我們常用(yòng)的(de)稅負率有兩種，一種是增值稅稅負率，一種是企業所得(de)稅稅負率，專業點說，企業所得(de)稅稅負率應該叫企業所得(de)稅貢獻率。這(zhè)篇文章(zhāng)裏暫時(shí)不說企業所得(de)稅稅負率。

❶ 增值稅稅負率計算(suàn)方法

增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售額

例如甲企業2018年6月(yuè)份不含稅銷售收入100萬，繳納的(de)增值稅是1萬。那麽該企業在6月(yuè)份的(de)增值稅稅負率就是1%。

❷ 增值稅稅負率比對(duì)方法

假如金三系統通(tōng)過大(dà)數據風險評估模型，對(duì)本地區(qū)所有的(de)同行業應稅銷售額和(hé)應納稅額數據彙總後，應稅銷售額爲500億，應納增值稅爲7億，那麽同地區(qū)同行業的(de)平均增值稅稅負率應該是1.4%。

甲企業稅負率1%<同地區(qū)同行業的(de)平均增值稅稅負率1.4%，金三系統後台就會預警，這(zhè)時(shí)企業可(kě)能還(hái)不清楚自己被預警了(le)。

❸ 一般納稅人(rén)才需要警惕稅負率指标

對(duì)小規模納稅人(rén)來(lái)說，稅負率就是征收率，而對(duì)一般納稅人(rén)來(lái)說，由于可(kě)以抵扣進項稅額，稅負率就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算(suàn)如下(xià)：

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

❹ 不是稅負率超标就會預警

稅局在稅負率指标上允許一定偏離，例如上面案例，如果稅務局允許存在的(de)偏差是0.05%，那麽增值稅稅負率在1.35%~1.45%都不會被系統認定爲異常。稅負率異常隻是增加了(le)被稽查的(de)概率。

❺ 如果确實達不到怎麽辦

許多(duō)企業稅負低是有正常理(lǐ)由的(de)，好比市場(chǎng)不景氣、産品滞銷，就會造成進項稅額大(dà)，長(cháng)期留抵不交稅的(de)情況，此時(shí)屬于正常的(de)情況，無須補稅。這(zhè)些情況可(kě)以如實跟稅務反饋就好了(le)，不要有任何心理(lǐ)包袱。

❻網上那些稅負預警率指标

事實上，網上各行業稅負率、行業最低稅負率隻僅供參考。稅局使用(yòng)的(de)稅負率都是動态的(de)，真正有價值的(de)是參考同行業同地區(qū)的(de)平均稅負率，而企業很難看到如此全面的(de)數據。但是想判斷自家企業是否異常也(yě)不是毫無辦法。

現在，稅務稽查選案，是找一個(gè)行業展開，然後找這(zhè)個(gè)行業内稅負異常的(de)企業展開。那麽，怎麽預判自己可(kě)能要被稅務局請喝茶了(le)呢(ne)？

❶ 納稅系統申報的(de)銷售額與防僞稅控中的(de)開票(piào)銷售額以及财務報表中的(de)銷售對(duì)比異常；

❷ 連續3個(gè)月(yuè)或者6個(gè)月(yuè)零負申報問題；

❸ 商貿企業一定時(shí)間内進項稅額稅率異常變動；

❹ 企業的(de)進項稅額變動率大(dà)大(dà)高(gāo)于銷項稅額變動率；

❺ 企業的(de)運費抵扣與營業收入對(duì)比異常。

表間比對(duì)異常

财務報表和(hé)納稅申報表比對(duì)，增值稅納稅申報表和(hé)企業所得(de)稅報表比對(duì)，個(gè)人(rén)所得(de)稅報表和(hé)其他(tā)報表比對(duì)，本期報表和(hé)上期報表比對(duì)異常等等。這(zhè)種異常基本就是由表和(hé)表之間的(de)數據不一緻或者不符合邏輯引起的(de)。

例如，一家企業在企業所得(de)稅季度預繳申報的(de)時(shí)候，因爲自己公司有淡旺季之分(fēn)，上半年盈利，下(xià)半年虧損。嫌彙算(suàn)清繳退稅麻煩，就自作主張把企業所得(de)稅報表中的(de)利潤總額改低了(le)。但是财務報表是盈利的(de)，一比對(duì)就有異常了(le)。

看财務比率

❶忽高(gāo)忽低的(de)浮動特别大(dà)的(de)毛利率（銷售利潤率）、成本利潤率、費用(yòng)率；

❷企業新增應收賬款、其他(tā)應收款、預收賬款、應付賬款、其他(tā)應付款等往來(lái)賬戶的(de)金額與企業的(de)銷售收入、銷售成本對(duì)比；

❸企業存貨周轉情況與銷售收入應同比變動；

❹理(lǐ)論銷售收入與公司實際的(de)銷售收入與企業的(de)期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配。

例如，毛利率（（營業收入-營業成本）/營業收入））明(míng)顯低于或高(gāo)于同行業水(shuǐ)平的(de)；當然也(yě)有那種無論何時(shí)何地、費用(yòng)如何變化(huà)，毛利率都控制在同一個(gè)水(shuǐ)平的(de)，人(rén)爲痕迹過于明(míng)顯。

看金額絕對(duì)值

利潤表上沒有成本，毛利率超高(gāo)；或者是成本一直居高(gāo)不下(xià)；或者成本遠(yuǎn)高(gāo)于收入，明(míng)顯不合情理(lǐ)。有營業收入、正常運營卻一直沒有交稅（增值稅爲零或者留抵稅額過多(duō)，企業長(cháng)期虧損卻不倒閉等）；

❶企業的(de)增值稅發票(piào)增量、使用(yòng)量情況與往期比是否存在異常。

❷新辦企業短時(shí)間内，大(dà)量領用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，且稅負偏低的(de)情況大(dà)量領用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)。

❸大(dà)量利用(yòng)農産品收購(gòu)統一發票(piào)抵扣的(de)問題。

❹變更法定代表人(rén)及一般納稅人(rén)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)出現異常的(de)問題。

❺稅收分(fēn)類編碼開錯等原因，需要作廢多(duō)張發票(piào)。

❻收到其他(tā)公司虛開發票(piào)，哪怕其他(tā)公司借用(yòng)您公司擡頭開發票(piào)，但是沒有給你們。你們沒有入賬。

我們一個(gè)會員(yuán)就收到了(le)稽查通(tōng)知，屬建築業，數據庫顯示他(tā)們公司有2000多(duō)萬的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)屬虛開，要補企業所得(de)稅，但是經初步自查，好多(duō)票(piào)公司根本沒有收到入賬，就是收到的(de)，我們也(yě)做(zuò)到了(le)“三流”一緻。可(kě)還(hái)是被稽查了(le)。這(zhè)就屬于無妄之災了(le)。