财稅[2011]70号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生産建設兵(bīng)團财務局:
根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》及《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》(國務院令第512号,以下(xià)簡稱實施條例)的(de)有關規定,經國務院批準,現就企業取得(de)的(de)專項用(yòng)途财政性資金企業所得(de)稅處理(lǐ)問題通(tōng)知如下(xià):
一、企業從縣級以上各級人(rén)民政府财政部門及其他(tā)部門取得(de)的(de)應計入收入總額的(de)财政性資金,凡同時(shí)符合以下(xià)條件的(de),可(kě)以作爲不征稅收入,在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供規定資金專項用(yòng)途的(de)資金撥付文件;
(二)财政部門或其他(tā)撥付資金的(de)政府部門對(duì)該資金有專門的(de)資金管理(lǐ)辦法或具體管理(lǐ)要求;
(三)企業對(duì)該資金以及以該資金發生的(de)支出單獨進行核算(suàn)。
二、根據實施條例第二十八條的(de)規定,上述不征稅收入用(yòng)于支出所形成的(de)費用(yòng),不得(de)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除;用(yòng)于支出所形成的(de)資産,其計算(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷不得(de)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
三、企業将符合本通(tōng)知第一條規定條件的(de)财政性資金作不征稅收入處理(lǐ)後,在5年(60個(gè)月(yuè))内未發生支出且未繳回财政部門或其他(tā)撥付資金的(de)政府部門的(de)部分(fēn),應計入取得(de)該資金第六年的(de)應稅收入總額;計入應稅收入總額的(de)财政性資金發生的(de)支出,允許在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
四、本通(tōng)知自2011年1月(yuè)1日起執行。
财政部 國家稅務總局
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