财稅[2012]27号

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：
　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》及其實施條例和(hé)《國務院關于印發進一步鼓勵軟件産業和(hé)集成電路産業發展若幹政策的(de)通(tōng)知》（國發[2011]4号）精神，爲進一步推動科技創新和(hé)産業結構升級，促進信息技術産業發展，現将鼓勵軟件産業和(hé)集成電路産業發展的(de)企業所得(de)稅政策通(tōng)知如下(xià)：
　　一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的(de)集成電路生産企業，經認定後，在2017年12月(yuè)31日前自獲利年度起計算(suàn)優惠期，第一年至第二年免征企業所得(de)稅，第三年至第五年按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半征收企業所得(de)稅，并享受至期滿爲止。
　　二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的(de)集成電路生産企業，經認定後，減按15%的(de)稅率征收企業所得(de)稅，其中經營期在15年以上的(de)，在2017年12月(yuè)31日前自獲利年度起計算(suàn)優惠期，第一年至第五年免征企業所得(de)稅，第六年至第十年按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半征收企業所得(de)稅，并享受至期滿爲止。
　　三、我國境内新辦的(de)集成電路設計企業和(hé)符合條件的(de)軟件企業，經認定後，在2017年12月(yuè)31日前自獲利年度起計算(suàn)優惠期，第一年至第二年免征企業所得(de)稅，第三年至第五年按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半征收企業所得(de)稅，并享受至期滿爲止。
　　四、國家規劃布局内的(de)重點軟件企業和(hé)集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的(de)，可(kě)減按10%的(de)稅率征收企業所得(de)稅。
　　五、符合條件的(de)軟件企業按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2011]100号）規定取得(de)的(de)即征即退增值稅款，由企業專項用(yòng)于軟件産品研發和(hé)擴大(dà)再生産并單獨進行核算(suàn)，可(kě)以作爲不征稅收入，在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)從收入總額中減除。
　　六、集成電路設計企業和(hé)符合條件軟件企業的(de)職工培訓費用(yòng)，應單獨進行核算(suàn)并按實際發生額在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
　　七、企業外購(gòu)的(de)軟件，凡符合固定資産或無形資産确認條件的(de)，可(kě)以按照(zhào)固定資産或無形資産進行核算(suàn)，其折舊(jiù)或攤銷年限可(kě)以适當縮短，最短可(kě)爲2年（含）。
　　八、集成電路生産企業的(de)生産設備，其折舊(jiù)年限可(kě)以适當縮短，最短可(kě)爲3年（含）。
　　九、本通(tōng)知所稱集成電路生産企業，是指以單片集成電路、多(duō)芯片集成電路、混合集成電路制造爲主營業務并同時(shí)符合下(xià)列條件的(de)企業：
　　（一）依法在中國境内成立并經認定取得(de)集成電路生産企業資質的(de)法人(rén)企業；
　　（二）簽訂勞動合同關系且具有大(dà)學專科以上學曆的(de)職工人(rén)數占企業當年月(yuè)平均職工總人(rén)數的(de)比例不低于40%，其中研究開發人(rén)員(yuán)占企業當年月(yuè)平均職工總數的(de)比例不低于20%；
　　（三）擁有核心關鍵技術，并以此爲基礎開展經營活動，且當年度的(de)研究開發費用(yòng)總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他(tā)業務收入之和(hé)，下(xià)同）總額的(de)比例不低于5%；其中，企業在中國境内發生的(de)研究開發費用(yòng)金額占研究開發費用(yòng)總額的(de)比例不低于60%；
　　（四）集成電路制造銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例不低于60%；
　　（五）具有保證産品生産的(de)手段和(hé)能力，并獲得(de)有關資質認證（包括ISO質量體系認證、人(rén)力資源能力認證等）；
　　（六）具有與集成電路生産相适應的(de)經營場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件。
　　《集成電路生産企業認定管理(lǐ)辦法》由發展改革委、工業和(hé)信息化(huà)部、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。
　　十、本通(tōng)知所稱集成電路設計企業或符合條件的(de)軟件企業，是指以集成電路設計或軟件産品開發爲主營業務并同時(shí)符合下(xià)列條件的(de)企業：
　　（一）2011年1月(yuè)1日後依法在中國境内成立并經認定取得(de)集成電路設計企業資質或軟件企業資質的(de)法人(rén)企業；
　　（二）簽訂勞動合同關系且具有大(dà)學專科以上學曆的(de)職工人(rén)數占企業當年月(yuè)平均職工總人(rén)數的(de)比例不低于40%，其中研究開發人(rén)員(yuán)占企業當年月(yuè)平均職工總數的(de)比例不低于20%；
　　（三）擁有核心關鍵技術，并以此爲基礎開展經營活動，且當年度的(de)研究開發費用(yòng)總額占企業銷售（營業）收入總額的(de)比例不低于6%；其中，企業在中國境内發生的(de)研究開發費用(yòng)金額占研究開發費用(yòng)總額的(de)比例不低于60%；
　　（四）集成電路設計企業的(de)集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例不低于50%；軟件企業的(de)軟件産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例一般不低于50%（嵌入式軟件産品和(hé)信息系統集成産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例不低于40%），其中軟件産品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例一般不低于40%（嵌入式軟件産品和(hé)信息系統集成産品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的(de)比例不低于30%）；
　　（五）主營業務擁有自主知識産權，其中軟件産品擁有省級軟件産業主管部門認可(kě)的(de)軟件檢測機構出具的(de)檢測證明(míng)材料和(hé)軟件産業主管部門頒發的(de)《軟件産品登記證書(shū)》；
　　（六）具有保證設計産品質量的(de)手段和(hé)能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的(de)質量管理(lǐ)體系并提供有效運行的(de)過程文檔記錄；
　　（七）具有與集成電路設計或者軟件開發相适應的(de)生産經營場(chǎng)所、軟硬件設施等開發環境（如EDA工具、合法的(de)開發工具等），以及與所提供服務相關的(de)技術支撐環境；
　　《集成電路設計企業認定管理(lǐ)辦法》、《軟件企業認定管理(lǐ)辦法》由工業和(hé)信息化(huà)部、發展改革委、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。
　　十一、國家規劃布局内重點軟件企業和(hé)集成電路設計企業在滿足本通(tōng)知第十條規定條件的(de)基礎上，由發展改革委、工業和(hé)信息化(huà)部、财政部、稅務總局等部門根據國家規劃布局支持領域的(de)要求，結合企業年度集成電路設計銷售（營業）收入或軟件産品開發銷售（營業）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優認定。
　　《國家規劃布局内重點軟件企業和(hé)集成電路設計企業認定管理(lǐ)辦法》由發展改革委、工業和(hé)信息化(huà)部、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。
　　十二、本通(tōng)知所稱新辦企業認定标準按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于享受企業所得(de)稅優惠政策的(de)新辦企業認定标準的(de)通(tōng)知》（财稅[2006]1号）規定執行。
　　十三、本通(tōng)知所稱研究開發費用(yòng)政策口徑按照(zhào)《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用(yòng)稅前扣除管理(lǐ)辦法（試行）>的(de)通(tōng)知》（國稅發[2008]116号）規定執行。
　　十四、本通(tōng)知所稱獲利年度，是指該企業當年應納稅所得(de)額大(dà)于零的(de)納稅年度。
　　十五、本通(tōng)知所稱集成電路設計銷售（營業）收入，是指集成電路企業從事集成電路（IC）功能研發、設計并銷售的(de)收入。
　　十六、本通(tōng)知所稱軟件産品開發銷售（營業）收入，是指軟件企業從事計算(suàn)機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件産品開發并銷售的(de)收入，以及信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理(lǐ)和(hé)存儲服務等技術服務收入。
　　十七、符合本通(tōng)知規定須經認定後享受稅收優惠的(de)企業，應在獲利年度當年或次年的(de)企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳之前取得(de)相關認定資質。如果在獲利年度次年的(de)企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳之前取得(de)相關認定資質，該企業可(kě)從獲利年度起享受相應的(de)定期減免稅優惠；如果在獲利年度次年的(de)企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳之後取得(de)相關認定資質，該企業應在取得(de)相關認定資質起，就其從獲利年度起計算(suàn)的(de)優惠期的(de)剩餘年限享受相應的(de)定期減免優惠。
　　十八、符合本通(tōng)知規定條件的(de)企業，應在年度終了(le)之日起4個(gè)月(yuè)内，按照(zhào)本通(tōng)知及《國家稅務總局關于企業所得(de)稅減免稅管理(lǐ)問題的(de)通(tōng)知》（國稅發[2008]111号）的(de)規定，向主管稅務機關辦理(lǐ)減免稅手續。在辦理(lǐ)減免稅手續時(shí)，企業應提供具有法律效力的(de)證明(míng)材料。
　　十九、享受上述稅收優惠的(de)企業有下(xià)述情況之一的(de)，應取消其享受稅收優惠的(de)資格，并補繳已減免的(de)企業所得(de)稅稅款：
　　（一）在申請認定過程中提供虛假信息的(de)；
　　（二）有偷、騙稅等行爲的(de)；
　　（三）發生重大(dà)安全、質量事故的(de)；
　　（四）有環境等違法、違規行爲，受到有關部門處罰的(de)。
　　二十、享受稅收優惠的(de)企業，其稅收優惠條件發生變化(huà)的(de)，應當自發生變化(huà)之日起15日内向主管稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的(de)，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的(de)，主管稅務機關應當予以追繳。同時(shí)，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不符合享受稅收優惠條件的(de)，可(kě)暫停企業享受的(de)相關稅收優惠。
　　二十一、在2010年12月(yuè)31日前，依照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于企業所得(de)稅若幹優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2008]1号）第一條規定，經認定并可(kě)享受原定期減免稅優惠的(de)企業，可(kě)在本通(tōng)知施行後繼續享受到期滿爲止。
　　二十二、集成電路生産企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照(zhào)本通(tōng)知規定可(kě)以享受的(de)企業所得(de)稅優惠政策與企業所得(de)稅其他(tā)相同方式優惠政策存在交叉的(de)，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。
　　二十三、本通(tōng)知自2011年1月(yuè)1日起執行。《财政部 國家稅務總局關于企業所得(de)稅若幹優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅[2008]1号）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月(yuè)1日起停止執行。

　　                                                                                                财政部 國家稅務總局
　　                                                                                                二○一二年四月(yuè)二十日


 

上一篇：國稅總局：員(yuán)工福利都應繳個(gè)稅

下(xià)一篇：國家稅務總局 關于印發《注冊稅務師行業“十二五”時(shí)期發展指導意見》的(de)通(tōng)知