成爲“西部領先、全國一流”的(de)專業服務機構
Our purpose is to become "West China leader and national first-class" in professional services.
1.小規模納稅人(rén)3-5月(yuè)征收率3%減按1%，但是由于會計操作失誤，3月(yuè)開出的(de)普通(tōng)發票(piào)有的(de)是1%的(de)征收率，有的(de)是3%的(de)征收率，且3%征收率的(de)發票(piào)由于聯系不上購(gòu)買方已經無法收回，那麽4月(yuè)申報第一季度增值稅時(shí)，3月(yuè)開錯的(de)3%征收率發票(piào)是否應按照(zhào)1%計算(suàn)繳納增值稅?是否需要收回原發票(piào)并開具紅字發票(piào)?
答(dá)：《财政部稅務總局關于支持個(gè)體工商戶複工複業增值稅政策的(de)公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，除湖北(běi)省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在上述複工複業政策實施期間，除湖北(běi)省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的(de)增值稅小規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額超過10萬元，開具了(le)征收率爲3%的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)，可(kě)以在申報納稅時(shí)直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的(de)是，按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》等相關規定，納稅人(rén)應如實開具發票(piào)。納稅人(rén)享受減按1%征收率征收政策的(de)，在開具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今後，納稅人(rén)應當按照(zhào)上述規定開具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
2.我公司經營廣告業務，能不能享受疫情期間生活服務免征增值稅政策?
答(dá)：《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有關稅收政策的(de)公告》(2020年第8号)規定，對(duì)納稅人(rén)提供生活服務取得(de)的(de)收入，免征增值稅。生活服務的(de)具體範圍，按照(zhào)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)執行。
《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定，廣告服務屬于現代服務。因此，你公司提供的(de)廣告服務不适用(yòng)生活服務免征增值稅政策。
3.我公司是客運企業，享受疫情期間提供公共交通(tōng)運輸服務免征增值稅優惠。我公司開出的(de)免稅增值稅電子普通(tōng)發票(piào)，客戶是否可(kě)以抵扣?
答(dá)：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》(2019年第39号)第六條規定，納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，若未取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可(kě)以暫以取得(de)的(de)增值稅電子普通(tōng)發票(piào)上注明(míng)的(de)稅額，從銷項稅額中抵扣。
按照(zhào)現行增值稅政策規定，你公司享受免征增值稅政策，向客戶開具增值稅電子普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣，發票(piào)上不顯示稅額，下(xià)環節不能據此抵扣進項。
4.我公司是小規模納稅人(rén)，在季度申報時(shí)既符合小微企業增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策，那麽在進行季度申報時(shí)，我應該按照(zhào)小微還(hái)是按照(zhào)生活服務免增值稅填寫申報表呢(ne)?
答(dá)：同時(shí)符合小微免征增值稅政策和(hé)其他(tā)免稅增值稅政策的(de)，按照(zhào)小微企業免征政策填寫申報表。
5.由于疫情原因，繼續教育成人(rén)高(gāo)考學曆教育，本來(lái)今年4月(yuè)畢業，現在隻能7月(yuè)畢業了(le)，這(zhè)種情況5到7月(yuè)還(hái)可(kě)以享受繼續教育支出的(de)專項附加扣除嗎?
答(dá)：可(kě)以。按照(zhào)《國家稅務總局關于明(míng)确二手車經銷等若幹增值稅征管問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2020年第9号)第六條規定,一般納稅人(rén)符合以下(xià)條件的(de)，在2020年12月(yuè)31日前，可(kě)選擇轉登記爲小規模納稅人(rén)：轉登記日前連續12個(gè)月(yuè)(以1個(gè)月(yuè)爲1個(gè)納稅期)或者連續4個(gè)季度(以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
因此，納稅人(rén)在2019年及之前曾選擇由一般納稅人(rén)轉登記爲小規模納稅人(rén)，後又登記爲一般納稅人(rén)的(de)，允許在2020年再次由一般納稅人(rén)轉登記爲小規模納稅人(rén)。
8.企業爲湖北(běi)員(yuán)工在湖北(běi)做(zuò)核酸檢測費用(yòng)進行報銷，員(yuán)工取得(de)的(de)是個(gè)人(rén)名字擡頭門診收費票(piào)據，票(piào)據有财政部監制章(zhāng)，可(kě)以作爲企業稅前扣除憑證嗎?
答(dá)：可(kě)以作爲企業所得(de)稅稅前扣除憑證。
9.我公司疫情期間出租房(fáng)産，減免了(le)承租方的(de)租金，根據規定按減收後租金作爲計稅依據，依法計征房(fáng)産稅。請問，減征的(de)房(fáng)産稅是否需要繳納企業所得(de)稅?
答(dá)：企業出租房(fáng)産，按規定繳納的(de)房(fáng)産稅，可(kě)以在稅前扣除。減免租金後，導緻房(fáng)産稅少繳，按實際繳納的(de)數額扣除。
10.疫情期間對(duì)國家電影(yǐng)事業發展專項資金有什(shén)麽優惠政策嗎?
答(dá)：按照(zhào)《财政部國家電影(yǐng)局關于暫免征收國家電影(yǐng)事業發展專項資金政策的(de)公告》(财政部國家電影(yǐng)局公告2020年第26号)第一條規定：湖北(běi)省自2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日免征國家電影(yǐng)事業發展專項資金;其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月(yuè)1日至2020年8月(yuè)31日免征國家電影(yǐng)事業發展專項資金。
第二條規定，符合本公告規定的(de)免征條件，但繳費人(rén)在本公告發布之日前已繳費的(de)，可(kě)抵減繳費人(rén)以後月(yuè)份應繳納的(de)國家電影(yǐng)事業發展專項資金或予以退還(hái)。
11.我們公司是一家KTV，疫情期間遭受打擊很大(dà)，請問文化(huà)事業建設費上有什(shén)麽優惠政策嗎?
答(dá)：《财政部稅務總局關于電影(yǐng)等行業稅費支持政策的(de)公告》(财政部稅務總局公告2020年第25号)規定，自2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，免征文化(huà)事業建設費。
因此，你公司可(kě)以按規定享受文化(huà)事業建設費的(de)免征政策，在本公告發布之日前，已征的(de)按照(zhào)本公告規定應予免征的(de)文化(huà)事業建設費，可(kě)抵減以後月(yuè)份應繳納的(de)文化(huà)事業建設費或予以退還(hái)。
12.我不是電影(yǐng)行業的(de)企業，但也(yě)受疫情影(yǐng)響嚴重，關注到總局近期在關于電影(yǐng)等行業稅費支持政策的(de)公告中提到今年文化(huà)事業建設費免征，想問有行業限制嗎?
答(dá)：《财政部稅務總局關于電影(yǐng)等行業稅費支持政策的(de)公告财政部稅務總局公告2020年第25号》規定，自2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，免征文化(huà)事業建設費。隻要是文化(huà)事業建設費的(de)繳費人(rén)在此期間均可(kě)享受免征。
13.我是一家廣告公司，看到文件說今年自2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日免征文化(huà)事業建設費，想問下(xià)這(zhè)個(gè)優惠期間是指費款所屬期還(hái)是申報期?
答(dá)：優惠期間是指費款所屬期。
14.受疫情影(yǐng)響嚴重，我公司想享受文化(huà)事業建設費的(de)優惠，請問我是公司在申報時(shí)是直接全填0進行零申報，還(hái)是正常填寫報表項目同時(shí)選擇減免性質代碼按免稅進行申報?
答(dá)：你公司按照(zhào)《财政部稅務總局關于電影(yǐng)等行業稅費支持政策的(de)公告》(财政部稅務總局公告2020年第25号)享受文化(huà)事業建設費免征，需要據實填寫申報表相關項目，選擇該文件後，對(duì)所屬期2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日的(de)文化(huà)事業建設費，自動完成免征申報。
15.疫情對(duì)我公司影(yǐng)響非常嚴重，看到總局發文今年有文化(huà)事業建設費的(de)免征優惠，但是前幾個(gè)月(yuè)已經申報繳納過了(le)，要是退費的(de)話(huà)我應該怎麽申請?
答(dá)：向主管稅務機關申請退還(hái)所屬期2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日的(de)文化(huà)事業建設費
16.疫情對(duì)我單位影(yǐng)響非常嚴重，看到總局發文今年有文化(huà)事業建設費的(de)免征優惠，但是前幾個(gè)月(yuè)已經申報繳納過了(le)，我又不想申請退費，要是申請抵減以後費款的(de)話(huà)，應該如何填申報表?是到2021年再進行抵減嗎?
答(dá)：已繳納所屬期2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日的(de)文化(huà)事業建設費的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請抵減以後應當繳納的(de)文化(huà)事業建設費。
17.我企業受疫情影(yǐng)響嚴重，看文件今年可(kě)以享受文化(huà)事業建設費的(de)免征優惠，那麽在享受免征期間，允許扣除的(de)廣告發布費應當如何處理(lǐ)?是到2021年再填寫，還(hái)是正常填寫減除項目部分(fēn)?
答(dá)：廣告發布費正常填寫減除項目部分(fēn)，對(duì)于計算(suàn)後的(de)應繳費額予以免征。
18.生育保險是否可(kě)以依據醫保發〔2020〕6号的(de)政策享受減半征收?
答(dá)：《關于全面推進生育保險和(hé)職工基本醫療保險合并實施的(de)意見》(國辦發[2019]10号)中明(míng)确了(le)生育保險和(hé)職工基本醫療保險合并實施後，仍保留兩個(gè)險種，保障待遇，兩險基金合并統一管理(lǐ)，不再單列。醫保發〔2020〕6号，明(míng)确規定的(de)是職工基本醫療保險單位繳費部分(fēn)可(kě)以實行減半征收，未對(duì)生育保險進行規定。
答(dá)：扣除終止時(shí)間按照(zhào)學校統一規定的(de)學曆教育截止時(shí)間确定。
6.電影(yǐng)行業今年遭受疫情影(yǐng)響很大(dà)，請問對(duì)于企業發生虧損的(de)，有延長(cháng)結轉年限的(de)規定嗎?
答(dá)：根據《财政部稅務總局關于電影(yǐng)等行業稅費支持政策的(de)公告财政部稅務總局公告2020年第25号》的(de)規定，對(duì)電影(yǐng)行業企業2020年度發生的(de)虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。電影(yǐng)行業企業限于電影(yǐng)制作、發行和(hé)放映等企業，不包括通(tōng)過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影(yǐng)的(de)企業。你單位如符合文件規定的(de)條件，對(duì)于2020年度發生的(de)虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。
7.企業在成立時(shí)登記爲一般納稅人(rén)，2019年5月(yuè)依據稅務總局公告2019年第4号轉登記爲小規模納稅人(rén)，後來(lái)由于業務量擴大(dà)，銷售額達到一般納稅人(rén)标準，在2019年再次登記爲一般納稅人(rén)。那麽，該納稅人(rén)在2020年12月(yuè)31日前，如果符合連續12個(gè)月(yuè)或四個(gè)季度累計銷售額不足500萬元的(de)條件，可(kě)以再次轉爲小規模納稅人(rén)嗎?
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