一、什(shén)麽是年度彙算(suàn)？

年度彙算(suàn)指的(de)是年度終了(le)後，納稅人(rén)彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)的(de)全年收入額，減去全年的(de)費用(yòng)和(hé)扣除，得(de)出應納稅所得(de)額并按照(zhào)綜合所得(de)年度稅率表，計算(suàn)全年應納個(gè)人(rén)所得(de)稅，再減去年度内已經預繳的(de)稅款，向稅務機關辦理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款的(de)過程。簡言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的(de)基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算(suàn)賬，多(duō)退少補”，這(zhè)是2019年以後我國建立綜合與分(fēn)類相結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅制的(de)内在要求，也(yě)是國際通(tōng)行做(zuò)法。

需要說明(míng)的(de)是：

第一，年度彙算(suàn)的(de)主體，僅指依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法規定的(de)居民個(gè)人(rén)。非居民個(gè)人(rén)，無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

第二，年度彙算(suàn)的(de)範圍和(hé)内容，僅指納入綜合所得(de)範圍的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得(de)。利息股息紅利所得(de)、财産租賃所得(de)等分(fēn)類所得(de)均不納入年度彙算(suàn)。同時(shí)，按照(zhào)有關文件規定，納稅人(rén)取得(de)的(de)可(kě)以不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)收入，也(yě)不在年度彙算(suàn)範圍内。

二、爲什(shén)麽要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更好地保障納稅人(rén)合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的(de)大(dà)病醫療支出，隻有年度結束，才能确切地知道全年支出金額，需要在年度彙算(suàn)來(lái)補充享受扣除。

二是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更加準确地計算(suàn)納稅人(rén)綜合所得(de)全年應納的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅。一般而言，對(duì)于取得(de)多(duō)種綜合所得(de)的(de)納稅人(rén)，無論采取怎樣的(de)預扣預繳方法，都不可(kě)能使其平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時(shí)兩者之間就會産生“差額”，就需要通(tōng)過年度彙算(suàn)進行調整。

三、哪些人(rén)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一般來(lái)講，隻要納稅人(rén)平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法及其實施條例等相關規定，需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)情形分(fēn)爲以下(xià)幾類：

第一類是預繳稅額高(gāo)于應納稅額，需要申請退稅的(de)納稅人(rén)。依法申請退稅是納稅人(rén)的(de)權利。隻要納稅人(rén)預繳稅額大(dà)于納稅年度應納稅額，就可(kě)以依法申請年度彙算(suàn)退稅。

第二類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅且補稅金額超過400元的(de)納稅人(rén)。

第三類是因适用(yòng)所得(de)項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得(de)的(de)納稅人(rén)，應當依法據實辦理(lǐ)彙算(suàn)。

四、哪些人(rén)不需要辦理(lǐ)2023年度彙算(suàn)？

根據個(gè)人(rén)所得(de)稅法及其實施條例等相關規定，不需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，主要包括以下(xià)情形：

第一類是已預繳稅額與年度應納稅額一緻的(de)納稅人(rén)，這(zhè)部分(fēn)納稅人(rén)無需退補稅，也(yě)就不必再辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

第二類是對(duì)2023年1月(yuè)1日—12月(yuè)31日取得(de)綜合所得(de)年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的(de)納稅人(rén)，免除其年度彙算(suàn)義務。需要說明(míng)的(de)是，納稅人(rén)取得(de)綜合所得(de)時(shí)存在扣繳義務人(rén)未依法預扣預繳稅款的(de)，不在免予年度彙算(suàn)的(de)情形之内。

五、納稅人(rén)應在什(shén)麽時(shí)間辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

2023年度彙算(suàn)時(shí)間是2024年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。其中，在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)如果提前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。有彙算(suàn)初期（3月(yuè)1日至3月(yuè)20日）辦理(lǐ)需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以根據自身情況，在2月(yuè)21日後通(tōng)過個(gè)稅APP預約上述時(shí)間段中的(de)任意一天辦理(lǐ)。3月(yuè)21日至6月(yuè)30日，納稅人(rén)無需預約，可(kě)以随時(shí)辦理(lǐ)。需要說明(míng)的(de)是，爲幫助納稅人(rén)高(gāo)效便捷、合理(lǐ)有序地完成年度彙算(suàn)，稅務機關将通(tōng)過一定方式分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内錯峰辦理(lǐ)，建議(yì)納稅人(rén)盡量在約定的(de)時(shí)間内辦理(lǐ)，以免産生辦稅擁堵，影(yǐng)響辦稅體驗。

六、納稅人(rén)應該如何辦理(lǐ)彙算(suàn)？

彙算(suàn)主要有三種方式：

一是自己辦，即納稅人(rén)自行辦理(lǐ)。稅務機關提供了(le)高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道，建議(yì)納稅人(rén)優先選擇通(tōng)過網上稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，特别是個(gè)稅APP掌上辦稅。對(duì)于獨立完成年度彙算(suàn)存在困難的(de)年長(cháng)、行動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請，稅務機關還(hái)可(kě)以提供個(gè)性化(huà)年度彙算(suàn)服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理(lǐ)。納稅人(rén)向單位提出代辦要求的(de)，單位應當辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過網上稅務局自行完成年度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。

三是請人(rén)辦，即委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)辦理(lǐ)。

七、納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)需要提交什(shén)麽資料？

納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)，可(kě)優先通(tōng)過個(gè)稅APP及網站辦理(lǐ)彙算(suàn)，稅務機關将爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務，一般情況下(xià)無需納稅人(rén)提供其他(tā)資料。如需修改本人(rén)相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，需要按規定一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人(rén)需仔細核對(duì)，确保所填信息真實、準确、完整。

八、今年彙算(suàn)新推出了(le)哪些優化(huà)服務舉措？

今年彙算(suàn)在持續優化(huà)納稅服務的(de)基礎上，又新推出了(le)以下(xià)便利化(huà)舉措：

一是進一步擴大(dà)優先退稅服務範圍。對(duì)年收入額6萬元以下(xià)且已預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，在之前年度提供個(gè)人(rén)所得(de)稅APP、自然人(rén)電子稅務局網站簡易申報快(kuài)速辦理(lǐ)服務的(de)基礎上，進一步提供優先退稅服務，不斷提升納稅人(rén)的(de)獲得(de)感。

二是進一步拓展彙算(suàn)申報表項目預填服務。依托國家醫療保障局、人(rén)力資源和(hé)社會保障部向稅務部門共享的(de)醫療費用(yòng)數據、個(gè)人(rén)養老金數據，爲納稅人(rén)提供大(dà)病醫療專項附加扣除信息、個(gè)人(rén)養老金信息預填服務，爲納稅人(rén)提供更好的(de)申報體驗。

三是進一步優化(huà)納稅人(rén)個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻(pín)道頁面，重新設計功能圖标，避免業務功能交叉，一體化(huà)展示辦（理(lǐ)）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人(rén)體驗将更加友好。

九、今年對(duì)加強專項附加扣除有哪些監管措施？

2023年8月(yuè)31日，國務院發布《關于提高(gāo)個(gè)人(rén)所得(de)稅有關專項附加扣除标準的(de)通(tōng)知》（國發〔2023〕13号），提高(gāo)了(le)3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護、子女(nǚ)教育、贍養老人(rén)專項附加扣除标準。标準提高(gāo)後，絕大(dà)多(duō)數納稅人(rén)後續月(yuè)份按新标準自動抵減了(le)當年度應納稅額。也(yě)有少部分(fēn)納稅人(rén)在當年度扣繳階段抵減不完，或者不選擇在扣繳階段填報扣除，這(zhè)種情況需要在辦理(lǐ)2023年度彙算(suàn)時(shí)填報享受。

在征管中，稅務部門發現少數納稅人(rén)錯誤填報甚至虛假填報專項附加扣除。對(duì)于未按照(zhào)規定填報專項附加扣除的(de)情形，比如夫妻雙方各自按照(zhào)100%比例填報子女(nǚ)教育專項附加扣除或者篡改佐證資料享受大(dà)病醫療專項附加扣除等，一經發現，稅務機關将通(tōng)過個(gè)稅APP、網站或扣繳義務人(rén)等渠道進行提示提醒。納稅人(rén)新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，應當一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人(rén)拒不更正或者不說明(míng)情況的(de)，稅務機關将按照(zhào)《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳涉及有關政策問題的(de)公告》（2019年第94号）規定，暫停其享受專項附加扣除。納稅人(rén)按規定更正相關信息或者說明(míng)情況後，可(kě)繼續享受專項附加扣除。

十、對(duì)未申報補稅或未足額補稅納稅人(rén)會采取哪些監管措施？

彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，彙算(suàn)期結束後未申報補稅或未足額補稅的(de)，一經發現，稅務機關将依法責令限期改正并向納稅人(rén)送達有關稅務文書(shū)，對(duì)已簽訂《稅務文書(shū)電子送達确認書(shū)》的(de)，通(tōng)過個(gè)稅APP及網站等渠道進行電子文書(shū)送達；對(duì)未簽訂《稅務文書(shū)電子送達确認書(shū)》的(de)，以其他(tā)方式送達。同時(shí)，稅務機關将依法加收滞納金，并在其個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》中予以标注。

請廣大(dà)納稅人(rén)依法辦理(lǐ)個(gè)稅彙算(suàn)，避免影(yǐng)響自己的(de)納稅信用(yòng)。