問題一:納稅人(rén)取得(de)了(le)增值稅專用(yòng)發票(piào)等扣稅憑證,進項稅額符合什(shén)麽樣的(de)條件才能抵扣?
1
一看人(rén)。納稅人(rén)是一般納稅人(rén)還(hái)是小規模納稅人(rén),隻有一般納稅人(rén)才有可(kě)能抵扣進項稅額。
二看方法。納稅人(rén)采用(yòng)一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部适用(yòng)簡易計稅方法的(de)一般納稅人(rén)不可(kě)以抵扣進項稅額,隻有一般納稅人(rén)采取一般計稅方法或二者兼而有之的(de)才可(kě)以按規定抵扣進項稅額。
三看扣稅憑證。符合抵扣條件的(de)一般納稅人(rén),隻有取得(de)符合抵扣條件的(de)增值稅扣稅憑證才可(kě)以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用(yòng)發票(piào)(包括稅控機動車銷售統一發票(piào))、收費公路通(tōng)行費增值稅電子普通(tōng)發票(piào)(征稅發票(piào))、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品收購(gòu)發票(piào)、農産品銷售發票(piào)、代扣代繳稅款的(de)完稅憑證、道路、橋、閘通(tōng)行費發票(piào)。
四看票(piào)面。檢查一下(xià)扣稅憑證票(piào)面是否符合開具要求,例如:無稅收分(fēn)類編碼、發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)不規範、備注欄不符合規定、納稅人(rén)名稱、稅号等要素填寫不規範等等。
五看用(yòng)途。如果上面均符合規定,但用(yòng)途不符合相關規定的(de)進項稅額也(yě)不得(de)抵扣。例如:用(yòng)于集體福利、個(gè)人(rén)消費;簡易計稅項目、免稅項目、購(gòu)進貸款服務、餐飲服務等。
六看是否超期。認證、勾選、稽核比對(duì)應在規定時(shí)間内操作,一定自開具之日起360日内認證或勾選。
七看申報。一般納稅人(rén)均按規定操作,最後還(hái)要看是否按規定填寫增值稅納稅申報表。
問題二:企業購(gòu)進貨物(wù)用(yòng)于免征增值稅項目,其進項稅額能否抵扣?
2
根據《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》(中華人(rén)民共和(hé)國國務院令第691号)第十條規定:“下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣:
(一)用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産和(hé)不動産;……”
問題三:不動産進項稅額分(fēn)2年從銷項稅額中抵扣,具體應如何操作?
3
《國家稅務總局關于發布<不動産進項稅額分(fēn)期抵扣暫行辦法>的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年第15号)規定:“國家稅務總局制定了(le)《不動産進項稅額分(fēn)期抵扣暫行辦法》,現予以公布,自2016年5月(yuè)1日起施行。
……
第四條 納稅人(rén)按照(zhào)本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額,應取得(de)2016年5月(yuè)1日後開具的(de)合法有效的(de)增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中,60%的(de)部分(fēn)于取得(de)扣稅憑證的(de)當期從銷項稅額中抵扣;40%的(de)部分(fēn)爲待抵扣進項稅額,于取得(de)扣稅憑證的(de)當月(yuè)起第13個(gè)月(yuè)從銷項稅額中抵扣。”
問題四:公司發生房(fáng)屋裝修費用(yòng)進項稅額可(kě)以一次性抵扣嗎?
4
視情況而定,有可(kě)能分(fēn)期抵扣,有可(kě)能一次性抵扣。
根據《國家稅務總局關于發布<不動産進項稅額分(fēn)期抵扣暫行辦法>的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年第15号)第三條規定,納稅人(rén)2016年5月(yuè)1日後購(gòu)進貨物(wù)和(hé)設計服務、建築服務,用(yòng)于新建不動産,或者用(yòng)于改建、擴建、修繕、裝飾不動産并增加不動産原值超過50%的(de),其進項稅額依照(zhào)本辦法有關規定分(fēn)2年從銷項稅額中抵扣。不動産原值,是指取得(de)不動産時(shí)的(de)購(gòu)置原價或作價。上述分(fēn)2年從銷項稅額中抵扣的(de)購(gòu)進貨物(wù),是指構成不動産實體的(de)材料和(hé)設備,包括建築裝飾材料和(hé)給排水(shuǐ)、采暖、衛生、通(tōng)風、照(zhào)明(míng)、通(tōng)訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化(huà)樓宇設備及配套設施。
同時(shí)文件第四條規定,納稅人(rén)按照(zhào)本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額,應取得(de)2016年5月(yuè)1日後開具的(de)合法有效的(de)增值稅扣稅憑證。上述進項稅額中,60%的(de)部分(fēn)于取得(de)扣稅憑證的(de)當期從銷項稅額中抵扣;40%的(de)部分(fēn)爲待抵扣進項稅額,于取得(de)扣稅憑證的(de)當月(yuè)起第13個(gè)月(yuè)從銷項稅額中抵扣。
因此,如果裝修費用(yòng)超過不動産原值50%的(de),需按上述文件分(fēn)期抵扣進項。