四川省地方稅務局公告
2012年第4号
四川省地方稅務局
關于車船稅納稅事項的(de)公告
爲規範車船稅的(de)征收管理(lǐ)，維護納稅人(rén)的(de)合法權益，根據《中華人(rén)民共和(hé)國車船稅法》及其實施條例、《四川省車船稅實施辦法》等規定，現将我省車船稅納稅事項公告如下(xià)。
一、納稅人(rén)
在四川省行政區(qū)域内，屬于《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）規定的(de)車輛、船舶（以下(xià)簡稱車船）的(de)所有人(rén)或者管理(lǐ)人(rén)，爲車船稅的(de)納稅人(rén)，應當依法繳納車船稅。
外省籍車輛在四川省行政區(qū)域内辦理(lǐ)機動車交通(tōng)事故責任強制保險（以下(xià)簡稱交強險）時(shí)，凡不能提供車船稅完稅憑證或免稅證明(míng)的(de)，應按《四川省車船稅實施辦法》規定繳納車船稅。
二、征稅範圍
車船稅征收範圍爲：依法應在車船登記管理(lǐ)部門登記的(de)車輛和(hé)船舶，以及依法不需在車船登記管理(lǐ)部門登記、在單位内部場(chǎng)所行駛或者作業的(de)車輛和(hé)船舶。具體包括：乘用(yòng)車、商用(yòng)車（包括客車、貨車）、挂車、專用(yòng)作業車、輪式專用(yòng)機械車、摩托車、船舶。
（一）乘用(yòng)車，是指在設計和(hé)技術特性上主要用(yòng)于載運乘客及随身行李，核定載客人(rén)數包括駕駛員(yuán)在内不超過9人(rén)的(de)汽車。
（二）商用(yòng)車，是指除乘用(yòng)車外，在設計和(hé)技術特性上用(yòng)于載運乘客、貨物(wù)的(de)汽車，劃分(fēn)爲客車和(hé)貨車（包括半挂牽引車、三輪汽車和(hé)低速載貨汽車）。
客車，是指核定載客人(rén)數9人(rén)以上載運乘客的(de)汽車，包括電車。
半挂牽引車，是指裝備有特殊裝置用(yòng)于牽引半挂車的(de)商用(yòng)車。
三輪汽車，是指最高(gāo)設計車速不超過每小時(shí)50公裏，具有三個(gè)車輪的(de)貨車。
低速載貨汽車，是指以柴油機爲動力，最高(gāo)設計車速不超過每小時(shí)70公裏，具有四個(gè)車輪的(de)貨車。
（三）挂車，是指就其設計和(hé)技術特性需由汽車或者拖拉機牽引，才能正常使用(yòng)的(de)一種無動力的(de)道路車輛。
（四）專用(yòng)作業車，是指在其設計和(hé)技術特性上用(yòng)于特殊工作的(de)車輛。
（五）輪式專用(yòng)機械車，是指有特殊結構和(hé)專門功能，裝有橡膠車輪可(kě)以自行行駛，最高(gāo)設計車速大(dà)于每小時(shí)20公裏的(de)輪式工程機械車。
（六）摩托車，是指無論采用(yòng)何種驅動方式，最高(gāo)設計車速大(dà)于每小時(shí)50公裏，或使用(yòng)内燃機，其排量大(dà)于50毫升的(de)兩輪或者三輪車輛。
（七）船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他(tā)水(shuǐ)上移動裝置，船舶上裝備的(de)救生艇筏和(hé)長(cháng)度小于5米的(de)艇筏除外。
三、計稅依據
車船稅以車船的(de)排氣量、整備質量、核定載客人(rén)數、淨噸位、千瓦、艇身長(cháng)度爲計稅依據。
計稅依據的(de)數據以車船登記管理(lǐ)部門核發的(de)車船登記證書(shū)或行駛證所載數據爲準。
依法不需要辦理(lǐ)登記的(de)車船和(hé)依法應當登記而未辦理(lǐ)登記或不能提供車船登記證書(shū)、行駛證的(de)車船，以車船出廠合格證明(míng)或進口憑證标注的(de)技術參數、數據爲準；不能提供車船出廠合格證明(míng)或進口憑證的(de)，由主管地稅機關參照(zhào)國家相關标準核定，沒有國家相關标準的(de)參照(zhào)同類車船核定。
四、稅額标準
車船稅的(de)稅額标準依照(zhào)《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）執行。
五、應納稅額計算(suàn)
（一）船舶、除購(gòu)買短期交強險外的(de)保有車輛，按一個(gè)年度計算(suàn)繳納車船稅。計算(suàn)公式爲：
乘用(yòng)車、客車、摩托車：年應納稅額=年基準稅額；
貨車、挂車、專用(yòng)作業車、輪式專用(yòng)機械車：年應納稅額=整備質量×年基準稅額；
機動船舶：年應納稅額=淨噸位×年基準稅額；
遊艇：年應納稅額=艇身長(cháng)度×年基準稅額；
（二）購(gòu)置的(de)新車船，購(gòu)置當年的(de)應納稅額自購(gòu)買發票(piào)或其他(tā)證明(míng)文件所載日期的(de)當月(yuè)起至當年底按月(yuè)計算(suàn)。計算(suàn)公式爲：
應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月(yuè)份數；
（三）購(gòu)買短期交強險的(de)機動車，車船稅從交強險有效期起始日的(de)當月(yuè)至截止日的(de)當月(yuè)按月(yuè)計算(suàn)。計算(suàn)公式爲：
應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月(yuè)份數；
六、納稅期限
我省車船稅實行按年申報，分(fēn)月(yuè)計算(suàn)，一次繳納，申報納稅期限爲公曆1月(yuè)1日至12月(yuè)31日。由扣繳義務人(rén)代收代繳的(de)，納稅時(shí)間爲納稅人(rén)投保機動車交強險的(de)當日。
七、納稅地點
車船稅的(de)納稅地點爲車船的(de)登記地或車船稅扣繳義務人(rén)所在地。依法不需要辦理(lǐ)登記的(de)車船，車船稅的(de)納稅地點爲車船的(de)所有人(rén)或管理(lǐ)人(rén)所在地。
八、納稅申報繳納
納稅人(rén)在辦理(lǐ)機動車交強險時(shí)，應向扣繳義務人(rén)申報繳納車船稅，扣繳義務人(rén)已代收代繳的(de)，納稅人(rén)不再向車輛登記地的(de)主管地稅機關申報繳納車船稅。沒有扣繳義務人(rén)的(de)，納稅人(rén)應向主管地稅機關自行申報繳納車船稅。已完稅或者依法減稅、免稅的(de)車輛，納稅人(rén)應向扣繳義務人(rén)提供主管地稅機關出具的(de)完稅憑證或減免稅證明(míng)。
納稅人(rén)申報繳納車船稅時(shí)，應提供反映排氣量、整備質量、核定載客人(rén)數、淨噸位、千瓦、艇身長(cháng)度等與納稅相關的(de)憑證及資料，包括：
（一）依法登記的(de)車船提供行駛證、車船登記證書(shū)原件及複印件；依法不需要登記的(de)車船和(hé)依法應登記而未登記或不能提供車船登記證書(shū)、行駛證的(de)車船，提供車船出廠合格證明(míng)或進口憑證原件及複印件；購(gòu)置的(de)新車船，提供銷售發票(piào)、出廠合格證或《海關關稅專用(yòng)繳款書(shū)》、進口車船的(de)車船一緻性證書(shū)原件及複印件。
（二）納稅人(rén)爲單位的(de)提供組織機構代碼證(副本)原件及複印件，納稅人(rén)爲個(gè)人(rén)的(de)提供身份證原件及複印件；
（三）主管地稅機關要求提供的(de)其他(tā)資料。
納稅人(rén)的(de)同一車輛在同一保險機構續保時(shí)，可(kě)不再提供上述資料。
以前年度未繳納車船稅的(de)，所欠稅款應在繳納當年應納稅款時(shí)一并繳納，并對(duì)欠繳稅款從欠繳稅款年度的(de)次年1月(yuè)1日至繳納欠繳稅款的(de)當日，依法加收滞納金。
納稅人(rén)對(duì)保險機構代收稅款數額有異議(yì)的(de)，可(kě)直接向稅務機關申報繳納，憑地方稅務機關出具的(de)完稅證明(míng)或減免稅證明(míng)辦理(lǐ)保險業務；也(yě)可(kě)在按照(zhào)保險機構計算(suàn)的(de)稅額足額繳納車船稅後，持繳稅憑證及相關佐證材料到保險機構所在地主管地方稅務機關進行重新計算(suàn)，多(duō)退少補。
九、減免稅辦理(lǐ)
（一）下(xià)列車船辦理(lǐ)減免稅時(shí)，除向扣繳義務人(rén)提供以下(xià)資料外，車船屬于單位的(de)，需提供組織機構代碼證（副本）原件及複印件，車船屬于個(gè)人(rén)的(de)，需提供居民身份證原件及複印件。
1.捕撈、養殖漁船：提供漁業船舶登記管理(lǐ)部門核發的(de)捕撈船或養殖船證照(zhào)原件及複印件；
2.軍隊、武警專用(yòng)車船：提供軍隊、武警車船管理(lǐ)部門核發的(de)軍隊武警車船牌照(zhào)原件及複印件；
3.警用(yòng)車船：提供公安機關核發的(de)警用(yòng)車船牌照(zhào)（最後一位登記編号爲紅色的(de)“警”字）原件及複印件；
4.拖拉機：提供農業（農業機械）部門登記的(de)拖拉機登記證書(shū)或拖拉機行駛證書(shū)原件及複印件；
5.臨時(shí)入境的(de)外國機動車船：提供中國海關等部門出具的(de)準許入境的(de)憑證原件及複印件;
6.香港特别行政區(qū)、澳門特别行政區(qū)、台灣地區(qū)的(de)車船：提供公安交通(tōng)等管理(lǐ)部門核發的(de)批準文書(shū)原件及複印件；
7.外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人(rén)員(yuán)的(de)機動車：提供公安交通(tōng)管理(lǐ)部門核發的(de)外國使館、領事館專用(yòng)号牌原件及複印件；
8.節約能源、使用(yòng)新能源的(de)車船：提供符合财政部、國家稅務總局和(hé)汽車行業主管部門公布的(de)享受車船稅優惠政策的(de)車船目錄證明(míng)文件及複印件。
（二）下(xià)列車船辦理(lǐ)減免稅時(shí)，納稅人(rén)需向主管地稅機關提出減免稅申請，如實填寫《車船稅減免稅申請表》（附件二），除提供以下(xià)資料外，車船屬于單位的(de)，需提供組織機構代碼證（副本）原件及複印件，車船屬于個(gè)人(rén)的(de)，需提供居民身份證原件及複印件。
1.公共交通(tōng)車輛：提供機動車行駛證、登記證書(shū)、道路運輸證、車輛管理(lǐ)單位出具的(de)車輛使用(yòng)性質爲“公交客運”的(de)證明(míng)、車輛營運線路及票(piào)價批文、組織機構代碼證原件及複印件。
2.公共交通(tōng)船舶：機動船舶登記證書(shū)、組織機構代碼證原件及複印件。
3.農村(cūn)居民擁有并主要在農村(cūn)地區(qū)使用(yòng)的(de)摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車：提供機動車行駛證、車主戶口薄（行駛證與車主戶口所載地址必須一緻）、車輛所有人(rén)的(de)戶籍所在地村(cūn)委會開具的(de)車輛使用(yòng)區(qū)域證明(míng)。
4.受地震、洪澇等嚴重自然災害影(yǐng)響，納稅困難以及其他(tā)特殊原因需減免稅的(de)車船：提供車輛行駛證、車船登記證原件及複印件，省級政府發布的(de)相關證明(míng)文件。
5.通(tōng)過号牌難以判别是否屬于免稅範圍的(de)外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人(rén)員(yuán)的(de)車船：提供車輛行駛證、車船登記證原件及複印件，外交機構或個(gè)人(rén)身份的(de)證明(míng)文件和(hé)車船所有權證明(míng)文件，國際組織駐華機構及其有關人(rén)員(yuán)還(hái)應提供相關的(de)國際條約。
6.機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)内部行駛或者作業的(de)車船：提供車船銷售統一發票(piào)、出廠合格證或《海關關稅專用(yòng)繳款書(shū)》、進口車輛的(de)車輛一緻性證書(shū)原件及複印件，納稅人(rén)單位開具的(de)内部行駛證明(míng)資料。
7.按照(zhào)規定繳納船舶噸稅的(de)機動船舶：提供機動船舶登記證書(shū)、繳納船舶噸稅證明(míng)的(de)原件及複印件。
8.稅務機關要求提供的(de)其他(tā)資料。
主管地稅機關審核後，對(duì)符合減免稅條件的(de)車船開具《車船稅減免稅證明(míng)》（附件三）。
十、其他(tā)管理(lǐ)規定
（一）鑒于我省車船稅實施辦法公布前适用(yòng)的(de)年基準稅額與實施辦法規定的(de)年基準稅額存在差異，在我省車船稅實施辦法公布前已繳納了(le)2012年車船稅需要辦理(lǐ)補稅或退稅的(de)，應在2012年12月(yuè)31日前辦理(lǐ)有關補稅或退稅手續,并取得(de)完稅證明(míng)。在扣繳義務人(rén)繳納車船稅的(de)，到扣繳義務人(rén)所在地主管地稅機關辦理(lǐ)；在地稅機關繳納車船稅的(de)，到原繳納稅款的(de)地稅機關辦理(lǐ)。
（二）車船稅法及其實施條例規定，車輛所有人(rén)或管理(lǐ)人(rén)在申請辦理(lǐ)車輛登記、定期檢驗手續時(shí)，應向公安機關交通(tōng)管理(lǐ)部門提交依法納稅或者免稅證明(míng)。公安機關交通(tōng)管理(lǐ)部門在辦理(lǐ)車輛相關登記和(hé)定期檢驗手續時(shí)，經核查，對(duì)沒有提供依法納稅或者免稅證明(míng)的(de)，不予辦理(lǐ)相關手續。
（三）在一個(gè)納稅年度内，已完稅的(de)車船被盜搶、報廢、滅失的(de)，納稅人(rén)可(kě)憑有關管理(lǐ)機關出具的(de)證明(míng)和(hé)完稅憑證，向納稅所在地主管稅務機關申請退還(hái)自被盜搶、報廢、滅失月(yuè)份起至該納稅年度終了(le)期間的(de)稅款。
已辦理(lǐ)退稅的(de)被盜搶車船失而複得(de)的(de)，納稅人(rén)應從公安機關出具相關證明(míng)的(de)當月(yuè)起計算(suàn)繳納車船稅。
（四）已繳納車船稅的(de)車船在同一納稅年度内辦理(lǐ)轉讓過戶的(de)，不另納稅，也(yě)不退稅。
（五）車船稅的(de)征收管理(lǐ)，依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《中華人(rén)民共和(hé)國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務總局交通(tōng)運輸部關于進一步做(zuò)好船舶車船稅征收管理(lǐ)工作的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2012〕8号）、《四川省車船稅實施辦法》及相關的(de)規定執行，對(duì)未按規定執行的(de)，依法追究法律責任。
（六）本公告由四川省地方稅務局解釋。
（七）本公告自2012年1月(yuè)1日起施行。
附件：1-3
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