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關于成品油消費稅征收管理(lǐ)有關問題的(de)公告

國家稅務總局

關于成品油消費稅征收管理(lǐ)有關問題的(de)公告

國家稅務總局公告2018年第1号

爲加強汽油、柴油、航空煤油、石腦(nǎo)油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油消費稅的(de)征收管理(lǐ)，維護公平的(de)稅收秩序，營造良好營商環境，現将有關問題公告如下(xià)：
　　一、所有成品油發票(piào)均須通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統中成品油發票(piào)開具模塊開具。
　　（一）成品油發票(piào)是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦(nǎo)油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)稱“成品油專用(yòng)發票(piào)”）和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)。
　　（二）納稅人(rén)需要開具成品油發票(piào)的(de)，由主管稅務機關開通(tōng)成品油發票(piào)開具模塊。
　　（三）開具成品油發票(piào)時(shí)，應遵守以下(xià)規則：
　　1.正确選擇商品和(hé)服務稅收分(fēn)類編碼。
　　2.發票(piào)“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票(piào)的(de)“數量”欄爲必填項且不爲“0”。
　　3.開具成品油專用(yòng)發票(piào)後，發生銷貨退回、開票(piào)有誤以及銷售折讓等情形的(de)，應按規定開具紅字成品油專用(yòng)發票(piào)。
　　銷貨退回、開票(piào)有誤等原因涉及銷售數量的(de)，應在《開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的(de)不填寫數量。
　　4.成品油經銷企業某一商品和(hé)服務稅收分(fēn)類編碼的(de)油品可(kě)開具成品油發票(piào)的(de)總量，應不大(dà)于所取得(de)的(de)成品油專用(yòng)發票(piào)、海關進口消費稅專用(yòng)繳款書(shū)對(duì)應的(de)同一商品和(hé)服務稅收分(fēn)類編碼的(de)油品總量。
　　成品油經銷企業開具成品油發票(piào)前，應登陸增值稅發票(piào)選擇确認平台确認已取得(de)的(de)成品油專用(yòng)發票(piào)、海關進口消費稅專用(yòng)繳款書(shū)信息，并通(tōng)過成品油發票(piào)開具模塊下(xià)載上述信息。
　　二、外購(gòu)、進口和(hé)委托加工收回的(de)汽油、柴油、石腦(nǎo)油、燃料油、潤滑油用(yòng)于連續生産應稅成品油的(de)，應憑通(tōng)過增值稅發票(piào)選擇确認平台确認的(de)成品油專用(yòng)發票(piào)、海關進口消費稅專用(yòng)繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)（代扣代收專用(yòng)），按規定計算(suàn)扣除已納消費稅稅款，其他(tā)憑證不得(de)作爲消費稅扣除憑證。
　　外購(gòu)石腦(nǎo)油、燃料油用(yòng)于生産乙烯、芳烴類化(huà)工産品的(de)，應憑取得(de)的(de)成品油專用(yòng)發票(piào)所載明(míng)的(de)石腦(nǎo)油、燃料油的(de)數量，按規定計算(suàn)退還(hái)消費稅，其他(tā)發票(piào)或憑證不得(de)作爲計算(suàn)退還(hái)消費稅的(de)憑證。
　　三、自稅款所屬期2018年3月(yuè)起，納稅人(rén)申報成品油消費稅時(shí)應填寫新的(de)《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料（見附件）。享受成品油消費稅減免稅優惠政策的(de)納稅人(rén)，在納稅申報時(shí)應同時(shí)填寫《國家稅務總局關于調整消費稅納稅申報有關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第32号）公布的(de)《本期減（免）稅額明(míng)細表》。
　　納稅人(rén)申報的(de)某一類成品油銷售數量，應大(dà)于或等于開具的(de)該同一類成品油發票(piào)所載明(míng)的(de)數量；申報扣除的(de)成品油數量，應小于或等于取得(de)的(de)扣除憑證載明(míng)數量。申報比對(duì)相符後，主管稅務機關對(duì)納稅人(rén)的(de)稅控設備進行解鎖；比對(duì)不相符的(de)，待解除異常後，方可(kě)解鎖。
　　四、成品油經銷企業應于2018年3月(yuè)10日前（包括3月(yuè)10日），将截至2018年2月(yuè)28日的(de)成品油庫存情況（不包括未取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口消費稅專用(yòng)繳款書(shū)的(de)成品油庫存）錄入增值稅發票(piào)選擇确認平台。
　　五、外購(gòu)用(yòng)于連續生産的(de)成品油，取得(de)2018年2月(yuè)28日前（包括2月(yuè)28日）開具的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)且符合扣除規定的(de)，納稅人(rén)應于稅款所屬期2018年4月(yuè)前申報，計入《本期準予扣除稅額計算(suàn)表》“本期外購(gòu)入庫數量”中，連續生産耗用(yòng)後，按規定計算(suàn)扣除已納消費稅稅款。
　　六、本公告自2018年3月(yuè)1日起施行，《用(yòng)于生産乙烯、芳烴類化(huà)工産品的(de)石腦(nǎo)油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》（國家稅務總局公告2012年第36号發布）第十一條、第二十七條、《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規定的(de)公告》（國家稅務總局公告2013年第50号）第九條、《國家稅務總局關于成品油生産企業開具的(de)增值稅發票(piào)納入防僞稅控系統漢字防僞項目管理(lǐ)的(de)公告》（國家稅務總局公告2013年第79号）、《國家稅務總局關于成品油經銷企業開具的(de)增值稅發票(piào)納入防僞稅控系統漢字防僞版管理(lǐ)的(de)公告》（國家稅務總局公告2014年第33号）、《國家稅務總局關于成品油消費稅有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2014年第65号）、《國家稅務總局關于進一步調整成品油消費稅有關征收管理(lǐ)問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2014年第71号）同時(shí)廢止。《國家稅務總局關于成品油消費稅納稅申報有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第3号）自2018年4月(yuè)1日起廢止。
　　特此公告。

國家稅務總局

2018年1月(yuè)2日

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