納稅人(rén)提供不動産經營租賃服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法

第一條 根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人(rén)以經營租賃方式出租其取得(de)的(de)不動産（以下(xià)簡稱出租不動産），适用(yòng)本辦法。

取得(de)的(de)不動産，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得(de)的(de)不動産。

　　納稅人(rén)提供道路通(tōng)行服務不适用(yòng)本辦法。

第三條 一般納稅人(rén)出租不動産，按照(zhào)以下(xià)規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人(rén)出租其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)不動産，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。

不動産所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動産所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　（二）一般納稅人(rén)出租其2016年5月(yuè)1日後取得(de)的(de)不動産，适用(yòng)一般計稅方法計稅。

　　不動産所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)應按照(zhào)3％的(de)預征率向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　不動産所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　一般納稅人(rén)出租其2016年4月(yuè)30日前取得(de)的(de)不動産适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，按照(zhào)上述規定執行。

第四條 小規模納稅人(rén)出租不動産，按照(zhào)以下(xià)規定繳納增值稅：

（一）單位和(hé)個(gè)體工商戶出租不動産（不含個(gè)體工商戶出租住房(fáng)），按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額。個(gè)體工商戶出租住房(fáng)，按照(zhào)5%的(de)征收率減按1.5%計算(suàn)應納稅額。

不動産所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)應按照(zhào)上述計稅方法向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動産所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的(de)，納稅人(rén)應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産（不含住房(fáng)），按照(zhào)5%的(de)征收率計算(suàn)應納稅額，向不動産所在地主管地稅機關申報納稅。其他(tā)個(gè)人(rén)出租住房(fáng)，按照(zhào)5%的(de)征收率減按1.5%計算(suàn)應納稅額，向不動産所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 納稅人(rén)出租的(de)不動産所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的(de)，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動産所在地預繳稅款。

第六條 納稅人(rén)出租不動産，按照(zhào)本辦法規定需要預繳稅款的(de)，應在取得(de)租金的(de)次月(yuè)納稅申報期或不動産所在地主管國稅機關核定的(de)納稅期限預繳稅款。

第七條 預繳稅款的(de)計算(suàn)

　　（一）納稅人(rén)出租不動産适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

　　（二）納稅人(rén)出租不動産适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)，除個(gè)人(rén)出租住房(fáng)外，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個(gè)體工商戶出租住房(fáng)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

第八條 其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)應納稅款：

（一）出租住房(fáng)：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房(fáng)：

　　應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

第九條 單位和(hé)個(gè)體工商戶出租不動産，按照(zhào)本辦法規定向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款時(shí)，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

第十條 單位和(hé)個(gè)體工商戶出租不動産，向不動産所在地主管國稅機關預繳的(de)增值稅款，可(kě)以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的(de)，結轉下(xià)期繼續抵減。

　　納稅人(rén)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作爲合法有效憑證。

第十一條 小規模納稅人(rén)中的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶出租不動産，不能自行開具增值稅發票(piào)的(de)，可(kě)向不動産所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票(piào)。

其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産，可(kě)向不動産所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票(piào)。

第十二條 納稅人(rén)向其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産，不得(de)開具或申請代開增值稅專用(yòng)發票(piào)。

第十三條 納稅人(rén)出租不動産，按照(zhào)本辦法規定應向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月(yuè)起超過6個(gè)月(yuè)沒有預繳稅款的(de)，由機構所在地主管國稅機關按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。

　　納稅人(rén)出租不動産，未按照(zhào)本辦法規定繳納稅款的(de)，由主管稅務機關按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。

國家稅務總局

2016年3月(yuè)31日

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