納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法（國家稅務總局2016年第17号）

第一條 根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，是指單位和(hé)個(gè)體工商戶（以下(xià)簡稱納稅人(rén)）在其機構所在地以外的(de)縣（市、區(qū)）提供建築服務。

納稅人(rén)在同一直轄市、計劃單列市範圍内跨縣（市、區(qū)）提供建築服務的(de)，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否适用(yòng)本辦法。

其他(tā)個(gè)人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，不适用(yòng)本辦法。

第三條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，應按照(zhào)财稅〔2016〕36号文件規定的(de)納稅義務發生時(shí)間和(hé)計稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

《建築工程施工許可(kě)證》未注明(míng)合同開工日期，但建築工程承包合同注明(míng)的(de)開工日期在2016年4月(yuè)30日前的(de)建築工程項目，屬于财稅〔2016〕36号文件規定的(de)可(kě)以選擇簡易計稅方法計稅的(de)建築工程老項目。

第四條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照(zhào)以下(xià)規定預繳稅款：

（一）一般納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)2％的(de)預征率計算(suàn)應預繳稅款。

（二）一般納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收率計算(suàn)應預繳稅款。

（三）小規模納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收率計算(suàn)應預繳稅款。

第五條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)應預繳稅款：

（一）适用(yòng)一般計稅方法計稅的(de)，應預繳稅款=(全部價款和(hé)價外費用(yòng)-支付的(de)分(fēn)包款) ÷(1+11%)×2%

（二）适用(yòng)簡易計稅方法計稅的(de)，應預繳稅款=(全部價款和(hé)價外費用(yòng)-支付的(de)分(fēn)包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人(rén)取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額爲負數的(de)，可(kě)結轉下(xià)次預繳稅款時(shí)繼續扣除。

納稅人(rén)應按照(zhào)工程項目分(fēn)别計算(suàn)應預繳稅款，分(fēn)别預繳。

第六條 納稅人(rén)按照(zhào)上述規定從取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)中扣除支付的(de)分(fēn)包款，應當取得(de)符合法律、行政法規和(hé)國家稅務總局規定的(de)合法有效憑證，否則不得(de)扣除。

上述憑證是指：

（一）從分(fēn)包方取得(de)的(de)2016年4月(yuè)30日前開具的(de)建築業營業稅發票(piào)。

上述建築業營業稅發票(piào)在2016年6月(yuè)30日前可(kě)作爲預繳稅款的(de)扣除憑證。

　　（二）從分(fēn)包方取得(de)的(de)2016年5月(yuè)1日後開具的(de)，備注欄注明(míng)建築服務發生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的(de)增值稅發票(piào)。

　　（三）國家稅務總局規定的(de)其他(tā)憑證。

第七條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時(shí)，需提交以下(xià)資料：

　　（一）《增值稅預繳稅款表》；

　　（二）與發包方簽訂的(de)建築合同原件及複印件；

　　（三）與分(fēn)包方簽訂的(de)分(fēn)包合同原件及複印件；

　　（四）從分(fēn)包方取得(de)的(de)發票(piào)原件及複印件。

第八條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳的(de)增值稅稅款，可(kě)以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的(de)，結轉下(xià)期繼續抵減。

納稅人(rén)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作爲合法有效憑證。

第九條 小規模納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，不能自行開具增值稅發票(piào)的(de)，可(kě)向建築服務發生地主管國稅機關按照(zhào)其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)申請代開增值稅發票(piào)。

第十條 對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的(de)建築服務，納稅人(rén)應自行建立預繳稅款台賬，區(qū)分(fēn)不同縣（市、區(qū)）和(hé)項目逐筆登記全部收入、支付的(de)分(fēn)包款、已扣除的(de)分(fēn)包款、扣除分(fēn)包款的(de)發票(piào)号碼、已預繳稅款以及預繳稅款的(de)完稅憑證号碼等相關内容，留存備查。

第十一條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務預繳稅款時(shí)間，按照(zhào)财稅〔2016〕36号文件規定的(de)納稅義務發生時(shí)間和(hé)納稅期限執行。

第十二條 納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照(zhào)本辦法應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月(yuè)起超過6個(gè)月(yuè)沒有預繳稅款的(de)，由機構所在地主管國稅機關按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。

納稅人(rén)跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，未按照(zhào)本辦法繳納稅款的(de)，由機構所在地主管國稅機關按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。

國家稅務總局

2016年3月(yuè)31日

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