de)企業所得(de)稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理(lǐ)。
第二章(zhāng)申 報 管 理(lǐ)
第七條企業在進行企業所得(de)稅年度彙算(suàn)清繳申報時(shí)，可(kě)将資産損失申報材料和(hé)納稅資料作爲企業所得(de)稅年度納稅申報表的(de)附件一并向稅務機關報送。
第八條企業資産損失按其申報内容和(hé)要求的(de)不同，分(fēn)爲清單申報和(hé)專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的(de)資産損失，企業可(kě)按會計核算(suàn)科目進行歸類、彙總，然後再将彙總清單報送稅務機關，有關會計核算(suàn)資料和(hé)納稅資料留存備查；屬于專項申報的(de)資産損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時(shí)附送會計核算(suàn)資料及其他(tā)相關的(de)納稅資料。
企業在申報資産損失稅前扣除過程中不符合上述要求的(de)，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的(de)，稅務機關有權不予受理(lǐ)。
第九條下(xià)列資産損失，應以清單申報的(de)方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業在正常經營管理(lǐ)活動中，按照(zhào)公允價格銷售、轉讓、變賣非貨币資産的(de)損失；
（二）企業各項存貨發生的(de)正常損耗；
（三）企業固定資産達到或超過使用(yòng)年限而正常報廢清理(lǐ)的(de)損失；
（四）企業生産性生物(wù)資産達到或超過使用(yòng)年限而正常死亡發生的(de)資産損失；
（五）企業按照(zhào)市場(chǎng)公平交易原則，通(tōng)過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票(piào)、期貨、基金以及金融衍生産品等發生的(de)損失。
第十條前條以外的(de)資産損失，應以專項申報的(de)方式向稅務機關申報扣除。企業無法準确判别是否屬于清單申報扣除的(de)資産損失，可(kě)以采取專項申報的(de)形式申報扣除。
第十一條在中國境内跨地區(qū)經營的(de)彙總納稅企業發生的(de)資産損失，應按以下(xià)規定申報扣除：
（一）總機構及其分(fēn)支機構發生的(de)資産損失，除應按專項申報和(hé)清單申報的(de)有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分(fēn)支機構同時(shí)還(hái)應上報總機構；
（二）總機構對(duì)各分(fēn)支機構上報的(de)資産損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的(de)形式向當地主管稅務機關進行申報；
（三）總機構将跨地區(qū)分(fēn)支機構所屬資産捆綁打包轉讓所發生的(de)資産損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。
第十二條企業因國務院決定事項形成的(de)資産損失，應向國家稅務總局提供有關資料。國家稅務總局審核有關情況後，将損失情況通(tōng)知相關稅務機關。企業應按本辦法的(de)要求進行專項申報。
第十三條屬于專項申報的(de)資産損失，企業因特殊原因不能在規定的(de)時(shí)限内報送相關資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可(kě)适當延期申報。
第十四條企業應當建立健全資産損失内部核銷管理(lǐ)制度，及時(shí)收集、整理(lǐ)、編制、審核、申報、保存資産損失稅前扣除證據材料，方便稅務機關檢查。
第十五條稅務機關應按分(fēn)項建檔、分(fēn)級管理(lǐ)的(de)原則，建立企業資産損失稅前扣除管理(lǐ)台賬和(hé)納稅檔案，及時(shí)進行評估。對(duì)資産損失金額較大(dà)或經評估後發現不符合資産損失稅前扣除規定、或存有疑點、異常情況的(de)資産損失，應及時(shí)進行核查。對(duì)有證據證明(míng)申報扣除的(de)資産損失不真實、不合法的(de)，應依法作出稅收處理(lǐ)。
第三章(zhāng)資産損失确認證據
第十六條企業資産損失相關的(de)證據包括具有法律效力的(de)外部證據和(hé)特定事項的(de)企業内部證據。
第十七條具有法律效力的(de)外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的(de)與本企業資産損失相關的(de)具有法律效力的(de)書(shū)面文件，主要包括：
（一）司法機關的(de)判決或者裁定；
（二）公安機關的(de)立案結案證明(míng)、回複；
（三）工商部門出具的(de)注銷、吊銷及停業證明(míng)；
（四）企業的(de)破産清算(suàn)公告或清償文件；
（五）行政機關的(de)公文；
（六）專業技術部門的(de)鑒定報告；
（七）具有法定資質的(de)中介機構的(de)經濟鑒定證明(míng)；
（八）仲裁機構的(de)仲裁文書(shū)；
（九）保險公司對(duì)投保資産出具的(de)出險調查單、理(lǐ)賠計算(suàn)單等保險單據；
（十）符合法律規定的(de)其他(tā)證據。
第十八條特定事項的(de)企業内部證據，是指會計核算(suàn)制度健全、内部控制制度完善的(de)企業，對(duì)各項資産發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等内部證明(míng)或承擔責任的(de)聲明(míng)，主要包括：
（一）有關會計核算(suàn)資料和(hé)原始憑證；
（二）資産盤點表；
（三）相關經濟行爲的(de)業務合同；
（四）企業内部技術鑒定部門的(de)鑒定文件或資料；
（五）企業内部核批文件及有關情況說明(míng)；
（六）對(duì)責任人(rén)由于經營管理(lǐ)責任造成損失的(de)責任認定及賠償情況說明(míng)；
（七）法定代表人(rén)、企業負責人(rén)和(hé)企業财務負責人(rén)對(duì)特定事項真實性承擔法律責任的(de)聲明(míng)。
第四章(zhāng)貨币資産損失的(de)确認
第十九條企業貨币資産損失包括現金損失、銀行存款損失和(hé)應收及預付款項損失等。
第二十條現金損失應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）現金保管人(rén)确認的(de)現金盤點表（包括倒推至基準日的(de)記錄）；
（二）現金保管人(rén)對(duì)于短缺的(de)說明(míng)及相關核準文件；
（三）對(duì)責任人(rén)由于管理(lǐ)責任造成損失的(de)責任認定及賠償情況的(de)說明(míng)；
（四）涉及刑事犯罪的(de)，應有司法機關出具的(de)相關材料；
（五）金融機構出具的(de)假币收繳證明(míng)。
第二十一條企業因金融機構清算(suàn)而發生的(de)存款類資産損失應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）企業存款類資産的(de)原始憑據；
（二）金融機構破産、清算(suàn)的(de)法律文件；
（三）金融機構清算(suàn)後剩餘資産分(fēn)配情況資料。
金融機構應清算(suàn)而未清算(suàn)超過三年的(de)，企業可(kě)将該款項确認爲資産損失，但應有法院或破産清算(suàn)管理(lǐ)人(rén)出具的(de)未完成清算(suàn)證明(míng)。
第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下(xià)相關證據材料确認：
（一）相關事項合同、協議(yì)或說明(míng)；
（二）屬于債務人(rén)破産清算(suàn)的(de)，應有人(rén)民法院的(de)破産、清算(suàn)公告；
（三）屬于訴訟案件的(de)，應出具人(rén)民法院的(de)判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的(de)仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執行的(de)法律文書(shū)；
（四）屬于債務人(rén)停止營業的(de)，應有工商部門注銷、吊銷營業執照(zhào)證明(míng)；
（五）屬于債務人(rén)死亡、失蹤的(de)，應有公安機關等有關部門對(duì)債務人(rén)個(gè)人(rén)的(de)死亡、失蹤證明(míng)；
（六）屬于債務重組的(de)，應有債務重組協議(yì)及其債務人(rén)重組收益納稅情況說明(míng)；
（七）屬于自然災害、戰争等不可(kě)抗力而無法收回的(de)，應有債務人(rén)受災情況說明(míng)以及放棄債權申明(míng)。
第二十三條企業逾期三年以上的(de)應收款項在會計上已作爲損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作爲壞賬損失，但應說明(míng)情況，并出具專項報告。
第二十四條企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分(fēn)之一的(de)應收款項，會計上已經作爲損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作爲壞賬損失，但應說明(míng)情況，并出具專項報告。
第五章(zhāng)非貨币資産損失的(de)确認
第二十五條企業非貨币資産損失包括存貨損失、固定資産損失、無形資産損失、在建工程損失、生産性生物(wù)資産損失等。
第二十六條存貨盤虧損失，爲其盤虧金額扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）存貨計稅成本确定依據；
（二）企業内部有關責任認定、責任人(rén)賠償說明(míng)和(hé)内部核批文件；
（三）存貨盤點表；
（四）存貨保管人(rén)對(duì)于盤虧的(de)情況說明(míng)。
第二十七條存貨報廢、毀損或變質損失，爲其計稅成本扣除殘值及責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）存貨計稅成本的(de)确定依據；
（二）企業内部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明(míng)及核銷資料；
（三）涉及責任人(rén)賠償的(de)，應當有賠償情況說明(míng)；
（四）該項損失數額較大(dà)的(de)（指占企業該類資産計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得(de)、增加虧損10%以上，下(xià)同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的(de)專項報告等。
第二十八條存貨被盜損失，爲其計稅成本扣除保險理(lǐ)賠以及責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）存貨計稅成本的(de)确定依據；
（二）向公安機關的(de)報案記錄；
（三）涉及責任人(rén)和(hé)保險公司賠償的(de)，應有賠償情況說明(míng)等。
第二十九條固定資産盤虧、丢失損失，爲其賬面淨值扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）企業内部有關責任認定和(hé)核銷資料；
（二）固定資産盤點表；
（三）固定資産的(de)計稅基礎相關資料；
（四）固定資産盤虧、丢失情況說明(míng)；
（五）損失金額較大(dà)的(de)，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的(de)專項報告等。
第三十條固定資産報廢、毀損損失，爲其賬面淨值扣除殘值和(hé)責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）固定資産的(de)計稅基礎相關資料；
（二）企業内部有關責任認定和(hé)核銷資料；
（三）企業内部有關部門出具的(de)鑒定材料；
（四）涉及責任賠償的(de)，應當有賠償情況的(de)說明(míng)；
（五）損失金額較大(dà)的(de)或自然災害等不可(kě)抗力原因造成固定資産毀損、報廢的(de)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的(de)專項報告等。
第三十一條固定資産被盜損失，爲其賬面淨值扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）固定資産計稅基礎相關資料；
（二）公安機關的(de)報案記錄，公安機關立案、破案和(hé)結案的(de)證明(míng)材料；
（三）涉及責任賠償的(de)，應有賠償責任的(de)認定及賠償情況的(de)說明(míng)等。
第三十二條在建工程停建、報廢損失，爲其工程項目投資賬面價值扣除殘值後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）工程項目投資賬面價值确定依據；
（二）工程項目停建原因說明(míng)及相關材料；
（三）因質量原因停建、報廢的(de)工程項目和(hé)因自然災害和(hé)意外事故停建、報廢的(de)工程項目，應出具專業技術鑒定意見和(hé)責任認定、賠償情況的(de)說明(míng)等。
第三十三條工程物(wù)資發生損失，可(kě)比照(zhào)本辦法存貨損失的(de)規定确認。
第三十四條生産性生物(wù)資産盤虧損失，爲其賬面淨值扣除責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）生産性生物(wù)資産盤點表；
（二）生産性生物(wù)資産盤虧情況說明(míng)；
（三）生産性生物(wù)資産損失金額較大(dà)的(de)，企業應有專業技術鑒定意見和(hé)責任認定、賠償情況的(de)說明(míng)等。
第三十五條因森林(lín)病蟲害、疫情、死亡而産生的(de)生産性生物(wù)資産損失，爲其賬面淨值扣除殘值、保險賠償和(hé)責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）損失情況說明(míng)；
（二）責任認定及其賠償情況的(de)說明(míng)；
（三）損失金額較大(dà)的(de)，應有專業技術鑒定意見。
第三十六條對(duì)被盜伐、被盜、丢失而産生的(de)生産性生物(wù)資産損失，爲其賬面淨值扣除保險賠償以及責任人(rén)賠償後的(de)餘額，應依據以下(xià)證據材料确認：
（一）生産性生物(wù)資産被盜後，向公安機關的(de)報案記錄或公安機關立案、破案和(hé)結案的(de)證明(míng)材料；
（二）責任認定及其賠償情況的(de)說明(míng)。
第三十七條企業由于未能按期贖回抵押資産，使抵押資産被拍(pāi)賣或變賣，其賬面淨值大(dà)于變賣價值的(de)差額，可(kě)認定爲資産損失，按以下(xià)證據材料确認：
（一）抵押合同或協議(yì)書(shū)；
（二）拍(pāi)賣或變賣證明(míng)、清單；
（三）會計核算(suàn)資料等其他(tā)相關證據材料。
第三十八條被其他(tā)新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用(yòng)價值和(hé)轉讓價值，尚未攤銷的(de)無形資産損失，應提交以下(xià)證據備案：
（一）會計核算(suàn)資料；
（二）企業内部核批文件及有關情況說明(míng)；
（三）技術鑒定意見和(hé)企業法定代表人(rén)、主要負責人(rén)和(hé)财務負責人(rén)簽章(zhāng)證實無形資産已無使用(yòng)價值或轉讓價值的(de)書(shū)面申明(míng)；
（四）無形資産的(de)法律保護期限文件。
第六章(zhāng)投資損失的(de)确認
第三十九條企業投資損失包括債權性投資損失和(hé)股權（權益）性投資損失。
第四十條企業債權投資損失應依據投資的(de)原始憑證、合同或協議(yì)、會計核算(suàn)資料等相關證據材料确認。下(xià)列情況債權投資損失的(de)，還(hái)應出具相關證據材料：
（一）債務人(rén)或擔保人(rén)依法被宣告破産、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照(zhào)、失蹤或者死亡等，應出具資産清償證明(míng)或者遺産清償證明(míng)。無法出具資産清償證明(míng)或者遺産清償證明(míng)，且上述事項超過三年以上的(de)，或債權投資（包括信用(yòng)卡透支和(hé)助學貸款）餘額在三百萬元以下(xià)的(de)，應出具對(duì)應的(de)債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)破産、關閉、解散證明(míng)、撤銷文件、工商行政管理(lǐ)部門注銷證明(míng)或查詢證明(míng)以及追索記錄等（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和(hé)上門追索等原始記錄）；
（二）債務人(rén)遭受重大(dà)自然災害或意外事故，企業對(duì)其資産進行清償和(hé)對(duì)擔保人(rén)進行追償後，未能收回的(de)債權，應出具債務人(rén)遭受重大(dà)自然災害或意外事故證明(míng)、保險賠償證明(míng)、資産清償證明(míng)等；
（三）債務人(rén)因承擔法律責任，其資産不足歸還(hái)所借債務，又無其他(tā)債務承擔者的(de)，應出具法院裁定證明(míng)和(hé)資産清償證明(míng)；
（四）債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)不能償還(hái)到期債務，企業提出訴訟或仲裁的(de)，經人(rén)民法院對(duì)債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)強制執行，債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)均無資産可(kě)執行，人(rén)民法院裁定終結或終止（中止）執行的(de)，應出具人(rén)民法院裁定文書(shū)；
（五）債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)不能償還(hái)到期債務，企業提出訴訟後被駁回起訴的(de)、人(rén)民法院不予受理(lǐ)或不予支持的(de)，或經仲裁機構裁決免除（或部分(fēn)免除）債務人(rén)責任，經追償後無法收回的(de)債權，應提交法院駁回起訴的(de)證明(míng)，或法院不予受理(lǐ)或不予支持證明(míng)，或仲裁機構裁決免除債務人(rén)責任的(de)文書(shū)；
（六）經國務院專案批準核銷的(de)債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意後由國務院有關部門批準的(de)文件。
第四十一條企業股權投資損失應依據以下(xià)相關證據材料确認：
（一）股權投資計稅基礎證明(míng)材料；
（二）被投資企業破産公告、破産清償文件；
（三）工商行政管理(lǐ)部門注銷、吊銷被投資單位營業執照(zhào)文件；
（四）政府有關部門對(duì)被投資單位的(de)行政處理(lǐ)決定文件；
（五）被投資企業終止經營、停止交易的(de)法律或其他(tā)證明(míng)文件；
（六）被投資企業資産處置方案、成交及入賬材料；
（七）企業法定代表人(rén)、主要負責人(rén)和(hé)财務負責人(rén)簽章(zhāng)證實有關投資（權益）性損失的(de)書(shū)面申明(míng)；
（八）會計核算(suàn)資料等其他(tā)相關證據材料。
第四十二條被投資企業依法宣告破産、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照(zhào)、停止生産經營活動、失蹤等，應出具資産清償證明(míng)或者遺産清償證明(míng)。
上述事項超過三年以上且未能完成清算(suàn)的(de)，應出具被投資企業破産、關閉、解散或撤銷、吊銷等的(de)證明(míng)以及不能清算(suàn)的(de)原因說明(míng)。
第四十三條企業委托金融機構向其他(tā)單位貸款，或委托其他(tā)經營機構進行理(lǐ)财，到期不能收回貸款或理(lǐ)财款項，按照(zhào)本辦法第六章(zhāng)有關規定進行處理(lǐ)。
第四十四條企業對(duì)外提供與本企業生産經營活動有關的(de)擔保，因被擔保人(rén)不能按期償還(hái)債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人(rén)無償還(hái)能力，對(duì)無法追回的(de)金額，比照(zhào)本辦法規定的(de)應收款項損失進行處理(lǐ)。
與本企業生産經營活動有關的(de)擔保是指企業對(duì)外提供的(de)與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、産品銷售等生産經營活動相關的(de)擔保。
第四十五條企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資産而發生的(de)損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的(de)債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明(míng)，同時(shí)出具中介機構出具的(de)專項報告及其相關的(de)證明(míng)材料。
第四十六條下(xià)列股權和(hé)債權不得(de)作爲損失在稅前扣除：
（一）債務人(rén)或者擔保人(rén)有經濟償還(hái)能力，未按期償還(hái)的(de)企業債權；
（二）違反法律、法規的(de)規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的(de)企業債權；
（三）行政幹預逃廢或懸空的(de)企業債權；
（四）企業未向債務人(rén)和(hé)擔保人(rén)追償的(de)債權；
（五）企業發生非經營活動的(de)債權；
（六）其他(tā)不應當核銷的(de)企業債權和(hé)股權。
第七章(zhāng)其他(tā)資産損失的(de)确認
第四十七條企業将不同類别的(de)資産捆綁（打包），以拍(pāi)賣、詢價、競争性談判、招标等市場(chǎng)方式出售，其出售價格低于計稅成本的(de)差額，可(kě)以作爲資産損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資産處置方案、各類資産作價依據、出售過程的(de)情況說明(míng)、出售合同或協議(yì)、成交及入賬證明(míng)、資産計稅基礎等确定依據。
第四十八條企業正常經營業務因内部控制制度不健全而出現操作不當、不規範或因業務創新但政策不明(míng)确、不配套等原因形成的(de)資産損失，應由企業承擔的(de)金額，可(kě)以作爲資産損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明(míng)材料或業務監管部門定性證明(míng)、損失專項說明(míng)。
第四十九條企業因刑事案件原因形成的(de)損失，應由企業承擔的(de)金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的(de)金額，可(kě)以作爲資産損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人(rén)民檢察院的(de)立案偵查情況或人(rén)民法院的(de)判決書(shū)等損失原因證明(míng)材料。
第八章(zhāng)附則
第五十條本辦法沒有涉及的(de)資産損失事項，隻要符合企業所得(de)稅法及其實施條例等法律、法規規定的(de)，也(yě)可(kě)以向稅務機關申報扣除。
第五十一條省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可(kě)以根據本辦法制定具體實施辦法。
第五十二條本辦法自2011年1月(yuè)1日起施行，《國家稅務總局關于印發〈企業資産損失稅前扣除管理(lǐ)辦法〉的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2009〕88号）、《國家稅務總局關于企業以前年度未扣除資産損失企業所得(de)稅處理(lǐ)問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2009〕772号）、《國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2010〕196号）同時(shí)廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理(lǐ)的(de)資産損失事項，也(yě)應按本辦法執行。
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