國家稅務總局關于深入實施西部大(dà)開發戰略有關企業所得(de)稅問題的(de)公告

國家稅務總局公告2012年第12号

　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》（以下(xià)簡稱《企業所得(de)稅法》）及其實施條例和(hé)《财政部國家稅務總局海關總署關于深入實施西部大(dà)開發戰略有關稅收政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2011〕58号）的(de)規定，現将深入實施西部大(dà)開發戰略有關企業所得(de)稅問題公告如下(xià)：
　　一、自2011年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，對(duì)設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》中規定的(de)産業項目爲主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70％以上的(de)企業，經企業申請，主管稅務機關審核确認後，可(kě)減按15％稅率繳納企業所得(de)稅。
　　上述所稱收入總額，是指《企業所得(de)稅法》第六條規定的(de)收入總額。
　　二、企業應當在年度彙算(suàn)清繳前向主管稅務機關提出書(shū)面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核确認，第二年及以後年度實行備案管理(lǐ)。各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市稅務機關可(kě)結合本地實際制定具體審核、備案管理(lǐ)辦法，并報國家稅務總局（所得(de)稅司）備案。
　　凡對(duì)企業主營業務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》難以界定的(de)，稅務機關應要求企業提供省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的(de)下(xià)一級行政主管部門出具的(de)證明(míng)文件。
　　企業主營業務屬于《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》範圍的(de)，經主管稅務機關确認，可(kě)按照(zhào)15％稅率預繳企業所得(de)稅。年度彙算(suàn)清繳時(shí)，其當年度主營業務收入占企業總收入的(de)比例達不到規定标準的(de)，應按稅法規定的(de)稅率計算(suàn)申報并進行彙算(suàn)清繳。
　　三、在《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》公布前，企業符合《産業結構調整指導目錄（2005年版）》、《産業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資産業指導目錄（2007年修訂）》和(hé)《中西部地區(qū)優勢産業目錄（2008年修訂）》範圍的(de)，經稅務機關确認後，其企業所得(de)稅可(kě)按照(zhào)15％稅率繳納。《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》公布後，已按15%稅率進行企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳的(de)企業，若不符合本公告第一條規定的(de)條件，可(kě)在履行相關程序後，按稅法規定的(de)适用(yòng)稅率重新計算(suàn)申報。
　　四、2010年12月(yuè)31日前新辦的(de)交通(tōng)、電力、水(shuǐ)利、郵政、廣播電視企業，凡已經按照(zhào)《國家稅務總局關于落實西部大(dà)開發有關稅收政策具體實施意見的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2002〕47号）第二條第二款規定，取得(de)稅務機關審核批準的(de)，其享受的(de)企業所得(de)稅“兩免三減半”優惠可(kě)以繼續享受到期滿爲止；凡符合享受原西部大(dà)開發稅收優惠規定條件，但由于尚未取得(de)收入或尚未進入獲利年度等原因，2010年12月(yuè)31日前尚未按照(zhào)國稅發〔2002〕47号第二條規定完成稅務機關審核确認手續的(de)，可(kě)按照(zhào)本公告的(de)規定，履行相關手續後享受原稅收優惠。
　　五、根據《财政部國家稅務總局關于執行企業所得(de)稅優惠政策若幹問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕69号）第一條及第二條的(de)規定，企業既符合西部大(dà)開發15%優惠稅率條件，又符合《企業所得(de)稅法》及其實施條例和(hé)國務院規定的(de)各項稅收優惠條件的(de)，可(kě)以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的(de)減半期内，可(kě)以按照(zhào)企業适用(yòng)稅率計算(suàn)的(de)應納稅額減半征稅。
　　六、在優惠地區(qū)内外分(fēn)别設有機構的(de)企業享受西部大(dà)開發優惠稅率問題
　　（一）總機構設在西部大(dà)開發稅收優惠地區(qū)的(de)企業,僅就設在優惠地區(qū)的(de)總機構和(hé)分(fēn)支機構（不含優惠地區(qū)外設立的(de)二級分(fēn)支機構在優惠地區(qū)内設立的(de)三級以下(xià)分(fēn)支機構）的(de)所得(de)确定适用(yòng)15%優惠稅率。在确定該企業是否符合優惠條件時(shí)，以該企業設在優惠地區(qū)的(de)總機構和(hé)分(fēn)支機構的(de)主營業務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的(de)比重加以确定，不考慮該企業設在優惠地區(qū)以外分(fēn)支機構的(de)因素。該企業應納所得(de)稅額的(de)計算(suàn)和(hé)所得(de)稅繳納，按照(zhào)《國家稅務總局關于印發〈跨地區(qū)經營彙總納稅企業所得(de)稅征收管理(lǐ)暫行辦法〉的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2008〕28号）第十六條和(hé)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營彙總納稅企業所得(de)稅征收管理(lǐ)若幹問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2009〕221号）第二條的(de)規定執行。有關審核、備案手續向總機構主管稅務機關申請辦理(lǐ)。
　　（二）總機構設在西部大(dà)開發稅收優惠地區(qū)外的(de)企業，其在優惠地區(qū)内設立的(de)分(fēn)支機構（不含僅在優惠地區(qū)内設立的(de)三級以下(xià)分(fēn)支機構），僅就該分(fēn)支機構所得(de)确定适用(yòng)15％優惠稅率。在确定該分(fēn)支機構是否符合優惠條件時(shí)，僅以該分(fēn)支機構的(de)主營業務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的(de)比重加以确定。該企業應納所得(de)稅額的(de)計算(suàn)和(hé)所得(de)稅繳納，按照(zhào)國稅發〔2008〕28号第十六條和(hé)國稅函〔2009〕221号第二條的(de)規定執行。有關審核、備案手續向分(fēn)支機構主管稅務機關申請辦理(lǐ)，分(fēn)支機構主管稅務機關需将該分(fēn)支機構享受西部大(dà)開發稅收優惠情況及時(shí)函告總機構所在地主管稅務機關。
　　七、本公告自2011年1月(yuè)1日起施行。
　　特此公告。

國家稅務總局
二○一二年四月(yuè)六日

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