财稅[2012]45号

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設兵(bīng)團财務局：
　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》（國務院令第512号）的(de)有關規定，現就保險公司準備金支出企業所得(de)稅稅前扣除有關問題明(míng)确如下(xià)：
　　一、保險公司按下(xià)列規定繳納的(de)保險保障基金，準予據實稅前扣除：
　　1.非投資型财産保險業務，不得(de)超過保費收入的(de)0.8%；投資型财産保險業務，有保證收益的(de)，不得(de)超過業務收入的(de)0.08%，無保證收益的(de)，不得(de)超過業務收入的(de)0.05%。
　　2.有保證收益的(de)人(rén)壽保險業務，不得(de)超過業務收入的(de)0.15%；無保證收益的(de)人(rén)壽保險業務，不得(de)超過業務收入的(de)0.05%。
　　3.短期健康保險業務，不得(de)超過保費收入的(de)0.8%；長(cháng)期健康保險業務，不得(de)超過保費收入的(de)0.15%。
　　4.非投資型意外傷害保險業務，不得(de)超過保費收入的(de)0.8%；投資型意外傷害保險業務，有保證收益的(de)，不得(de)超過業務收入的(de)0.08%，無保證收益的(de)，不得(de)超過業務收入的(de)0.05%。
　　保險保障基金，是指按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國保險法》和(hé)《保險保障基金管理(lǐ)辦法》（保監會、财政部、人(rén)民銀行令2008年第2号）規定繳納形成的(de)，在規定情形下(xià)用(yòng)于救助保單持有人(rén)、保單受讓公司或者處置保險業風險的(de)非政府性行業風險救助基金。
　　保費收入，是指投保人(rén)按照(zhào)保險合同約定，向保險公司支付的(de)保險費。
　　業務收入，是指投保人(rén)按照(zhào)保險合同約定，爲購(gòu)買相應的(de)保險産品支付給保險公司的(de)全部金額。
　　非投資型财産保險業務，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理(lǐ)财功能的(de)财産保險業務。
　　投資型财産保險業務，是指兼具有保險保障與投資理(lǐ)财功能的(de)财産保險業務。
　　有保證收益，是指保險産品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。
　　無保證收益，是指保險産品在投資收益方面不提供收益保證，投保人(rén)承擔全部投資風險。
　　二、保險公司有下(xià)列情形之一的(de)，其繳納的(de)保險保障基金不得(de)在稅前扣除：
　　1.财産保險公司的(de)保險保障基金餘額達到公司總資産6%的(de)。
　　2.人(rén)身保險公司的(de)保險保障基金餘額達到公司總資産1%的(de)。
　　三、保險公司按國務院财政部門的(de)相關規定提取的(de)未到期責任準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金、已發生已報案未決賠款準備金和(hé)已發生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。
　　1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金依據經中國保監會核準任職資格的(de)精算(suàn)師或出具專項審計報告的(de)中介機構确定的(de)金額提取。
　　未到期責任準備金，是指保險人(rén)爲尚未終止的(de)非壽險保險責任提取的(de)準備金。
　　壽險責任準備金，是指保險人(rén)爲尚未終止的(de)人(rén)壽保險責任提取的(de)準備金。
　　長(cháng)期健康險責任準備金，是指保險人(rén)爲尚未終止的(de)長(cháng)期健康保險責任提取的(de)準備金。
　　2.已發生已報案未決賠款準備金，按最高(gāo)不超過當期已經提出的(de)保險賠款或者給付金額的(de)100%提取；已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的(de)8%提取。
　　已發生已報案未決賠款準備金，是指保險人(rén)爲非壽險保險事故已經發生并已向保險人(rén)提出索賠、尚未結案的(de)賠案提取的(de)準備金。
　　已發生未報案未決賠款準備金，是指保險人(rén)爲非壽險保險事故已經發生、尚未向保險人(rén)提出索賠的(de)賠案提取的(de)準備金。
　　四、保險公司實際發生的(de)各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規定提取的(de)準備金，不足沖抵部分(fēn)，準予在當年稅前扣除。
　　五、本通(tōng)知自2011年1月(yuè)1日至2015年12月(yuè)31日執行。

   
　                                                                                                 　财政部 國家稅務總局

　                                                                                                 　二○一二年五月(yuè)十五日

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