熱(rè)點聚焦｜關于一些疫情防控稅收優惠政策的(de)熱(rè)點問答(dá)

1.我是一家生活服務公司的(de)會計人(rén)員(yuán),我們公司2020年5月(yuè)的(de)銷售額爲35萬元，尚未開具增值稅發票(piào)，按照(zhào)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)規定，可(kě)以适用(yòng)免征增值稅政策。請問我們在辦理(lǐ)納稅申報時(shí)，免稅銷售額應當如何申報?

答(dá)：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)規定，若公司爲一般納稅人(rén)，在辦理(lǐ)2020年5月(yuè)屬期增值稅納稅申報時(shí)，應将當期适用(yòng)免稅政策的(de)銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人(rén)适用(yòng))第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動産和(hé)無形資産”對(duì)應欄次。

若公司爲小規模納稅人(rén)，在辦理(lǐ)2020年5月(yuè)屬期增值稅納稅申報時(shí)，應将當期适用(yòng)免稅政策的(de)銷售額和(hé)免稅額分(fēn)别填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人(rén)适用(yòng))第12欄“其他(tā)免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應欄次。

适用(yòng)免稅政策的(de)一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)，在納稅申報時(shí)，還(hái)應當填報《增值稅減免稅申報明(míng)細表》，填寫時(shí)應準确選擇減免稅代碼，準确填寫免稅銷售額等項目。

2.在疫情期間減收房(fáng)租的(de)，有房(fáng)産稅優惠嗎?房(fáng)産稅應該如何計算(suàn)?

答(dá)：按照(zhào)房(fáng)産稅暫行條例及相關規定，房(fáng)産出租的(de)，以房(fáng)産租金收入爲計稅依據依12%稅率計征房(fáng)産稅，對(duì)于減少租金的(de)，按減少後實際收取的(de)租金金額從租計征房(fáng)産稅。

3.在疫情期間免收一定期間(有幾天或者一個(gè)月(yuè)或者幾個(gè)月(yuè))房(fáng)租的(de)，有房(fáng)産稅優惠嗎?房(fáng)産稅應該如何計算(suàn)呢(ne)?

答(dá)：疫情期間免征租金的(de)房(fáng)産，不适用(yòng)财稅〔2010〕121号文件規定，應按實際租金收入申報房(fáng)産稅。一些地方出台了(le)免租金減免房(fáng)産稅的(de)優惠，具體可(kě)咨詢當地稅務機關。

4.疫情期間租賃合同的(de)實收金額與之前簽訂的(de)合同金額不一緻，應該按照(zhào)哪個(gè)金額計算(suàn)繳納印花稅呢(ne)?

答(dá)：依照(zhào)印花稅暫行條例規定，納稅人(rén)應在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計稅貼花。

5.财政部 稅務總局公告2020年第8号文件中疫情防控重點保障物(wù)資生産企業可(kě)以按月(yuè)向主管稅務機關申請全額退還(hái)增值稅增量留抵稅額政策是否可(kě)以适用(yòng)财稅〔2018〕80号文件，對(duì)實行增值稅期末留抵退稅的(de)納稅人(rén)，允許其從城(chéng)市維護建設稅的(de)計稅依據中扣除退還(hái)的(de)增值稅稅額政策?

答(dá)：可(kě)以。

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