1、合理(lǐ)的(de)工資薪金支出

扣除比例：100%

也(yě)就是：企業發生的(de)合理(lǐ)的(de)工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也(yě)就是企業發生職工福利費不超過工資薪金總額14%的(de)部分(fēn)，準予扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例：8%

也(yě)就是企業發生的(de)職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的(de)部分(fēn)，準予在計算(suàn)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

4、工會經費支出

扣除比例：2%

也(yě)就是企業撥繳的(de)工會經費，不超過工資薪金總額2%的(de)部分(fēn)，準予扣除。

5、研發費用(yòng)支出

加計扣除比例：75%

也(yě)就是企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，在2018年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日期間，再按照(zhào)實際發生額的(de)75%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，在上述期間按照(zhào)無形資産成本的(de)175%在稅前攤銷。

6、補充養老保險和(hé)補充醫療保險支出

扣除比例：5%

也(yě)就是：企業發生的(de)補充養老保險和(hé)補充醫療保險支出分(fēn)别按照(zhào)不超過工資薪金總額5%的(de)部分(fēn)，準予扣除。

7、業務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也(yě)就是：企業發生的(de)業務招待費支出按照(zhào)發生額的(de)60%扣除，但最高(gāo)不得(de)超過當年銷售（營業）收入的(de)5‰。

8、廣告費和(hé)業務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也(yě)就是：一般企業發生的(de)廣告費和(hé)業務宣傳費支出（煙(yān)草(cǎo)企業不得(de)扣除）不超過當年銷售（營業）收入15%的(de)部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除；

化(huà)妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業：不超過當年銷售（營業）收入30%的(de)部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也(yě)就是：企業發生的(de)公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的(de)部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予結轉以後三年内在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。

10、手續費和(hé)傭金支出

扣除比例：5%

也(yě)就是：一般企業發生的(de)手續費和(hé)傭金支出不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個(gè)人(rén)（不含交易雙方及其雇員(yuán)、代理(lǐ)人(rén)和(hé)代表人(rén)等）所簽訂服務協議(yì)或合同确認的(de)收入金額的(de)5%的(de)部分(fēn)，準予扣除。

11、企業責任保險支出

扣除比例：100%

也(yě)就是企業參加雇主責任險、公衆責任險等責任保險，按照(zhào)規定繳納的(de)保險費，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。

12、黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

也(yě)就是黨組織工作經費納入企業管理(lǐ)費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的(de)部分(fēn)，可(kě)以據實在企業所得(de)稅前扣除。

2新政策的(de)變化(huà)提醒

一、設備、器具一次性稅前扣除标準提升到500萬

1去年5月(yuè)，财政部、稅務總局聯合發布《财政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》，規定企業在2018年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日期間新購(gòu)進的(de)設備、器具(除房(fáng)屋、建築物(wù)以外的(de)固定資産)，單位價值不超過500萬元的(de)，允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，不再分(fēn)年度計算(suàn)折舊(jiù)。

二、研發費用(yòng)加計扣除比例提到75%

研發費用(yòng)加計扣除政策從2008年開始執行，至今已執行10年之久。去年7月(yuè)，國務院再次召開常務會議(yì)，決定将企業研發費用(yòng)加計扣除比例提高(gāo)到75%的(de)政策由科技型中小企業擴大(dà)至所有企業。明(míng)确企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，在2018年1月(yuè)1日～2020年12月(yuè)31日期間，再按照(zhào)實際發生額的(de)75%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，在上述期間按照(zhào)無形資産成本的(de)175%在稅前攤銷。

舉例來(lái)說，某大(dà)型裝備制造業企業，2018年度研發費費用(yòng)化(huà)金額4000萬元。99号文件出台之前，由于該企業不屬于34号文件規定的(de)特定行業，無法享受75%的(de)加計扣除，隻能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業所得(de)稅2000×25%=500(萬元)。99号文件出台之後，該企業可(kě)以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業所得(de)稅3000×25%=750(萬元)。也(yě)就是說，該企業可(kě)以比之前少繳納250萬元企業所得(de)稅。

三、職工教育經費稅前扣除比例提高(gāo)到8%

也(yě)是去年5月(yuè)，财政部與稅務總局聯合發布了(le)《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕51号），明(míng)确自2018年1月(yuè)1日起，企業發生的(de)職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的(de)部分(fēn)，準予在計算(suàn)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)扣除。而在此之前，這(zhè)一比例是2.5%。

四、委托境外研發費用(yòng)不得(de)加計扣除規定取消

去年上半年，國務院常務會議(yì)推出了(le)一系列減稅措施支持創新創業和(hé)小微企業發展，其中之一就是取消企業委托境外研發費用(yòng)不得(de)加計扣除的(de)限制。明(míng)确自2018年1月(yuè)1日起，委托境外進行研發活動所發生的(de)費用(yòng)，按照(zhào)費用(yòng)實際發生額的(de)80%計入委托方的(de)委托境外研發費用(yòng)(但不包括委托境外個(gè)人(rén)進行的(de)研發活動)。委托境外研發費用(yòng)不超過境内符合條件的(de)研發費用(yòng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)以按規定在企業所得(de)稅前加計扣除。上述費用(yòng)實際發生額應按照(zhào)獨立交易原則确定。

一年一度的(de)彙算(suàn)清繳正在忙碌進行中，很多(duō)企業都在抓緊時(shí)間準備相關材料，以求順利通(tōng)過本年度的(de)彙算(suàn)清繳工作。