什(shén)麽是企業所得(de)稅?
企業所得(de)稅是指對(duì)中華人(rén)民共和(hé)國境内的(de)企業(居民企業及非居民企業)和(hé)其他(tā)取得(de)收入的(de)組織以其生産經營所得(de)爲課稅對(duì)象所征收的(de)一種所得(de)稅。作爲企業所得(de)稅納稅人(rén),應依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》繳納企業所得(de)稅。
居民企業是指依法在中國境内成立,或者依照(zhào)外國(地區(qū))法律成立但實際管理(lǐ)機構在中國境内的(de)企業。應當就其來(lái)源于中國境内、境外的(de)所得(de)繳納企業所得(de)稅。
非居民企業是指依照(zhào)外國(地區(qū))法律成立且實際管理(lǐ)機構不在中國境内,但在中國境内設立機構、場(chǎng)所的(de),或者在中國境内未設立機構、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國境内所得(de)的(de)企業。
設機構、場(chǎng)所沒有實際聯系的(de),應當就其來(lái)源于中國境内的(de)所得(de)繳納企業所得(de)稅。
2企業所得(de)稅征稅對(duì)象是哪些?
企業所得(de)稅征稅對(duì)象是納稅人(rén)取得(de)的(de)所得(de)。主要包括生産經營所得(de)、其他(tā)所得(de)和(hé)清算(suàn)所得(de)。具體包括銷售貨物(wù)所得(de)、提供勞務所得(de)、轉讓财産所得(de)、股息紅利所得(de)、利息所得(de)、租金所得(de)、特許權使用(yòng)費所得(de)、接受捐贈所得(de)和(hé)其他(tā)所得(de)。
(1)居民企業的(de)征稅對(duì)象:就來(lái)源于中國境内、境外的(de)所得(de)作爲征稅對(duì)象。
(2)非居民企業的(de)征稅對(duì)象:
在中國境内設立機構、場(chǎng)所的(de),應當就其所設機構、場(chǎng)所取得(de)的(de)來(lái)源于中國境内的(de)所得(de),以及發生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實際聯系的(de)所得(de),繳納企業所得(de)稅。
在中國境内未設立機構、場(chǎng)所的(de),或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得(de)的(de)所得(de)與其所設機構、場(chǎng)所沒有實際聯系的(de),應當就其來(lái)源于中國境内的(de)所得(de)繳納企業所得(de)稅。
3彙算(suàn)清繳對(duì)象
爲2018年5月(yuè)31日及之前已進行2017年第四季度企業所得(de)稅預繳申報,且在2018年5月(yuè)31日稅務登記狀态正常的(de)納稅人(rén)。
企業納稅年度:
正常情況:公曆1月(yuè)1日起至12月(yuè)31日止。
特殊情況:企業在一個(gè)納稅年度中間開業、終止,使該納稅年度的(de)實際經營期不足12個(gè)月(yuè)的(de),以其實際經營期爲一個(gè)納稅年度。
4彙算(suàn)清繳申報期
《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了(le)之日起五個(gè)月(yuè)内,向稅務機關報送年度企業所得(de)稅納稅申報表,并彙算(suàn)清繳,結清應繳應退稅款。
爲了(le)預留催報催繳和(hé)錯誤更正的(de)時(shí)間,建議(yì)小型微利企業于2018年4月(yuè)底前申報結束,其他(tā)企業于5月(yuè)25日前申報結束。
5居民企業企業所得(de)稅稅率是多(duō)少?如何計算(suàn)征稅?
企業所得(de)稅的(de)應納稅額的(de)計算(suàn)公式爲:
應納稅額=應納稅所得(de)額×适用(yòng)稅率-減免稅額-抵免稅額。
年度應納稅所得(de)額,是指企業每一納稅年度的(de)收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的(de)以前年度虧損後的(de)餘額。
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