國家稅務總局
關于做(zuò)好新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關工作的(de)通(tōng)知
稅總函〔2020〕28号
國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員(yuán)辦事處:
根據《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用(yòng)助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的(de)通(tōng)知》(稅總發〔2020〕14号)和(hé)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(2020年第4号)相關規定,現就疫情防控期間出口退(免)稅有關工作明(míng)确如下(xià):
一、關于“非接觸式”出口退(免)稅業務申請
疫情防控期間,納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過“非接觸式”方式申報辦理(lǐ)出口退(免)稅備案、證明(míng)開具和(hé)退(免)稅申報事項。納稅人(rén)辦理(lǐ)上述涉稅事項時(shí)應提交的(de)紙質資料,已實現紙質資料影(yǐng)像化(huà)申報的(de)地區(qū),可(kě)按現行方式提交;未實現紙質資料影(yǐng)像化(huà)申報的(de)地區(qū),暫不要求納稅人(rén)提交,疫情防控結束後再行補報。對(duì)于納稅人(rén)申報中遇到的(de)問題,各級稅務機關要靈活應用(yòng)12366納稅服務熱(rè)線、微信、視頻(pín)等“非接觸式”渠道進行輔導解答(dá)。
二、關于開展“非接觸式”出口退(免)稅審核
疫情防控期間,稅務機關受理(lǐ)納稅人(rén)申報後,僅審核電子數據,經審核電子數據無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的(de),即可(kě)辦理(lǐ)相關退(免)稅事項。經審核發現存在涉嫌騙稅等疑點的(de),可(kě)要求納稅人(rén)通(tōng)過微信、郵件等“非接觸式”途徑提供相關影(yǐng)像資料,待疑點排除後再行辦理(lǐ)。納稅人(rén)無法通(tōng)過“非接觸式”途徑提供影(yǐng)像資料,或者稅務機關通(tōng)過影(yǐng)像資料無法排除疑點的(de),暫不辦理(lǐ)相關退(免)稅事項,待疫情結束後按照(zhào)現行規定核實處理(lǐ)。
三、關于開展“非接觸式”調查評估
(一)對(duì)于納稅人(rén)申報的(de)出口退(免)稅,按照(zhào)現行規定需開展調查評估的(de),應采用(yòng)案頭分(fēn)析、電話(huà)約談、函調等“非接觸式”方式進行調查評估,避免采用(yòng)當面約談、實地核查等“接觸式”方式。調查評估中發現存在涉嫌騙取出口退稅等重大(dà)疑點,經“非接觸式”方式調查評估可(kě)以排除疑點的(de),按規定辦理(lǐ)退(免)稅;經“非接觸式”方式調查評估無法排除疑點的(de),暫不辦理(lǐ)退(免)稅。
(二)對(duì)于納稅人(rén)申報的(de)出口退(免)稅,按照(zhào)現行規定需實地核查通(tōng)過才能辦理(lǐ)的(de),在疫情防控期間,按照(zhào)“容缺辦理(lǐ)”的(de)原則,區(qū)分(fēn)以下(xià)情形分(fēn)别處理(lǐ):
1.對(duì)于納稅人(rén)首次申報的(de)退(免)稅業務,累計申報的(de)應退(免)稅額未超過限額的(de),經本級稅務機關負責人(rén)确認可(kě)先行審核辦理(lǐ)退(免)稅;累計申報的(de)應退(免)稅額超過限額的(de),超過限額的(de)部分(fēn)暫不辦理(lǐ)退(免)稅。
稅務機關審核辦理(lǐ)退(免)稅時(shí),對(duì)于系統提示的(de)實地核查疑點,應在進行《出口退(免)稅實地核查報告》相關疑點處理(lǐ)時(shí),在核查結論中選擇“核查通(tōng)過”,核查結論說明(míng)中标識“疫情”字樣。委托代辦退稅生産企業的(de)實地核查比照(zhào)處理(lǐ)。
首次申報出口退(免)稅的(de)具體範圍包括:外貿企業首次申報退(免)稅;生産企業首次申報退(免)稅;外貿綜合服務企業首次申報退(免)稅;委托代辦退稅但未進行首次申報實地核查的(de)生産企業;納稅人(rén)變更退(免)稅辦法後首次申報退(免)稅。
累計申報應退(免)稅額的(de)限額标準爲:外貿企業(含外貿綜合服務企業申報自營出口業務)100萬元;生産企業200萬元;委托代辦退稅的(de)生産企業100萬元。納稅人(rén)變更退(免)稅辦法的(de),根據變更後的(de)企業類型,按上述标準确定。如遇特殊情況,省級稅務機關可(kě)酌情提高(gāo)限額标準,并報稅務總局(貨物(wù)和(hé)勞務稅司)備案。
2.其他(tā)按照(zhào)現行規定需實地核查通(tōng)過才能辦理(lǐ)的(de)出口退(免)稅,除管理(lǐ)類别爲四類的(de)出口企業以及經審核無法排除涉嫌騙稅疑點的(de)情形外,經省級稅務機關同意,可(kě)以比照(zhào)第1點規定執行。
3.管理(lǐ)類别爲四類的(de)出口企業以及經審核無法排除涉嫌騙稅疑點的(de)出口退(免)稅申報,經本級稅務機關負責人(rén)确認,可(kě)以暫不開展實地核查,相應退(免)稅暫不辦理(lǐ)。
四、關于疫情防控期間複函工作
疫情防控期間,對(duì)于疫情防控前已完成核查工作的(de)調查函,應按規定及時(shí)複函。對(duì)于疫情防控前尚未完成核查工作的(de)調查函,經本級稅務機關負責人(rén)确認,可(kě)暫停因複函開展的(de)下(xià)戶核查工作。如受疫情影(yǐng)響導緻無法按時(shí)複函的(de),應在規定時(shí)限内回複《延期複函說明(míng)》。
自2020年2月(yuè)3日起至疫情防控結束前,各地稅務機關因疫情影(yǐng)響,超期辦結退(免)稅或逾期複函的(de),不作爲超期辦理(lǐ)業務。
五、關于開展“非接觸式”結果反饋
疫情防控期間,稅務機關應通(tōng)過網上反饋的(de)方式及時(shí)将出口退(免)稅涉稅事項辦理(lǐ)結果告知納稅人(rén)。納稅人(rén)确需開具紙質證明(míng)的(de),稅務機關可(kě)采取郵寄方式送達納稅人(rén)。
六、關于疫情防控結束後開展事後複核工作
稅務機關應通(tōng)知納稅人(rén),在疫情結束後的(de)第二個(gè)增值稅納稅申報期結束前,按照(zhào)現行規定補報應報送的(de)紙質申報表單及資料。
主管稅務機關應按照(zhào)現行規定,對(duì)納稅人(rén)補報的(de)紙質申報表單及資料進行複核。發現納稅人(rén)未按規定補報,或者報送資料不符合規定的(de),應通(tōng)知納稅人(rén)限期補正;納稅人(rén)未在規定期限内補正,或者補正後的(de)資料仍不符合規定的(de),按照(zhào)以下(xià)要求處理(lǐ):
1.已完成備案、備案變更的(de),按規定撤銷備案、備案變更;已辦理(lǐ)退(免)稅的(de),應當追回退(免)稅款。尚未完成備案、備案變更的(de),按照(zhào)現行規定處理(lǐ)。
2.已開具證明(míng)的(de),按規定作廢證明(míng);已辦理(lǐ)退(免)稅的(de),應當追回退(免)稅款。尚未開具相關證明(míng)的(de),按照(zhào)現行規定處理(lǐ)。
3.已辦理(lǐ)退(免)稅的(de),應當追回退(免)稅款。未辦理(lǐ)退(免)稅和(hé)涉嫌騙取出口退(免)稅的(de),按照(zhào)現行規定處理(lǐ)。
七、關于疫情防控結束後補辦核查評估手續
對(duì)因疫情影(yǐng)響未能進行實地核查的(de)出口退(免)稅申報業務,在疫情防控期結束後,稅務機關應及時(shí)開展實地核查或當面約談等調查評估工作,并根據核查和(hé)評估情況按照(zhào)現行規定進行處理(lǐ)。納稅人(rén)按規定需實地核查通(tōng)過後辦理(lǐ)的(de)退(免)稅業務,已經按照(zhào)本通(tōng)知第三條規定辦理(lǐ)退(免)稅,但經實地核查後屬于按規定不予辦理(lǐ)退(免)稅情形的(de),應追回已退(免)稅款。
對(duì)受疫情影(yǐng)響尚未完成核查工作的(de)調查函,在疫情防控期結束後,稅務機關應抓緊有序開展實地核查工作,并根據核查結果及時(shí)複函。
國家稅務總局
2020年2月(yuè)20日