附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

第一章(zhāng) 納稅人(rén)和(hé)扣繳義務人(rén)

第一條 在中華人(rén)民共和(hé)國境内（以下(xià)稱境内）銷售服務、無形資産或者不動産（以下(xià)稱應稅行爲）的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅納稅人(rén)，應當按照(zhào)本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他(tā)單位。

個(gè)人(rén)，是指個(gè)體工商戶和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)。

第二條 單位以承包、承租、挂靠方式經營的(de)，承包人(rén)、承租人(rén)、挂靠人(rén)（以下(xià)統稱承包人(rén)）以發包人(rén)、出租人(rén)、被挂靠人(rén)（以下(xià)統稱發包人(rén)）名義對(duì)外經營并由發包人(rén)承擔相關法律責任的(de)，以該發包人(rén)爲納稅人(rén)。否則，以承包人(rén)爲納稅人(rén)。

第三條 納稅人(rén)分(fēn)爲一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)。

應稅行爲的(de)年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅銷售額）超過财政部和(hé)國家稅務總局規定标準的(de)納稅人(rén)爲一般納稅人(rén)，未超過規定标準的(de)納稅人(rén)爲小規模納稅人(rén)。

年應稅銷售額超過規定标準的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)不屬于一般納稅人(rén)。年應稅銷售額超過規定标準但不經常發生應稅行爲的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶可(kě)選擇按照(zhào)小規模納稅人(rén)納稅。

第四條 年應稅銷售額未超過規定标準的(de)納稅人(rén)，會計核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人(rén)資格登記，成爲一般納稅人(rén)。

會計核算(suàn)健全，是指能夠按照(zhào)國家統一的(de)會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算(suàn)。

第五條 符合一般納稅人(rén)條件的(de)納稅人(rén)應當向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人(rén)資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外，一經登記爲一般納稅人(rén)後，不得(de)轉爲小規模納稅人(rén)。

第六條 中華人(rén)民共和(hé)國境外（以下(xià)稱境外）單位或者個(gè)人(rén)在境内發生應稅行爲，在境内未設有經營機構的(de)，以購(gòu)買方爲增值稅扣繳義務人(rén)。财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的(de)除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的(de)納稅人(rén)，經财政部和(hé)國家稅務總局批準可(kě)以視爲一個(gè)納稅人(rén)合并納稅。具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局另行制定。

第八條 納稅人(rén)應當按照(zhào)國家統一的(de)會計制度進行增值稅會計核算(suàn)。

第二章(zhāng) 征稅範圍

第九條 應稅行爲的(de)具體範圍，按照(zhào)本辦法所附的(de)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資産或者不動産，是指有償提供服務、有償轉讓無形資産或者不動産，但屬于下(xià)列非經營活動的(de)情形除外：

（一）行政單位收取的(de)同時(shí)滿足以下(xià)條件的(de)政府性基金或者行政事業性收費。

1.由國務院或者财政部批準設立的(de)政府性基金，由國務院或者省級人(rén)民政府及其财政、價格主管部門批準設立的(de)行政事業性收費；

2.收取時(shí)開具省級以上（含省級）财政部門監（印）制的(de)财政票(piào)據；

3.所收款項全額上繳财政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用(yòng)的(de)員(yuán)工爲本單位或者雇主提供取得(de)工資的(de)服務。

（三）單位或者個(gè)體工商戶爲聘用(yòng)的(de)員(yuán)工提供服務。

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

第十一條 有償，是指取得(de)貨币、貨物(wù)或者其他(tā)經濟利益。

第十二條 在境内銷售服務、無形資産或者不動産，是指：

（一）服務（租賃不動産除外）或者無形資産（自然資源使用(yòng)權除外）的(de)銷售方或者購(gòu)買方在境内；

（二）所銷售或者租賃的(de)不動産在境内；

（三）所銷售自然資源使用(yòng)權的(de)自然資源在境内；

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

第十三條 下(xià)列情形不屬于在境内銷售服務或者無形資産：

（一）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)銷售完全在境外發生的(de)服務。

（二）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)銷售完全在境外使用(yòng)的(de)無形資産。

（三）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)出租完全在境外使用(yòng)的(de)有形動産。

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

第十四條 下(xià)列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償提供服務，但用(yòng)于公益事業或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)除外。

（二）單位或者個(gè)人(rén)向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償轉讓無形資産或者不動産，但用(yòng)于公益事業或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)除外。

（三）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

第三章(zhāng) 稅率和(hé)征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人(rén)發生應稅行爲，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率爲6％。

（二）提供交通(tōng)運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，稅率爲11%。

（三）提供有形動産租賃服務，稅率爲17%。

（四）境内單位和(hé)個(gè)人(rén)發生的(de)跨境應稅行爲，稅率爲零。具體範圍由财政部和(hé)國家稅務總局另行規定。

第十六條  增值稅征收率爲3%，财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的(de)除外。

第四章(zhāng) 應納稅額的(de)計算(suàn)

第一節 一般性規定

第十七條 增值稅的(de)計稅方法，包括一般計稅方法和(hé)簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人(rén)發生應稅行爲适用(yòng)一般計稅方法計稅。

一般納稅人(rén)發生财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)特定應稅行爲，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。

第十九條 小規模納稅人(rén)發生應稅行爲适用(yòng)簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人(rén)在境内發生應稅行爲，在境内未設有經營機構的(de)，扣繳義務人(rén)按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購(gòu)買方支付的(de)價款÷（1+稅率）×稅率

第二節 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的(de)應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。應納稅額計算(suàn)公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分(fēn)可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人(rén)發生應稅行爲按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅稅率計算(suàn)并收取的(de)增值稅額。銷項稅額計算(suàn)公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的(de)銷售額不包括銷項稅額，納稅人(rén)采用(yòng)銷售額和(hé)銷項稅額合并定價方法的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進項稅額，是指納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的(de)增值稅額。

第二十五條 下(xià)列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)（含稅控機動車銷售統一發票(piào)，下(xià)同）上注明(míng)的(de)增值稅額。

（二）從海關取得(de)的(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上注明(míng)的(de)增值稅額。

（三）購(gòu)進農産品，除取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)外，按照(zhào)農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)13%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額。計算(suàn)公式爲：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人(rén)購(gòu)進農産品在農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)價款和(hé)按照(zhào)規定繳納的(de)煙(yān)葉稅。

購(gòu)進農産品，按照(zhào)《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的(de)除外。

（四）從境外單位或者個(gè)人(rén)購(gòu)進服務、無形資産或者不動産，自稅務機關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的(de)解繳稅款的(de)完稅憑證上注明(míng)的(de)增值稅額。

第二十六條 納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品收購(gòu)發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。

納稅人(rén)憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外單位的(de)對(duì)賬單或者發票(piào)。資料不全的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

（一）用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不動産，僅指專用(yòng)于上述項目的(de)固定資産、無形資産（不包括其他(tā)權益性無形資産）、不動産。

納稅人(rén)的(de)交際應酬消費屬于個(gè)人(rén)消費。

（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及相關的(de)加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不包括固定資産）、加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

（四）非正常損失的(de)不動産，以及該不動産所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計服務和(hé)建築服務。

（五）非正常損失的(de)不動産在建工程所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計服務和(hé)建築服務。

納稅人(rén)新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

（六）購(gòu)進的(de)旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。

（七）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物(wù)，是指構成不動産實體的(de)材料和(hé)設備，包括建築裝飾材料和(hé)給排水(shuǐ)、采暖、衛生、通(tōng)風、照(zhào)明(míng)、通(tōng)訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化(huà)樓宇設備及配套設施。

第二十八條 不動産、無形資産的(de)具體範圍，按照(zhào)本辦法所附的(de)《銷售服務、無形資産或者不動産注釋》執行。

固定資産，是指使用(yòng)期限超過12個(gè)月(yuè)的(de)機器、機械、運輸工具以及其他(tā)與生産經營有關的(de)設備、工具、器具等有形動産。

非正常損失，是指因管理(lǐ)不善造成貨物(wù)被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物(wù)或者不動産被依法沒收、銷毀、拆除的(de)情形。

第二十九條 适用(yòng)一般計稅方法的(de)納稅人(rén),兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分(fēn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額：

不得(de)抵扣的(de)進項稅額＝當期無法劃分(fēn)的(de)全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可(kě)以按照(zhào)上述公式依據年度數據對(duì)不得(de)抵扣的(de)進項稅額進行清算(suàn)。

第三十條 已抵扣進項稅額的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不含固定資産）、勞務、服務，發生本辦法第二十七條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的(de)，應當将該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法确定該進項稅額的(de)，按照(zhào)當期實際成本計算(suàn)應扣減的(de)進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的(de)固定資産、無形資産或者不動産，發生本辦法第二十七條規定情形的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額：

不得(de)抵扣的(de)進項稅額=固定資産、無形資産或者不動産淨值×适用(yòng)稅率

固定資産、無形資産或者不動産淨值，是指納稅人(rén)根據财務會計制度計提折舊(jiù)或攤銷後的(de)餘額。

第三十二條 納稅人(rén)适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，因銷售折讓、中止或者退回而退還(hái)給購(gòu)買方的(de)增值稅額，應當從當期的(de)銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的(de)增值稅額，應當從當期的(de)進項稅額中扣減。

第三十三條 有下(xià)列情形之一者，應當按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅稅率計算(suàn)應納稅額，不得(de)抵扣進項稅額，也(yě)不得(de)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)：

（一）一般納稅人(rén)會計核算(suàn)不健全，或者不能夠提供準确稅務資料的(de)。

（二）應當辦理(lǐ)一般納稅人(rén)資格登記而未辦理(lǐ)的(de)。

第三節 簡易計稅方法

第三十四條 簡易計稅方法的(de)應納稅額，是指按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅征收率計算(suàn)的(de)增值稅額，不得(de)抵扣進項稅額。應納稅額計算(suàn)公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計稅方法的(de)銷售額不包括其應納稅額，納稅人(rén)采用(yòng)銷售額和(hé)應納稅額合并定價方法的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人(rén)适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)，因銷售折讓、中止或者退回而退還(hái)給購(gòu)買方的(de)銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多(duō)繳的(de)稅款，可(kě)以從以後的(de)應納稅額中扣減。

第四節 銷售額的(de)确定

第三十七條 銷售額，是指納稅人(rén)發生應稅行爲取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的(de)除外。

價外費用(yòng)，是指價外收取的(de)各種性質的(de)收費，但不包括以下(xià)項目：

（一）代爲收取并符合本辦法第十條規定的(de)政府性基金或者行政事業性收費。

（二）以委托方名義開具發票(piào)代委托方收取的(de)款項。

第三十八條 銷售額以人(rén)民币計算(suàn)。

納稅人(rén)按照(zhào)人(rén)民币以外的(de)貨币結算(suàn)銷售額的(de)，應當折合成人(rén)民币計算(suàn)，折合率可(kě)以選擇銷售額發生的(de)當天或者當月(yuè)1日的(de)人(rén)民币彙率中間價。納稅人(rén)應當在事先确定采用(yòng)何種折合率，确定後12個(gè)月(yuè)内不得(de)變更。

第三十九條 納稅人(rén)兼營銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産或者不動産，适用(yòng)不同稅率或者征收率的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)适用(yòng)不同稅率或者征收率的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，從高(gāo)适用(yòng)稅率。

第四十條 一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物(wù)，爲混合銷售。從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售貨物(wù)繳納增值稅；其他(tā)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售服務繳納增值稅。

本條所稱從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶，包括以從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售爲主，并兼營銷售服務的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶在内。

第四十一條 納稅人(rén)兼營免稅、減稅項目的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)免稅、減稅項目的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)的(de)，不得(de)免稅、減稅。

第四十二條 納稅人(rén)發生應稅行爲，開具增值稅專用(yòng)發票(piào)後，發生開票(piào)有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的(de)，應當按照(zhào)國家稅務總局的(de)規定開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)；未按照(zhào)規定開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，不得(de)按照(zhào)本辦法第三十二條和(hé)第三十六條的(de)規定扣減銷項稅額或者銷售額。

第四十三條 納稅人(rén)發生應稅行爲，将價款和(hé)折扣額在同一張發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)的(de)，以折扣後的(de)價款爲銷售額；未在同一張發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)的(de)，以價款爲銷售額，不得(de)扣減折扣額。

第四十四條 納稅人(rén)發生應稅行爲價格明(míng)顯偏低或者偏高(gāo)且不具有合理(lǐ)商業目的(de)的(de)，或者發生本辦法第十四條所列行爲而無銷售額的(de)，主管稅務機關有權按照(zhào)下(xià)列順序确定銷售額：

（一）按照(zhào)納稅人(rén)最近時(shí)期銷售同類服務、無形資産或者不動産的(de)平均價格确定。

（二）按照(zhào)其他(tā)納稅人(rén)最近時(shí)期銷售同類服務、無形資産或者不動産的(de)平均價格确定。

（三）按照(zhào)組成計稅價格确定。組成計稅價格的(de)公式爲：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局确定。

不具有合理(lǐ)商業目的(de)，是指以謀取稅收利益爲主要目的(de)，通(tōng)過人(rén)爲安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還(hái)增值稅稅款。

第五章(zhāng) 納稅義務、扣繳義務發生時(shí)間和(hé)納稅地點

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時(shí)間爲：

（一）納稅人(rén)發生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。

收訖銷售款項，是指納稅人(rén)銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到款項。

取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天，是指書(shū)面合同确定的(de)付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未确定付款日期的(de)，爲服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。

（二）納稅人(rén)提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲收到預收款的(de)當天。

（三）納稅人(rén)從事金融商品轉讓的(de)，爲金融商品所有權轉移的(de)當天。

（四）納稅人(rén)發生本辦法第十四條規定情形的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當天。

第四十六條 增值稅納稅地點爲：

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和(hé)分(fēn)支機構不在同一縣（市）的(de)，應當分(fēn)别向各自所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；經财政部和(hé)國家稅務總局或者其授權的(de)财政和(hé)稅務機關批準，可(kě)以由總機構彙總向總機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅行爲發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的(de)，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）其他(tā)個(gè)人(rén)提供建築服務，銷售或者租賃不動産，轉讓自然資源使用(yòng)權，應向建築服務發生地、不動産所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）扣繳義務人(rén)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的(de)稅款。

第四十七條 增值稅的(de)納稅期限分(fēn)别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度。納稅人(rén)的(de)具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小分(fēn)别核定。以1個(gè)季度爲納稅期限的(de)規定适用(yòng)于小規模納稅人(rén)、銀行、财務公司、信托投資公司、信用(yòng)社，以及财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)納稅人(rén)。不能按照(zhào)固定期限納稅的(de)，可(kě)以按次納稅。

納稅人(rén)以1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起15日内申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起5日内預繳稅款，于次月(yuè)1日起15日内申報納稅并結清上月(yuè)應納稅款。

扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)期限，按照(zhào)前兩款規定執行。

第六章(zhāng) 稅收減免的(de)處理(lǐ)

第四十八條 納稅人(rén)發生應稅行爲适用(yòng)免稅、減稅規定的(de)，可(kě)以放棄免稅、減稅，依照(zhào)本辦法的(de)規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個(gè)月(yuè)内不得(de)再申請免稅、減稅。

納稅人(rén)發生應稅行爲同時(shí)适用(yòng)免稅和(hé)零稅率規定的(de)，納稅人(rén)可(kě)以選擇适用(yòng)免稅或者零稅率。

第四十九條 個(gè)人(rén)發生應稅行爲的(de)銷售額未達到增值稅起征點的(de)，免征增值稅；達到起征點的(de)，全額計算(suàn)繳納增值稅。

增值稅起征點不适用(yòng)于登記爲一般納稅人(rén)的(de)個(gè)體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下(xià):

（一）按期納稅的(de)，爲月(yuè)銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的(de)，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

起征點的(de)調整由财政部和(hé)國家稅務總局規定。省、自治區(qū)、直轄市财政廳（局）和(hé)國家稅務局應當在規定的(de)幅度内，根據實際情況确定本地區(qū)适用(yòng)的(de)起征點，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。

對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)中月(yuè)銷售額未達到2萬元的(de)企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月(yuè)31日前，對(duì)月(yuè)銷售額2萬元（含本數）至3萬元的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，免征增值稅。

第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)

第五十一條 營業稅改征的(de)增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人(rén)銷售取得(de)的(de)不動産和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産的(de)增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代爲征收。

第五十二條 納稅人(rén)發生适用(yòng)零稅率的(de)應稅行爲，應當按期向主管稅務機關申報辦理(lǐ)退（免）稅，具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局制定。

第五十三條 納稅人(rén)發生應稅行爲，應當向索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)購(gòu)買方開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，并在增值稅專用(yòng)發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)銷售額和(hé)銷項稅額。

屬于下(xià)列情形之一的(de)，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)：

（一）向消費者個(gè)人(rén)銷售服務、無形資産或者不動産。

（二）适用(yòng)免征增值稅規定的(de)應稅行爲。

第五十四條 小規模納稅人(rén)發生應稅行爲，購(gòu)買方索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請代開。

第五十五條 納稅人(rén)增值稅的(de)征收管理(lǐ)，按照(zhào)本辦法和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及現行增值稅征收管理(lǐ)有關規定執行。

   附：銷售服務、無形資産、不動産注釋

一、銷售服務

銷售服務,是指提供交通(tōng)運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。

（一）交通(tōng)運輸服務。

交通(tōng)運輸服務，是指利用(yòng)運輸工具将貨物(wù)或者旅客送達目的(de)地，使其空間位置得(de)到轉移的(de)業務活動。包括陸路運輸服務、水(shuǐ)路運輸服務、航空運輸服務和(hé)管道運輸服務。

1.陸路運輸服務。

陸路運輸服務，是指通(tōng)過陸路（地上或者地下(xià)）運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動，包括鐵路運輸服務和(hé)其他(tā)陸路運輸服務。

（1）鐵路運輸服務，是指通(tōng)過鐵路運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動。

（2）其他(tā)陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的(de)陸路運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城(chéng)市輕軌運輸等。

出租車公司向使用(yòng)本公司自有出租車的(de)出租車司機收取的(de)管理(lǐ)費用(yòng)，按照(zhào)陸路運輸服務繳納增值稅。

2.水(shuǐ)路運輸服務。

水(shuǐ)路運輸服務，是指通(tōng)過江、河(hé)、湖、川等天然、人(rén)工水(shuǐ)道或者海洋航道運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動。

水(shuǐ)路運輸的(de)程租、期租業務，屬于水(shuǐ)路運輸服務。

程租業務，是指運輸企業爲租船人(rén)完成某一特定航次的(de)運輸任務并收取租賃費的(de)業務。

期租業務，是指運輸企業将配備有操作人(rén)員(yuán)的(de)船舶承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由船東負擔的(de)業務。

3.航空運輸服務。

航空運輸服務，是指通(tōng)過空中航線運送貨物(wù)或者旅客的(de)運輸業務活動。

航空運輸的(de)濕租業務，屬于航空運輸服務。

濕租業務，是指航空運輸企業将配備有機組人(rén)員(yuán)的(de)飛(fēi)機承租給他(tā)人(rén)使用(yòng)一定期限，承租期内聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的(de)固定費用(yòng)均由承租方承擔的(de)業務。

航天運輸服務，按照(zhào)航空運輸服務繳納增值稅。

航天運輸服務，是指利用(yòng)火箭等載體将衛星、空間探測器等空間飛(fēi)行器發射到空間軌道的(de)業務活動。

4.管道運輸服務。

管道運輸服務，是指通(tōng)過管道設施輸送氣體、液體、固體物(wù)質的(de)運輸業務活動。

無運輸工具承運業務，按照(zhào)交通(tōng)運輸服務繳納增值稅。

無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人(rén)身份與托運人(rén)簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人(rén)責任，然後委托實際承運人(rén)完成運輸服務的(de)經營活動。

（二）郵政服務。

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政彙兌和(hé)機要通(tōng)信等郵政基本服務的(de)業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和(hé)其他(tā)郵政服務。

1.郵政普遍服務。

郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票(piào)發行、報刊發行和(hé)郵政彙兌等業務活動。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和(hé)郵政小包等。

包裹，是指按照(zhào)封裝上的(de)名址遞送給特定個(gè)人(rén)或者單位的(de)獨立封裝的(de)物(wù)品，其重量不超過五十千克，任何一邊的(de)尺寸不超過一百五十厘米，長(cháng)、寬、高(gāo)合計不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務。

郵政特殊服務，是指義務兵(bīng)平常信函、機要通(tōng)信、盲人(rén)讀物(wù)和(hé)革命烈士遺物(wù)的(de)寄遞等業務活動。

3.其他(tā)郵政服務。

其他(tā)郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理(lǐ)等業務活動。

（三）電信服務。

電信服務，是指利用(yòng)有線、無線的(de)電磁系統或者光(guāng)電系統等各種通(tōng)信網絡資源，提供語音(yīn)通(tōng)話(huà)服務，傳送、發射、接收或者應用(yòng)圖像、短信等電子數據和(hé)信息的(de)業務活動。包括基礎電信服務和(hé)增值電信服務。

1.基礎電信服務。

基礎電信服務，是指利用(yòng)固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音(yīn)通(tōng)話(huà)服務的(de)業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長(cháng)等網絡元素的(de)業務活動。

2.增值電信服務。

增值電信服務，是指利用(yòng)固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和(hé)彩信服務、電子數據和(hé)信息的(de)傳輸及應用(yòng)服務、互聯網接入服務等業務活動。

衛星電視信号落地轉接服務，按照(zhào)增值電信服務繳納增值稅。

（四）建築服務。

建築服務，是指各類建築物(wù)、構築物(wù)及其附屬設施的(de)建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的(de)安裝以及其他(tā)工程作業的(de)業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和(hé)其他(tā)建築服務。

1.工程服務。

工程服務，是指新建、改建各種建築物(wù)、構築物(wù)的(de)工程作業，包括與建築物(wù)相連的(de)各種設備或者支柱、操作平台的(de)安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和(hé)金屬結構工程作業。

2.安裝服務。

安裝服務，是指生産設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他(tā)各種設備、設施的(de)裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的(de)工作台、梯子、欄杆的(de)裝設工程作業，以及被安裝設備的(de)絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。

固定電話(huà)、有線電視、寬帶、水(shuǐ)、電、燃氣、暖氣等經營者向用(yòng)戶收取的(de)安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照(zhào)安裝服務繳納增值稅。

3.修繕服務。

修繕服務，是指對(duì)建築物(wù)、構築物(wù)進行修補、加固、養護、改善，使之恢複原來(lái)的(de)使用(yòng)價值或者延長(cháng)其使用(yòng)期限的(de)工程作業。

4.裝飾服務。

裝飾服務，是指對(duì)建築物(wù)、構築物(wù)進行修飾裝修，使之美(měi)觀或者具有特定用(yòng)途的(de)工程作業。

5.其他(tā)建築服務。

其他(tā)建築服務，是指上列工程作業之外的(de)各種工程作業服務，如鑽井（打井）、拆除建築物(wù)或者構築物(wù)、平整土地、園林(lín)綠(lǜ)化(huà)、疏浚（不包括航道疏浚）、建築物(wù)平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著(zhe)物(wù)（包括岩層、土層、沙層等）剝離和(hé)清理(lǐ)等工程作業。

（五）金融服務。

金融服務，是指經營金融保險的(de)業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和(hé)金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指将資金貸與他(tā)人(rén)使用(yòng)而取得(de)利息收入的(de)業務活動。

各種占用(yòng)、拆借資金取得(de)的(de)收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用(yòng)費、補償金等）收入、信用(yòng)卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的(de)利息收入，以及融資性售後回租、押彙、罰息、票(piào)據貼現、轉貸等業務取得(de)的(de)利息及利息性質的(de)收入，按照(zhào)貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資爲目的(de)，将資産出售給從事融資性售後回租業務的(de)企業後，從事融資性售後回租業務的(de)企業将該資産出租給承租方的(de)業務活動。

以貨币資金投資收取的(de)固定利潤或者保底利潤，按照(zhào)貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指爲貨币資金融通(tōng)及其他(tā)金融業務提供相關服務并且收取費用(yòng)的(de)業務活動。包括提供貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電子銀行、信用(yòng)卡、信用(yòng)證、财務擔保、資産管理(lǐ)、信托管理(lǐ)、基金管理(lǐ)、金融交易場(chǎng)所（平台）管理(lǐ)、資金結算(suàn)、資金清算(suàn)、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人(rén)根據合同約定，向保險人(rén)支付保險費，保險人(rén)對(duì)于合同約定的(de)可(kě)能發生的(de)事故因其發生所造成的(de)财産損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人(rén)死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的(de)年齡、期限等條件時(shí)承擔給付保險金責任的(de)商業保險行爲。包括人(rén)身保險服務和(hé)财産保險服務。

人(rén)身保險服務，是指以人(rén)的(de)壽命和(hé)身體爲保險标的(de)的(de)保險業務活動。

财産保險服務，是指以财産及其有關利益爲保險标的(de)的(de)保險業務活動。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外彙、有價證券、非貨物(wù)期貨和(hé)其他(tā)金融商品所有權的(de)業務活動。

其他(tā)金融商品轉讓包括基金、信托、理(lǐ)财産品等各類資産管理(lǐ)産品和(hé)各種金融衍生品的(de)轉讓。

（六）現代服務。

現代服務，是指圍繞制造業、文化(huà)産業、現代物(wù)流産業等提供技術性、知識性服務的(de)業務活動。包括研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文化(huà)創意服務、物(wù)流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影(yǐng)視服務、商務輔助服務和(hé)其他(tā)現代服務。

1.研發和(hé)技術服務。

研發和(hé)技術服務，包括研發服務、合同能源管理(lǐ)服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

（1）研發服務，也(yě)稱技術開發服務，是指就新技術、新産品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的(de)業務活動。

（2）合同能源管理(lǐ)服務，是指節能服務公司與用(yòng)能單位以契約形式約定節能目标，節能服務公司提供必要的(de)服務，用(yòng)能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理(lǐ)報酬的(de)業務活動。

（3）工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前後，對(duì)地形、地質構造、地下(xià)資源蘊藏情況進行實地調查的(de)業務活動。

（4）專業技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城(chéng)市規劃、環境與生态監測服務等專項技術服務。

2.信息技術服務。

信息技術服務，是指利用(yòng)計算(suàn)機、通(tōng)信網絡等技術對(duì)信息進行生産、收集、處理(lǐ)、加工、存儲、運輸、檢索和(hé)利用(yòng)，并提供信息服務的(de)業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理(lǐ)服務和(hé)信息系統增值服務。

（1）軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件維護服務、軟件測試服務的(de)業務活動。

（2）電路設計及測試服務，是指提供集成電路和(hé)電子電路産品設計、測試及相關技術支持服務的(de)業務活動。

（3）信息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理(lǐ)、網站内容維護、桌面管理(lǐ)與維護、信息系統應用(yòng)、基礎信息技術管理(lǐ)平台整合、信息技術基礎設施管理(lǐ)、數據中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛拟主機等業務活動。包括網站對(duì)非自有的(de)網絡遊戲提供的(de)網絡運營服務。

（4）業務流程管理(lǐ)服務，是指依托信息技術提供的(de)人(rén)力資源管理(lǐ)、财務經濟管理(lǐ)、審計管理(lǐ)、稅務管理(lǐ)、物(wù)流信息管理(lǐ)、經營信息管理(lǐ)和(hé)呼叫中心等服務的(de)活動。

（5）信息系統增值服務，是指利用(yòng)信息系統資源爲用(yòng)戶附加提供的(de)信息技術服務。包括數據處理(lǐ)、分(fēn)析和(hé)整合、數據庫管理(lǐ)、數據備份、數據存儲、容災服務、電子商務平台等。

3.文化(huà)創意服務。

文化(huà)創意服務，包括設計服務、知識産權服務、廣告服務和(hé)會議(yì)展覽服務。

（1）設計服務，是指把計劃、規劃、設想通(tōng)過文字、語言、圖畫(huà)、聲音(yīn)、視覺等形式傳遞出來(lái)的(de)業務活動。包括工業設計、内部管理(lǐ)設計、業務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網遊設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印曬圖等。

（2）知識産權服務，是指處理(lǐ)知識産權事務的(de)業務活動。包括對(duì)專利、商标、著作權、軟件、集成電路布圖設計的(de)登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。

（3）廣告服務，是指利用(yòng)圖書(shū)、報紙、雜(zá)志、廣播、電視、電影(yǐng)、幻燈、路牌、招貼、櫥窗(chuāng)、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式爲客戶的(de)商品、經營服務項目、文體節目或者通(tōng)告、聲明(míng)等委托事項進行宣傳和(hé)提供相關服務的(de)業務活動。包括廣告代理(lǐ)和(hé)廣告的(de)發布、播映、宣傳、展示等。

（4）會議(yì)展覽服務，是指爲商品流通(tōng)、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通(tōng)、國際往來(lái)等舉辦或者組織安排的(de)各類展覽和(hé)會議(yì)的(de)業務活動。

4.物(wù)流輔助服務。

物(wù)流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場(chǎng)站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和(hé)收派服務。

（1）航空服務，包括航空地面服務和(hé)通(tōng)用(yòng)航空服務。

航空地面服務，是指航空公司、飛(fēi)機場(chǎng)、民航管理(lǐ)局、航站等向在境内航行或者在境内機場(chǎng)停留的(de)境内外飛(fēi)機或者其他(tā)飛(fēi)行器提供的(de)導航等勞務性地面服務的(de)業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理(lǐ)服務、機場(chǎng)候機廳管理(lǐ)服務、飛(fēi)機清洗消毒服務、空中飛(fēi)行管理(lǐ)服務、飛(fēi)機起降服務、飛(fēi)行通(tōng)訊服務、地面信号服務、飛(fēi)機安全服務、飛(fēi)機跑道管理(lǐ)服務、空中交通(tōng)管理(lǐ)服務等。

通(tōng)用(yòng)航空服務，是指爲專業工作提供飛(fēi)行服務的(de)業務活動，包括航空攝影(yǐng)、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林(lín)、航空吊挂播灑、航空降雨(yǔ)、航空氣象探測、航空海洋監測、航空科學實驗等。

（2）港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通(tōng)訊服務、航道管理(lǐ)服務、航道疏浚服務、燈塔管理(lǐ)服務、航标管理(lǐ)服務、船舶引航服務、理(lǐ)貨服務、系解纜服務、停泊和(hé)移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水(shuǐ)上交通(tōng)管理(lǐ)服務、船隻專業清洗消毒檢測服務和(hé)防止船隻漏油服務等爲船隻提供服務的(de)業務活動。

港口設施經營人(rén)收取的(de)港口設施保安費按照(zhào)港口碼頭服務繳納增值稅。

（3）貨運客運場(chǎng)站服務，是指貨運客運場(chǎng)站提供貨物(wù)配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票(piào)務服務、貨物(wù)打包整理(lǐ)、鐵路線路使用(yòng)服務、加挂鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和(hé)中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛挂運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務等業務活動。

（4）打撈救助服務，是指提供船舶人(rén)員(yuán)救助、船舶财産救助、水(shuǐ)上救助和(hé)沉船沉物(wù)打撈服務的(de)業務活動。

（5）裝卸搬運服務,是指使用(yòng)裝卸搬運工具或者人(rén)力、畜力将貨物(wù)在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或者運輸工具與裝卸現場(chǎng)之間進行裝卸和(hé)搬運的(de)業務活動。

（6）倉儲服務，是指利用(yòng)倉庫、貨場(chǎng)或者其他(tā)場(chǎng)所代客貯放、保管貨物(wù)的(de)業務活動。

（7）收派服務，是指接受寄件人(rén)委托，在承諾的(de)時(shí)限内完成函件和(hé)包裹的(de)收件、分(fēn)揀、派送服務的(de)業務活動。

收件服務，是指從寄件人(rén)收取函件和(hé)包裹，并運送到服務提供方同城(chéng)的(de)集散中心的(de)業務活動。

分(fēn)揀服務，是指服務提供方在其集散中心對(duì)函件和(hé)包裹進行歸類、分(fēn)發的(de)業務活動。

派送服務，是指服務提供方從其集散中心将函件和(hé)包裹送達同城(chéng)的(de)收件人(rén)的(de)業務活動。

5.租賃服務。

租賃服務，包括融資租賃服務和(hé)經營租賃服務。

（1）融資租賃服務，是指具有融資性質和(hé)所有權轉移特點的(de)租賃活動。即出租人(rén)根據承租人(rén)所要求的(de)規格、型号、性能等條件購(gòu)入有形動産或者不動産租賃給承租人(rén)，合同期内租賃物(wù)所有權屬于出租人(rén)，承租人(rén)隻擁有使用(yòng)權，合同期滿付清租金後，承租人(rén)有權按照(zhào)殘值購(gòu)入租賃物(wù)，以擁有其所有權。不論出租人(rén)是否将租賃物(wù)銷售給承租人(rén)，均屬于融資租賃。

按照(zhào)标的(de)物(wù)的(de)不同，融資租賃服務可(kě)分(fēn)爲有形動産融資租賃服務和(hé)不動産融資租賃服務。

融資性售後回租不按照(zhào)本稅目繳納增值稅。

（2）經營租賃服務，是指在約定時(shí)間内将有形動産或者不動産轉讓他(tā)人(rén)使用(yòng)且租賃物(wù)所有權不變更的(de)業務活動。

按照(zhào)标的(de)物(wù)的(de)不同，經營租賃服務可(kě)分(fēn)爲有形動産經營租賃服務和(hé)不動産經營租賃服務。

将建築物(wù)、構築物(wù)等不動産或者飛(fēi)機、車輛等有形動産的(de)廣告位出租給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)用(yòng)于發布廣告，按照(zhào)經營租賃服務繳納增值稅。

車輛停放服務、道路通(tōng)行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照(zhào)不動産經營租賃服務繳納增值稅。

水(shuǐ)路運輸的(de)光(guāng)租業務、航空運輸的(de)幹租業務，屬于經營租賃。

光(guāng)租業務，是指運輸企業将船舶在約定的(de)時(shí)間内出租給他(tā)人(rén)使用(yòng)，不配備操作人(rén)員(yuán)，不承擔運輸過程中發生的(de)各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的(de)業務活動。

幹租業務，是指航空運輸企業将飛(fēi)機在約定的(de)時(shí)間内出租給他(tā)人(rén)使用(yòng)，不配備機組人(rén)員(yuán)，不承擔運輸過程中發生的(de)各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的(de)業務活動。

6.鑒證咨詢服務。

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和(hé)咨詢服務。

（1）認證服務，是指具有專業資質的(de)單位利用(yòng)檢測、檢驗、計量等技術，證明(míng)産品、服務、管理(lǐ)體系符合相關技術規範、相關技術規範的(de)強制性要求或者标準的(de)業務活動。

（2）鑒證服務，是指具有專業資質的(de)單位受托對(duì)相關事項進行鑒證，發表具有證明(míng)力的(de)意見的(de)業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業技能鑒定、工程造價鑒證、工程監理(lǐ)、資産評估、環境評估、房(fáng)地産土地評估、建築圖紙審核、醫療事故鑒定等。

（3）咨詢服務，是指提供信息、建議(yì)、策劃、顧問等服務的(de)活動。包括金融、軟件、技術、财務、稅收、法律、内部管理(lǐ)、業務運作、流程管理(lǐ)、健康等方面的(de)咨詢。

翻譯服務和(hé)市場(chǎng)調查服務按照(zhào)咨詢服務繳納增值稅。

7.廣播影(yǐng)視服務。

廣播影(yǐng)視服務，包括廣播影(yǐng)視節目（作品）的(de)制作服務、發行服務和(hé)播映（含放映，下(xià)同）服務。

（1）廣播影(yǐng)視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特别節目）、專欄、綜藝、體育、動畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影(yǐng)等廣播影(yǐng)視節目和(hé)作品制作的(de)服務。具體包括與廣播影(yǐng)視節目和(hé)作品相關的(de)策劃、采編、拍(pāi)攝、錄音(yīn)、音(yīn)視頻(pín)文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、後期的(de)剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影(yǐng)片修複、編目和(hé)确權等業務活動。

（2）廣播影(yǐng)視節目（作品）發行服務，是指以分(fēn)賬、買斷、委托等方式，向影(yǐng)院、電台、電視台、網站等單位和(hé)個(gè)人(rén)發行廣播影(yǐng)視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的(de)報道及播映權的(de)業務活動。

（3）廣播影(yǐng)視節目（作品）播映服務，是指在影(yǐng)院、劇院、錄像廳及其他(tā)場(chǎng)所播映廣播影(yǐng)視節目（作品），以及通(tōng)過電台、電視台、衛星通(tōng)信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影(yǐng)視節目（作品）的(de)業務活動。

8.商務輔助服務。

商務輔助服務，包括企業管理(lǐ)服務、經紀代理(lǐ)服務、人(rén)力資源服務、安全保護服務。

（1）企業管理(lǐ)服務，是指提供總部管理(lǐ)、投資與資産管理(lǐ)、市場(chǎng)管理(lǐ)、物(wù)業管理(lǐ)、日常綜合管理(lǐ)等服務的(de)業務活動。

（2）經紀代理(lǐ)服務，是指各類經紀、中介、代理(lǐ)服務。包括金融代理(lǐ)、知識産權代理(lǐ)、貨物(wù)運輸代理(lǐ)、代理(lǐ)報關、法律代理(lǐ)、房(fáng)地産中介、職業中介、婚姻中介、代理(lǐ)記賬、拍(pāi)賣等。

貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務，是指接受貨物(wù)收貨人(rén)、發貨人(rén)、船舶所有人(rén)、船舶承租人(rén)或者船舶經營人(rén)的(de)委托，以委托人(rén)的(de)名義，爲委托人(rén)辦理(lǐ)貨物(wù)運輸、裝卸、倉儲和(hé)船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續的(de)業務活動。

代理(lǐ)報關服務，是指接受進出口貨物(wù)的(de)收、發貨人(rén)委托，代爲辦理(lǐ)報關手續的(de)業務活動。

（3）人(rén)力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人(rén)才委托招聘、勞動力外包等服務的(de)業務活動。

（4）安全保護服務，是指提供保護人(rén)身安全和(hé)财産安全，維護社會治安等的(de)業務活動。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他(tā)安保服務。

9.其他(tā)現代服務。

其他(tā)現代服務，是指除研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文化(huà)創意服務、物(wù)流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影(yǐng)視服務和(hé)商務輔助服務以外的(de)現代服務。

（七）生活服務。

生活服務，是指爲滿足城(chéng)鄉居民日常生活需求提供的(de)各類服務活動。包括文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。

1.文化(huà)體育服務。

文化(huà)體育服務，包括文化(huà)服務和(hé)體育服務。

（1）文化(huà)服務，是指爲滿足社會公衆文化(huà)生活需求提供的(de)各種服務。包括：文藝創作、文藝表演、文化(huà)比賽，圖書(shū)館的(de)圖書(shū)和(hé)資料借閱，檔案館的(de)檔案管理(lǐ)，文物(wù)及非物(wù)質遺産保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化(huà)活動，提供遊覽場(chǎng)所。

（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理(lǐ)的(de)業務活動。

2.教育醫療服務。

教育醫療服務，包括教育服務和(hé)醫療服務。

（1）教育服務，是指提供學曆教育服務、非學曆教育服務、教育輔助服務的(de)業務活動。

學曆教育服務，是指根據教育行政管理(lǐ)部門确定或者認可(kě)的(de)招生和(hé)教學計劃組織教學，并頒發相應學曆證書(shū)的(de)業務活動。包括初等教育、初級中等教育、高(gāo)級中等教育、高(gāo)等教育等。

非學曆教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

（2）醫療服務，是指提供醫學檢查、診斷、治療、康複、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的(de)服務，以及與這(zhè)些服務有關的(de)提供藥品、醫用(yòng)材料器具、救護車、病房(fáng)住宿和(hé)夥食的(de)業務。

3.旅遊娛樂(yuè)服務。

旅遊娛樂(yuè)服務，包括旅遊服務和(hé)娛樂(yuè)服務。

（1）旅遊服務，是指根據旅遊者的(de)要求，組織安排交通(tōng)、遊覽、住宿、餐飲、購(gòu)物(wù)、文娛、商務等服務的(de)業務活動。

（2）娛樂(yuè)服務，是指爲娛樂(yuè)活動同時(shí)提供場(chǎng)所和(hé)服務的(de)業務。

具體包括：歌(gē)廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高(gāo)爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱(rè)氣球、動力傘、射箭、飛(fēi)镖）。

4.餐飲住宿服務。

餐飲住宿服務，包括餐飲服務和(hé)住宿服務。

（1）餐飲服務，是指通(tōng)過同時(shí)提供飲食和(hé)飲食場(chǎng)所的(de)方式爲消費者提供飲食消費服務的(de)業務活動。

（2）住宿服務，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務等的(de)活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村(cūn)和(hé)其他(tā)經營性住宿場(chǎng)所提供的(de)住宿服務。

5.居民日常服務。

居民日常服務，是指主要爲滿足居民個(gè)人(rén)及其家庭日常生活需求提供的(de)服務，包括市容市政管理(lǐ)、家政、婚慶、養老、殡葬、照(zhào)料和(hé)護理(lǐ)、救助救濟、美(měi)容美(měi)發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影(yǐng)擴印等服務。

6.其他(tā)生活服務。

其他(tā)生活服務，是指除文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務和(hé)居民日常服務之外的(de)生活服務。

二、銷售無形資産

銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有權或者使用(yòng)權的(de)業務活動。無形資産，是指不具實物(wù)形态，但能帶來(lái)經濟利益的(de)資産，包括技術、商标、著作權、商譽、自然資源使用(yòng)權和(hé)其他(tā)權益性無形資産。

技術，包括專利技術和(hé)非專利技術。

自然資源使用(yòng)權，包括土地使用(yòng)權、海域使用(yòng)權、探礦權、采礦權、取水(shuǐ)權和(hé)其他(tā)自然資源使用(yòng)權。

其他(tā)權益性無形資産，包括基礎設施資産經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他(tā)經營權)、經銷權、分(fēn)銷權、代理(lǐ)權、會員(yuán)權、席位權、網絡遊戲虛拟道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

三、銷售不動産

銷售不動産，是指轉讓不動産所有權的(de)業務活動。不動産，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的(de)财産，包括建築物(wù)、構築物(wù)等。

建築物(wù)，包括住宅、商業營業用(yòng)房(fáng)、辦公樓等可(kě)供居住、工作或者進行其他(tā)活動的(de)建造物(wù)。

構築物(wù)，包括道路、橋梁、隧道、水(shuǐ)壩等建造物(wù)。

轉讓建築物(wù)有限産權或者永久使用(yòng)權的(de)，轉讓在建的(de)建築物(wù)或者構築物(wù)所有權的(de)，以及在轉讓建築物(wù)或者構築物(wù)時(shí)一并轉讓其所占土地的(de)使用(yòng)權的(de)，按照(zhào)銷售不動産繳納增值稅。

 

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