2020年注定是不平凡的(de)一年,一場(chǎng)突如其來(lái)的(de)新冠肺炎疫情打亂了(le)人(rén)們的(de)生活節奏,國家稅務部門積極發揮稅收職能作用(yòng),深入貫徹落實黨中央、國務院的(de)決策部署,全力參與疫情防控工作,支持企業複工複産,服務經濟社會發展大(dà)局。針對(duì)疫情防控和(hé)經濟社會發展的(de)要求,黨中央、國務院陸續部署出台了(le)一系列稅費優惠政策,主要聚焦四個(gè)方面:
一、聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫療救治工作,又注重支持相關保障物(wù)資的(de)生産和(hé)運輸,還(hái)注重調動各方面力量積極資助和(hé)支持疫情防控。
二、聚焦減輕企業社保費負擔。階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費,階段性減征基本醫療保險單位繳費,2020年社會保險個(gè)人(rén)繳費基數下(xià)限可(kě)繼續執行2019年個(gè)人(rén)繳費基數下(xià)限标準,以個(gè)人(rén)身份參加企業職工基本養老保險的(de)個(gè)體工商戶和(hé)各類靈活就業人(rén)員(yuán)2020年可(kě)自願暫緩繳費,降低企業用(yòng)工成本、增強其複工複産信心。
三、聚焦支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展。對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)、個(gè)體工商戶給予稅費優惠,對(duì)小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得(de)稅,延續實施普惠金融有關稅收支持政策,增強其抗風險能力,助其渡過難關。
四、聚焦穩外貿擴内需。提高(gāo)除"兩高(gāo)一資"外出口産品的(de)出口退稅率,促進穩定外貿;對(duì)二手車經銷企業銷售舊(jiù)車減征增值稅,将新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策延長(cháng)2年,促進汽車消費。
以這(zhè)四方面爲聚焦點,稅務總局對(duì)疫情發生以來(lái)國家出台支持疫情防控和(hé)經濟社會發展的(de)稅費優惠政策進行了(le)梳理(lǐ)和(hé)動态更新:
01、支持防護救治
對(duì)參加疫情防治工作的(de)醫務人(rén)員(yuán)和(hé)防疫工作者按照(zhào)政府規定标準取得(de)的(de)臨時(shí)性工作補助和(hé)獎金,免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。政府規定标準包括各級政府規定的(de)補助和(hé)獎金标準。
單位發給個(gè)人(rén)用(yòng)于預防新型冠狀病毒感染的(de)肺炎的(de)藥品、醫療用(yòng)品和(hé)防護用(yòng)品等實物(wù)(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。
02、支持物(wù)資供應
疫情防控重點保障物(wù)資生産企業可(kě)以按月(yuè)向主管稅務機關申請全額退還(hái)增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月(yuè)底相比新增加的(de)期末留抵稅額。
對(duì)納稅人(rén)運輸疫情防控重點保障物(wù)資取得(de)的(de)收入,免征增值稅。
對(duì)納稅人(rén)提供公共交通(tōng)運輸服務、生活服務,以及爲居民提供必需生活物(wù)資快(kuài)遞收派服務取得(de)的(de)收入,免征增值稅。
适度擴大(dà)免稅進口範圍,對(duì)捐贈用(yòng)于疫情防控的(de)進口物(wù)資,免征進口關稅和(hé)進口環節增值稅、消費稅。
對(duì)疫情防控重點保障物(wù)資生産企業爲擴大(dà)産能新購(gòu)置的(de)相關設備,允許一次性計入當期成本費用(yòng)在企業所得(de)稅稅前扣除。
對(duì)衛生健康主管部門組織進口的(de)直接用(yòng)于防控疫情物(wù)資免征關稅。
03、鼓勵公益捐贈
企業和(hé)個(gè)人(rén)通(tōng)過公益性社會組織或者縣級以上人(rén)民政府及其部門等國家機關,捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)現金和(hé)物(wù)品,允許在計算(suàn)企業所得(de)稅或個(gè)人(rén)所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。
企業和(hé)個(gè)人(rén)直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)物(wù)品,允許在計算(suàn)企業所得(de)稅或個(gè)人(rén)所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。
無償捐贈應對(duì)疫情的(de)貨物(wù)免征增值稅,消費稅,城(chéng)市維護建設稅,教育附加和(hé)地方教育附加。
适度擴大(dà)免稅進口範圍,對(duì)捐贈用(yòng)于疫情防控的(de)進口物(wù)資,免征進口關稅和(hé)進口環節增值稅、消費稅。
04、支持複工複産
受疫情影(yǐng)響較大(dà)的(de)困難行業企業包括交通(tōng)運輸,餐飲,旅遊,住宿等四大(dà)類等等2020年度發生的(de)虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。
對(duì)湖北(běi)省增值稅小規模納稅人(rén),适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入,免征增值稅;适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北(běi)省外,其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的(de)增值稅小規模納稅人(rén),适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下(xià)公式計算(suàn)銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
規定于2019年12月(yuè)31日執行到期的(de)稅收優惠政策,實施期限延長(cháng)至2023年12月(yuè)31日。
階段性減免企業養老、失業、工傷保險參保單位。
免征以單位方式參保的(de)有雇工的(de)個(gè)體工商戶三項社會保險單位繳費部分(fēn)。
各地區(qū)根據基金運行情況和(hé)實際工作需要,在确保基金收支中長(cháng)期平衡的(de)前提下(xià),對(duì)職工醫保單位繳費部分(fēn)實行減半征收,減征期限不超過5個(gè)月(yuè)。
各省2020年度社會保險個(gè)人(rén)繳費基數下(xià)限可(kě)繼續執行2019年度個(gè)人(rén)繳費基數下(xià)限标準,個(gè)人(rén)繳費基數上限按規定正常調整。
以個(gè)人(rén)身份參加企業職工基本養老保險的(de)個(gè)體工商戶和(hé)各類靈活就業人(rén)員(yuán),2020年繳納基本養老保險費确有困難的(de),可(kě)自願暫緩繳費。
對(duì)服務業小微企業和(hé)個(gè)體工商戶減免租金的(de)出租人(rén),可(kě)按規定減免當年房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。
小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得(de)稅。
對(duì)物(wù)流企業自有(包括自用(yòng)和(hé)出租)或承租的(de)大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地,減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的(de)50%計征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。
對(duì)納稅人(rén)提供電影(yǐng)放映服務取得(de)的(de)收入免征增值稅。
對(duì)電影(yǐng)行業企業2020年度發生的(de)虧損,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。值得(de)注意的(de)是電影(yǐng)行業企業僅限于電影(yǐng)制作、發行和(hé)放映等企業,不包括通(tōng)過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影(yǐng)的(de)企業。
對(duì)所屬期爲2020年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日的(de)文化(huà)事業建設費予以免征。
05、穩外貿擴内需
針對(duì)出口企業提高(gāo)部分(fēn)産品出口退稅率。
二手車經銷企業銷售舊(jiù)車減征增值稅。
針對(duì)購(gòu)置新能源汽車的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)可(kě)對(duì)其免征車輛購(gòu)置稅。