财稅[2012]25号

　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》的(de)有關規定，現就中小企業信用(yòng)擔保機構有關稅前扣除政策問題通(tōng)知如下(xià)：
　　一、符合條件的(de)中小企業信用(yòng)擔保機構按照(zhào)不超過當年年末擔保責任餘額1%的(de)比例計提的(de)擔保賠償準備，允許在企業所得(de)稅稅前扣除，同時(shí)将上年度計提的(de)擔保賠償準備餘額轉爲當期收入。
　　二、符合條件的(de)中小企業信用(yòng)擔保機構按照(zhào)不超過當年擔保費收入50%的(de)比例計提的(de)未到期責任準備，允許在企業所得(de)稅稅前扣除，同時(shí)将上年度計提的(de)未到期責任準備餘額轉爲當期收入。
　　三、中小企業信用(yòng)擔保機構實際發生的(de)代償損失，符合稅收法律法規關于資産損失稅前扣除政策規定的(de)，應沖減已在稅前扣除的(de)擔保賠償準備，不足沖減部分(fēn)據實在企業所得(de)稅稅前扣除。
　　四、本通(tōng)知所稱符合條件的(de)中小企業信用(yòng)擔保機構，必須同時(shí)滿足以下(xià)條件：
　　（一）符合《融資性擔保公司管理(lǐ)暫行辦法》（銀監會等七部委令2010年第3号）相關規定，并具有融資性擔保機構監管部門頒發的(de)經營許可(kě)證；
　　（二）以中小企業爲主要服務對(duì)象，當年新增中小企業信用(yòng)擔保和(hé)再擔保業務收入占新增擔保業務收入總額的(de)70%以上（上述收入不包括信用(yòng)評級、咨詢、培訓等收入）；
　　（三）中小企業信用(yòng)擔保業務的(de)平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的(de)50%；
　　（四）财政、稅務部門規定的(de)其他(tā)條件。
　　五、申請享受本通(tōng)知規定的(de)準備金稅前扣除政策的(de)中小企業信用(yòng)擔保機構，在彙算(suàn)清繳時(shí)，需報送法人(rén)執照(zhào)副本複印件、融資性擔保機構監管部門頒發的(de)經營許可(kě)證複印件、具有資質的(de)中介機構鑒證的(de)年度會計報表和(hé)擔保業務情況（包括擔保業務明(míng)細和(hé)風險準備金提取等），以及财政、稅務部門要求提供的(de)其他(tā)材料。
　　六、本通(tōng)知自2011年1月(yuè)1日起至2015年12月(yuè)31日止執行。

　                                                                                               　   财政部 國家稅務總局
　                                                                                                  　二○一二年四月(yuè)十一日

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