财稅[2012]85号

經國務院批準，現就實施上市公司股息紅利差别化(huà)個(gè)人(rén)所得(de)稅政策有關問題通(tōng)知如下(xià)：

　　一、個(gè)人(rén)從公開發行和(hé)轉讓市場(chǎng)取得(de)的(de)上市公司股票(piào)，持股期限在1個(gè)月(yuè)以内（含1個(gè)月(yuè)）的(de)，其股息紅利所得(de)全額計入應納稅所得(de)額；持股期限在1個(gè)月(yuè)以上至1年（含1年）的(de)，暫減按50%計入應納稅所得(de)額；持股期限超過1年的(de)，暫減按25%計入應納稅所得(de)額。上述所得(de)統一适用(yòng)20%的(de)稅率計征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所挂牌交易的(de)上市公司；持股期限是指個(gè)人(rén)從公開發行和(hé)轉讓市場(chǎng)取得(de)上市公司股票(piào)之日至轉讓交割該股票(piào)之日前一日的(de)持有時(shí)間。

　　二、上市公司派發股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權登記日個(gè)人(rén)已持股超過1年的(de)，其股息紅利所得(de)，按25%計入應納稅所得(de)額。對(duì)截止股權登記日個(gè)人(rén)持股1年以内（含1年）且尚未轉讓的(de)，稅款分(fēn)兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發股息紅利時(shí)，統一暫按25%計入應納稅所得(de)額，計算(suàn)并代扣稅款。第二步，個(gè)人(rén)轉讓股票(piào)時(shí)，證券登記結算(suàn)公司根據其持股期限計算(suàn)實際應納稅額，超過已扣繳稅款的(de)部分(fēn)，由證券公司等股份托管機構從個(gè)人(rén)資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算(suàn)公司，證券登記結算(suàn)公司應于次月(yuè)5個(gè)工作日内劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月(yuè)的(de)法定申報期内向主管稅務機關申報繳納。

　　個(gè)人(rén)應在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務。證券公司等股份托管機構應依法劃扣稅款，對(duì)個(gè)人(rén)資金賬戶暫無資金或資金不足的(de)，證券公司等股份托管機構應當及時(shí)通(tōng)知個(gè)人(rén)補足資金，并劃扣稅款。

　　三、個(gè)人(rén)轉讓股票(piào)時(shí)，按照(zhào)先進先出的(de)原則計算(suàn)持股期限，即證券賬戶中先取得(de)的(de)股票(piào)視爲先轉讓。

　　應納稅所得(de)額以個(gè)人(rén)投資者證券賬戶爲單位計算(suàn)，持股數量以每日日終結算(suàn)後個(gè)人(rén)投資者證券賬戶的(de)持有記錄爲準，證券賬戶取得(de)或轉讓的(de)股份數爲每日日終結算(suàn)後的(de)淨增（減）股份數。

　　四、對(duì)個(gè)人(rén)持有的(de)上市公司限售股，解禁後取得(de)的(de)股息紅利，按照(zhào)本通(tōng)知規定計算(suàn)納稅，持股時(shí)間自解禁日起計算(suàn)；解禁前取得(de)的(de)股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得(de)額，适用(yòng)20%的(de)稅率計征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　前款所稱限售股，是指财稅[2009]167号文件和(hé)财稅[2010]70号文件規定的(de)限售股。

　　五、證券投資基金從上市公司取得(de)的(de)股息紅利所得(de)，按照(zhào)本通(tōng)知規定計征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　六、本通(tōng)知所稱個(gè)人(rén)從公開發行和(hé)轉讓市場(chǎng)取得(de)的(de)上市公司股票(piào)包括：

　　（一）通(tōng)過證券交易所集中交易系統或大(dà)宗交易系統取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（二）通(tōng)過協議(yì)轉讓取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（三）因司法扣劃取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（四）因依法繼承或家庭财産分(fēn)割取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（五）通(tōng)過收購(gòu)取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（六）權證行權取得(de)的(de)股票(piào)；

　　（七）使用(yòng)可(kě)轉換公司債券轉換的(de)股票(piào)；

　　（八）取得(de)發行的(de)股票(piào)、配股、股份股利及公積金轉增股本；

　　（九）持有從代辦股份轉讓系統轉到主闆市場(chǎng)（或中小闆、創業闆市場(chǎng)）的(de)股票(piào)；

　　（十）上市公司合并，個(gè)人(rén)持有的(de)被合并公司股票(piào)轉換的(de)合并後公司股票(piào)；

　　（十一）上市公司分(fēn)立，個(gè)人(rén)持有的(de)被分(fēn)立公司股票(piào)轉換的(de)分(fēn)立後公司股票(piào)；

　　（十二）其他(tā)從公開發行和(hé)轉讓市場(chǎng)取得(de)的(de)股票(piào)。

　　七、本通(tōng)知所稱轉讓股票(piào)包括下(xià)列情形：

　　（一）通(tōng)過證券交易所集中交易系統或大(dà)宗交易系統轉讓股票(piào)；

　　（二）協議(yì)轉讓股票(piào)；

　　（三）持有的(de)股票(piào)被司法扣劃；

　　（四）因依法繼承、捐贈或家庭财産分(fēn)割讓渡股票(piào)所有權；

　　（五）用(yòng)股票(piào)接受要約收購(gòu)；

　　（六）行使現金選擇權将股票(piào)轉讓給提供現金選擇權的(de)第三方；

　　（七）用(yòng)股票(piào)認購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數基金（ETF）份額；

　　（八）其他(tā)具有轉讓實質的(de)情形。

　　八、本通(tōng)知所稱年（月(yuè)）是指自然年（月(yuè)），即持股一年是指從上一年某月(yuè)某日至本年同月(yuè)同日的(de)前一日連續持股，持股一個(gè)月(yuè)是指從上月(yuè)某日至本月(yuè)同日的(de)前一日連續持股。

　　九、财政、稅務、證監等部門要加強協調、通(tōng)力合作，切實做(zuò)好政策實施的(de)各項工作。

　　上市公司、證券登記結算(suàn)公司以及證券公司等股份托管機構應積極配合稅務機關做(zuò)好股息紅利個(gè)人(rén)所得(de)稅征收管理(lǐ)工作。

　　十、本通(tōng)知自2013年1月(yuè)1日起施行。上市公司派發股息紅利，股權登記日在2013年1月(yuè)1日之後的(de)，股息紅利所得(de)按照(zhào)本通(tōng)知的(de)規定執行。本通(tōng)知實施之日個(gè)人(rén)投資者證券賬戶已持有的(de)上市公司股票(piào)，其持股時(shí)間自取得(de)之日起計算(suàn)。

　　《财政部 國家稅務總局關于股息紅利個(gè)人(rén)所得(de)稅有關政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2005]102号）和(hé)《财政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)補充通(tōng)知》（财稅[2005]107号）在本通(tōng)知實施之日同時(shí)廢止。



　　                                            

                                                                财政部 國家稅務總局 證監會

　                                                             　    2012年11月(yuè)16日

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