财政部 稅務總局

關于權益性投資經營所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅征收管理(lǐ)的(de)公告

财政部 稅務總局公告2021年第41号

爲貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》有關要求，深化(huà)“放管服”改革，現就權益性投資經營所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅征收管理(lǐ)有關問題公告如下(xià)：  

一、持有股權、股票(piào)、合夥企業财産份額等權益性投資的(de)個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業（以下(xià)簡稱獨資合夥企業），一律适用(yòng)查賬征收方式計征個(gè)人(rén)所得(de)稅。  

二、獨資合夥企業應自持有上述權益性投資之日起30日内，主動向稅務機關報送持有權益性投資的(de)情況；公告實施前獨資合夥企業已持有權益性投資的(de)，應當在2022年1月(yuè)30日前向稅務機關報送持有權益性投資的(de)情況。稅務機關接到核定征收獨資合夥企業報送持有權益性投資情況的(de)，調整其征收方式爲查賬征收。  

三、各級财政、稅務部門應做(zuò)好服務輔導工作，積極引導獨資合夥企業建立健全賬簿、完善會計核算(suàn)和(hé)财務管理(lǐ)制度、如實申報納稅。獨資合夥企業未如實報送持有權益性投資情況的(de)，依據稅收征收管理(lǐ)法相關規定處理(lǐ)。  

四、本公告自2022年1月(yuè)1日起施行。

特此公告。  

                                                                         财政部  稅務總局

2021年12月(yuè)30日

财政部 稅務總局

關于延續實施全年一次性獎金等個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2021年第42号

      爲紮實做(zuò)好“六保”工作，進一步減輕納稅人(rén)負擔，現将延續實施有關個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策公告如下(xià)：

      一、《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅法修改後有關優惠政策銜接問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕164号）規定的(de)全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長(cháng)至2023年12月(yuè)31日；上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，執行期限延長(cháng)至2022年12月(yuè)31日。

      二、《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳涉及有關政策問題的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2019年第94号）規定的(de)免于辦理(lǐ)個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳優惠政策，執行期限延長(cháng)至2023年12月(yuè)31日。

        特此公告。

                                                                                                                  财政部  稅務總局 

2021年12月(yuè)31日

财政部 稅務總局

關于完善資源綜合利用(yòng)增值稅政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2021年第40号

爲推動資源綜合利用(yòng)行業持續健康發展，現将有關增值稅政策公告如下(xià):

一、從事再生資源回收的(de)增值稅一般納稅人(rén)銷售其收購(gòu)的(de)再生資源，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法依照(zhào)3%征收率計算(suàn)繳納增值稅，或适用(yòng)一般計稅方法計算(suàn)繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生産和(hé)生活消費過程中産生的(de)，已經失去原有全部或部分(fēn)使用(yòng)價值，經過回收、加工處理(lǐ)，能夠使其重新獲得(de)使用(yòng)價值的(de)各種廢棄物(wù)。其中，加工處理(lǐ)僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長(cháng)度、粗細、軟硬等物(wù)理(lǐ)性狀的(de)簡單加工。

（二）納稅人(rén)選擇适用(yòng)簡易計稅方法，應符合下(xià)列條件之一：

1.從事危險廢物(wù)收集的(de)納稅人(rén)，應符合國家危險廢物(wù)經營許可(kě)證管理(lǐ)辦法的(de)要求，取得(de)危險廢物(wù)經營許可(kě)證。

2.從事報廢機動車回收的(de)納稅人(rén)，應符合國家商務主管部門出台的(de)報廢機動車回收管理(lǐ)辦法要求，取得(de)報廢機動車回收拆解企業資質認定證書(shū)。

3.除危險廢物(wù)、報廢機動車外，其他(tā)再生資源回收納稅人(rén)應符合國家商務主管部門出台的(de)再生資源回收管理(lǐ)辦法要求，進行市場(chǎng)主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各級财政、主管部門及其工作人(rén)員(yuán)，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的(de)納稅人(rén)财政返還(hái)、獎補行爲的(de)，依法追究相應責任。

二、除納稅人(rén)聘用(yòng)的(de)員(yuán)工爲本單位或者雇主提供的(de)再生資源回收不征收增值稅外，納稅人(rén)發生的(de)再生資源回收并銷售的(de)業務，均應按照(zhào)規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人(rén)銷售自産的(de)資源綜合利用(yòng)産品和(hé)提供資源綜合利用(yòng)勞務（以下(xià)稱銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務），可(kě)享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用(yòng)的(de)資源名稱、綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務名稱、技術标準和(hé)相關條件、退稅比例等按照(zhào)本公告所附《資源綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下(xià)稱《目錄》)的(de)相關規定執行。

（二）納稅人(rén)從事《目錄》所列的(de)資源綜合利用(yòng)項目，其申請享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策時(shí)，應同時(shí)符合下(xià)列條件:

1.納稅人(rén)在境内收購(gòu)的(de)再生資源，應按規定從銷售方取得(de)增值稅發票(piào)；适用(yòng)免稅政策的(de)，應按規定從銷售方取得(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)。銷售方爲依法依規無法申領發票(piào)的(de)單位或者從事小額零星經營業務的(de)自然人(rén)，應取得(de)銷售方開具的(de)收款憑證及收購(gòu)方内部憑證，或者稅務機關代開的(de)發票(piào)。本款所稱小額零星經營業務是指自然人(rén)從事應稅項目經營業務的(de)銷售額不超過增值稅按次起征點的(de)業務。

納稅人(rén)從境外收購(gòu)的(de)再生資源，應按規定取得(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)，或者從銷售方取得(de)具有發票(piào)性質的(de)收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人(rén)應當取得(de)上述發票(piào)或憑證而未取得(de)的(de)，該部分(fēn)再生資源對(duì)應産品的(de)銷售收入不得(de)适用(yòng)本公告的(de)即征即退規定。

不得(de)适用(yòng)本公告即征即退規定的(de)銷售收入=當期銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務的(de)銷售收入×（納稅人(rén)應當取得(de)發票(piào)或憑證而未取得(de)的(de)購(gòu)入再生資源成本÷當期購(gòu)進再生資源的(de)全部成本）。

納稅人(rén)應當在當期銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務銷售收入中剔除不得(de)适用(yòng)即征即退政策部分(fēn)的(de)銷售收入後，計算(suàn)可(kě)申請的(de)即征即退稅額：

可(kě)申請退稅額=[（當期銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務的(de)銷售收入-不得(de)适用(yòng)即征即退規定的(de)銷售收入）×适用(yòng)稅率-當期即征即退項目的(de)進項稅額]×對(duì)應的(de)退稅比例

各級稅務機關要加強發票(piào)開具相關管理(lǐ)工作，納稅人(rén)應按規定及時(shí)開具、取得(de)發票(piào)。

2.納稅人(rén)應建立再生資源收購(gòu)台賬，留存備查。台賬内容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人(rén)姓名及身份證号、再生資源名稱、數量、價格、結算(suàn)方式、是否取得(de)增值稅發票(piào)或符合規定的(de)憑證等。納稅人(rén)現有賬冊、系統能夠包括上述内容的(de)，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務，不屬于發展改革委《産業結構調整指導目錄》中的(de)淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務，不屬于生态環境部《環境保護綜合名錄》中的(de)“高(gāo)污染、高(gāo)環境風險”産品或重污染工藝。“高(gāo)污染、高(gāo)環境風險”産品，是指在《環境保護綜合名錄》中标注特性爲“GHW/GHF”的(de)産品，但納稅人(rén)生産銷售的(de)資源綜合利用(yòng)産品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的(de)技術和(hé)條件的(de)除外。

5.綜合利用(yòng)的(de)資源，屬于生态環境部《國家危險廢物(wù)名錄》列明(míng)的(de)危險廢物(wù)的(de)，應當取得(de)省級或市級生态環境部門頒發的(de)《危險廢物(wù)經營許可(kě)證》，且許可(kě)經營範圍包括該危險廢物(wù)的(de)利用(yòng)。

6.納稅信用(yòng)級别不爲C級或D級。

7.納稅人(rén)申請享受本公告規定的(de)即征即退政策時(shí)，申請退稅稅款所屬期前6個(gè)月(yuè)（含所屬期當期）不得(de)發生下(xià)列情形：

（1）因違反生态環境保護的(de)法律法規受到行政處罰（警告、通(tōng)報批評或單次10萬元以下(xià)罰款、沒收違法所得(de)、沒收非法财物(wù)除外；單次10萬元以下(xià)含本數，下(xià)同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下(xià)罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票(piào)的(de)情形。

納稅人(rén)在辦理(lǐ)退稅事宜時(shí)，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的(de)上述條件以及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé)相關條件的(de)書(shū)面聲明(míng)，并在書(shū)面聲明(míng)中如實注明(míng)未取得(de)發票(piào)或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書(shū)面聲明(míng)的(de)，稅務機關不得(de)給予退稅。

（三）已享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策的(de)納稅人(rén)，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分(fēn)規定的(de)條件以及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé)相關條件的(de)當月(yuè)起，不再享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策的(de)納稅人(rén)，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三”中第“（二）”部分(fēn)第“7”點規定情形的(de)，自處罰決定作出的(de)當月(yuè)起6個(gè)月(yuè)内不得(de)享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。如納稅人(rén)連續12個(gè)月(yuè)内發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分(fēn)第“7”點規定的(de)情形，自第二次處罰決定作出的(de)當月(yuè)起36個(gè)月(yuè)内不得(de)享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、确認違法或者确認無效的(de)，符合條件的(de)納稅人(rén)可(kě)以重新申請辦理(lǐ)退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年3月(yuè)底之前在其網站上,将本地區(qū)上一年度所有享受本公告規定的(de)增值稅即征即退或免稅政策的(de)納稅人(rén)，按下(xià)列項目予以公示:納稅人(rén)名稱、納稅人(rén)識别号、綜合利用(yòng)的(de)資源名稱、綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關在對(duì)本地區(qū)上一年度享受本公告規定的(de)增值稅即征即退或免稅政策的(de)納稅人(rén)進行公示前，應會同本地區(qū)生态環境部門，再次核實納稅人(rén)受環保處罰情況。

四、納稅人(rén)從事《目錄》2.15“污水(shuǐ)處理(lǐ)廠出水(shuǐ)、工業排水(shuǐ)（礦井水(shuǐ)）、生活污水(shuǐ)、垃圾處理(lǐ)廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理(lǐ)、污泥處理(lǐ)處置勞務”、5.2“污水(shuǐ)處理(lǐ)勞務”項目，可(kě)适用(yòng)本公告“三”規定的(de)增值稅即征即退政策，也(yě)可(kě)選擇适用(yòng)免征增值稅政策；一經選定，36個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。選擇适用(yòng)免稅政策的(de)納稅人(rén)，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé)相關條件，相關資料留存備查。

五、按照(zhào)本公告規定單個(gè)所屬期退稅金額超過500萬元的(de)，主管稅務機關應在退稅完成後30個(gè)工作日内，将退稅資料送同級财政部門複查，财政部門逐級複查後，由省級财政部門送财政部當地監管局出具最終複查意見。複查工作應于退稅後3個(gè)月(yuè)内完成，具體複查程序由财政部當地監管局會同省級财稅部門制定。

六、再生資源回收、利用(yòng)納稅人(rén)應依法履行納稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發票(piào)開具、即征即退等事項的(de)管理(lǐ)工作，保障納稅人(rén)按規定及時(shí)辦理(lǐ)相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月(yuè)1日起執行。《财政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務增值稅優惠目錄〉的(de)通(tōng)知》（财稅〔2015〕78号）、《财政部 稅務總局關于資源綜合利用(yòng)增值稅政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2019年第90号）除“技術标準和(hé)相關條件”外同時(shí)廢止，“技術标準和(hé)相關條件”有關規定可(kě)繼續執行至2022年12月(yuè)31日止。《目錄》所列的(de)資源綜合利用(yòng)項目适用(yòng)的(de)國家标準、行業标準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的(de)國家标準、行業标準執行。

此前已發生未處理(lǐ)的(de)事項，按本公告規定執行。已處理(lǐ)的(de)事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人(rén)受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的(de)時(shí)間超過6個(gè)月(yuè)但尚未執行完畢的(de)，則自本公告執行的(de)當月(yuè)起，可(kě)重新申請享受即征即退政策；如納稅人(rén)受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的(de)時(shí)間未超過6個(gè)月(yuè)，則自6個(gè)月(yuè)期滿後的(de)次月(yuè)起，可(kě)重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

财政部  稅務總局

2021年12月(yuè)30日