• 國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部
• 關于實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策
• 具體操作問題的(de)公告
•    爲貫徹落實《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶
•    貧辦關于進一步支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策的(de)
•  通(tōng)知（财稅〔2019〕22号）精神，現就具體操作問題公告如下(xià)：
• 　　一、重點群體個(gè)體經營稅收政策
  　　（一）申請
  　　1.建檔立卡貧困人(rén)口從事個(gè)體經營的(de)，向主管稅務機關申報納稅時(shí)享受優惠。
  　　2.登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)，零就業家庭、享受城(chéng)市居民最低生活保障家庭勞動年齡的(de)登記失業人(rén)員(yuán)，以及畢業年度内高(gāo)校畢業生，可(kě)持《就業創業證》（或《就業失業登記證》，下(xià)同）、個(gè)體工商戶登記執照(zhào)（未完成“兩證整合”的(de)還(hái)須持《稅務登記證》）向創業地縣以上（含縣級，下(xià)同）人(rén)力資源社會保障部門提出申請。縣以上人(rén)力資源社會保障部門應當按照(zhào)财稅〔2019〕22号文件的(de)規定，核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對(duì)符合财稅〔2019〕22号文件規定條件的(de)人(rén)員(yuán)在《就業創業證》上注明(míng)“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”。
  　　（二）稅款減免順序及額度
  　　重點群體從事個(gè)體經營的(de)，按照(zhào)财稅〔2019〕22号文件第一條的(de)規定，在年度減免稅限額内，依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的(de)增值稅應納稅額。
  　　納稅人(rén)的(de)實際經營期不足1年的(de)，應當以實際月(yuè)數換算(suàn)其減免稅限額。換算(suàn)公式爲：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月(yuè)數。
  　　納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅小于減免稅限額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅額爲限；實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅大(dà)于減免稅限額的(de)，以減免稅限額爲限。
  　　（三）稅收減免管理(lǐ)
  　　登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)，零就業家庭、城(chéng)市低保家庭的(de)登記失業人(rén)員(yuán)，以及畢業年度内高(gāo)校畢業生享受本項稅收優惠的(de)，由其留存《就業創業證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人(rén)口無需留存資料備查。
  　　二、企業招用(yòng)重點群體稅收政策
  　　（一）申請
  　　享受招用(yòng)重點群體就業稅收優惠政策的(de)企業，持下(xià)列材料向縣以上人(rén)力資源社會保障部門遞交申請：
  　　1.招用(yòng)人(rén)員(yuán)持有的(de)《就業創業證》（建檔立卡貧困人(rén)口不需提供）。
  　　2.企業與招用(yòng)重點群體簽訂的(de)勞動合同（副本），企業依法爲重點群體繳納的(de)社會保險記錄。通(tōng)過内部信息共享、數據比對(duì)等方式審核的(de)地方，可(kě)不再要求企業提供繳納社會保險記錄。
  　　縣以上人(rén)力資源社會保障部門接到企業報送的(de)材料後，重點核實以下(xià)情況：
  　　1.招用(yòng)人(rén)員(yuán)是否屬于享受稅收優惠政策的(de)人(rén)員(yuán)範圍，以前是否已享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。
  　　2.企業是否與招用(yòng)人(rén)員(yuán)簽訂了(le)1年以上期限勞動合同，并依法爲招用(yòng)人(rén)員(yuán)繳納社會保險。
  　　核實後，對(duì)持有《就業創業證》的(de)重點群體，在其《就業創業證》上注明(míng)“企業吸納稅收政策”；對(duì)符合條件的(de)企業核發《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》。
  　　招用(yòng)人(rén)員(yuán)發生變化(huà)的(de)，應向人(rén)力資源社會保障部門辦理(lǐ)變更申請。
  　　本公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人(rén)或企業所得(de)稅納稅人(rén)的(de)企業等單位。
  　　（二）稅款減免順序及額度
  　　1.納稅人(rén)按本單位招用(yòng)重點群體的(de)人(rén)數及其實際工作月(yuè)數核算(suàn)本單位減免稅總額，在減免稅總額内每月(yuè)依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加。城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的(de)增值稅應納稅額。
  　　納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核算(suàn)的(de)減免稅總額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加爲限；實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加大(dà)于核算(suàn)的(de)減免稅總額的(de)，以核算(suàn)的(de)減免稅總額爲限。納稅年度終了(le)，如果納稅人(rén)實際減免的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核算(suàn)的(de)減免稅總額，納稅人(rén)在企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)，以差額部分(fēn)扣減企業所得(de)稅。當年扣減不完的(de)，不再結轉以後年度扣減。
  　　享受優惠政策當年，重點群體人(rén)員(yuán)工作不滿1年的(de)，應當以實際月(yuè)數換算(suàn)其減免稅總額。
  　　減免稅總額=∑每名重點群體人(rén)員(yuán)本年度在本企業工作月(yuè)數÷12×具體定額标準
  　　2.第2年及以後年度當年新招用(yòng)人(rén)員(yuán)、原招用(yòng)人(rén)員(yuán)及其工作時(shí)間按上述程序和(hé)辦法執行。計算(suàn)每名重點群體人(rén)員(yuán)享受稅收優惠政策的(de)期限最長(cháng)不超過36個(gè)月(yuè)。
  　　（三）稅收減免管理(lǐ)
  　　企業招用(yòng)重點群體享受本項優惠的(de)，由企業留存以下(xià)材料備查：
  　　1.享受稅收優惠政策的(de)登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)，零就業家庭、城(chéng)市低保家庭的(de)登記失業人(rén)員(yuán)，以及畢業年度内高(gāo)校畢業生的(de)《就業創業證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）。
  　　2.縣以上人(rén)力資源社會保障部門核發的(de)《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》。
  　　3.《重點群體人(rén)員(yuán)本年度實際工作時(shí)間表》（見附件）。
  　　三、憑《就業創業證》享受上述優惠政策的(de)人(rén)員(yuán)，按以下(xià)規定申領《就業創業證》
  　　（一）失業人(rén)員(yuán)在常住地公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。對(duì)其中的(de)零就業家庭、城(chéng)市低保家庭的(de)登記失業人(rén)員(yuán)，公共就業服務機構應在其《就業創業證》上予以注明(míng)。
  　　（二）畢業年度内高(gāo)校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高(gāo)校就業指導中心向公共就業服務機構代爲申領《就業創業證》；畢業年度内高(gāo)校畢業生離校後可(kě)憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。
  　　四、稅收優惠政策管理(lǐ)
  　　（一）嚴格各項憑證的(de)審核發放。任何單位或個(gè)人(rén)不得(de)僞造、塗改、轉讓、出租相關憑證，違者将依法予以懲處；對(duì)出借、轉讓《就業創業證》的(de)人(rén)員(yuán)，主管人(rén)力資源社會保障部門要收回其《就業創業證》并記錄在案；對(duì)采取上述手段已經獲取減免稅的(de)企業和(hé)個(gè)人(rén)，主管稅務機關要追繳其已減免的(de)稅款，并依法予以處理(lǐ)。
  　　（二）《就業創業證》采用(yòng)實名制，限持證者本人(rén)使用(yòng)。創業人(rén)員(yuán)從事個(gè)體經營的(de)，《就業創業證》由本人(rén)保管；被用(yòng)人(rén)單位招用(yòng)的(de)，享受稅收優惠政策期間，證件由用(yòng)人(rén)單位保管。《就業創業證》由人(rén)力資源社會保障部統一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)力資源社會保障部門負責印制，作爲審核勞動者就業失業狀況和(hé)享受政策情況的(de)有效憑證。
  　　（三）《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》由人(rén)力資源社會保障部統一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)力資源社會保障部門統一印制，統一編号備案，相關信息由當地人(rén)力資源社會保障部門按需提供給稅務部門。
  　　（四）縣以上人(rén)力資源社會保障、稅務部門及扶貧辦要建立勞動者就業信息交換和(hé)協查制度。人(rén)力資源社會保障部建立全國《就業創業證》查詢系統（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人(rén)力資源社會保障、财政、稅務部門查詢《就業創業證》信息。國務院扶貧辦建立全國統一的(de)全國扶貧開發信息系統，供各級扶貧辦、人(rén)力資源社會保障、财政、稅務部門查詢建檔立卡貧困人(rén)口身份等相關信息。
  　　（五）各級稅務機關對(duì)《就業創業證》或建檔立卡貧困人(rén)口身份有疑問的(de)，可(kě)提請同級人(rén)力資源社會保障部門、扶貧辦予以協查，同級人(rén)力資源社會保障部門、扶貧辦應根據具體情況規定合理(lǐ)的(de)工作時(shí)限，并在時(shí)限内将協查結果通(tōng)報提請協查的(de)稅務機關。
  　　五、本公告自2019年1月(yuè)1日起施行。《國家稅務總局 财政部 人(rén)力資源社會保障部 教育部 民政部關于繼續實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2017年第27号）同時(shí)廢止。
  　　特此公告。
• 國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部
  2019年2月(yuè)26日

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