财政部 國家稅務總局關于證券行業準備金支出企業所得(de)稅稅前扣除有關政策問題的(de)通(tōng)知
财稅〔2012〕11号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設兵(bīng)團财務局：
根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》的(de)有關規定，現就證券行業準備金支出企業所得(de)稅稅前扣除有關政策問題明(míng)确如下(xià)：
一、證券類準備金
（一）證券交易所風險基金。
上海、深圳證券交易所依據《證券交易所風險基金管理(lǐ)暫行辦法》（證監發[2000]22号）的(de)有關規定，按證券交易所交易收取經手費的(de)20%、會員(yuán)年費的(de)10%提取的(de)證券交易所風險基金，在各基金淨資産不超過10億元的(de)額度内，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
（二）證券結算(suàn)風險基金。
1.中國證券登記結算(suàn)公司所屬上海分(fēn)公司、深圳分(fēn)公司依據《證券結算(suàn)風險基金管理(lǐ)辦法》（證監發[2006]65号）的(de)有關規定，按證券登記結算(suàn)公司業務收入的(de)20%提取的(de)證券結算(suàn)風險基金，在各基金淨資産不超過30億元的(de)額度内，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券結算(suàn)風險基金管理(lǐ)辦法》（證監發[2006]65号）的(de)有關規定，作爲結算(suàn)會員(yuán)按人(rén)民币普通(tōng)股和(hé)基金成交金額的(de)十萬分(fēn)之三、國債現貨成交金額的(de)十萬分(fēn)之一、1天期國債回購(gòu)成交額的(de)千萬分(fēn)之五、2天期國債回購(gòu)成交額的(de)千萬分(fēn)之十、3天期國債回購(gòu)成交額的(de)千萬分(fēn)之十五、4天期國債回購(gòu)成交額的(de)千萬分(fēn)之二十、7天期國債回購(gòu)成交額的(de)千萬分(fēn)之五十、14天期國債回購(gòu)成交額的(de)十萬分(fēn)之一、28天期國債回購(gòu)成交額的(de)十萬分(fēn)之二、91天期國債回購(gòu)成交額的(de)十萬分(fēn)之六、182天期國債回購(gòu)成交額的(de)十萬分(fēn)之十二逐日交納的(de)證券結算(suàn)風險基金，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
（三）證券投資者保護基金。
1.上海、深圳證券交易所依據《證券投資者保護基金管理(lǐ)辦法》（證監會令第27号）的(de)有關規定，在風險基金分(fēn)别達到規定的(de)上限後，按交易經手費的(de)20%繳納的(de)證券投資者保護基金，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券投資者保護基金管理(lǐ)辦法》（證監會令第27号）的(de)有關規定，按其營業收入0.5%—5%繳納的(de)證券投資者保護基金，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
二、期貨類準備金
（一）期貨交易所風險準備金。
大(dà)連商品交易所、鄭州商品交易所和(hé)中國金融期貨交易所依據《期貨交易管理(lǐ)條例》（國務院令第489号）、《期貨交易所管理(lǐ)辦法》（證監會令第42号）和(hé)《商品期貨交易财務管理(lǐ)暫行規定》（财商字[1997]44号）的(de)有關規定，上海期貨交易所依據《期貨交易管理(lǐ)條例》（國務院令第489号）、《期貨交易所管理(lǐ)辦法》（證監會令第42号）和(hé)《關于調整上海期貨交易所風險準備金規模的(de)批複》（證監函[2009]407号）的(de)有關規定，分(fēn)别按向會員(yuán)收取手續費收入的(de)20%計提的(de)風險準備金，在風險準備金餘額達到有關規定的(de)額度内，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
（二）期貨公司風險準備金。
期貨公司依據《期貨公司管理(lǐ)辦法》（證監會令第43号）和(hé)《商品期貨交易财務管理(lǐ)暫行規定》（财商字[1997]44号）的(de)有關規定，從其收取的(de)交易手續費收入減去應付期貨交易所手續費後的(de)淨收入的(de)5%提取的(de)期貨公司風險準備金，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
（三）期貨投資者保障基金。
1.上海期貨交易所、大(dà)連商品交易所、鄭州商品交易所和(hé)中國金融期貨交易所依據《期貨投資者保障基金管理(lǐ)暫行辦法》（證監會令第38号）的(de)有關規定，按其向期貨公司會員(yuán)收取的(de)交易手續費的(de)3%繳納的(de)期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的(de)額度内，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
2.期貨公司依據《期貨投資者保障基金管理(lǐ)暫行辦法》（證監會令第38号）的(de)有關規定，從其收取的(de)交易手續費中按照(zhào)代理(lǐ)交易額的(de)千萬分(fēn)之五至千萬分(fēn)之十的(de)比例繳納的(de)期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的(de)額度内，準予在企業所得(de)稅稅前扣除。
三、上述準備金如發生清算(suàn)、退還(hái)，應按規定補征企業所得(de)稅。
四、本通(tōng)知自2011年1月(yuè)1日起至2015年12月(yuè)31日止執行。
财政部 國家稅務總局
二○一二年二月(yuè)十六日
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