川國稅發[2010]35号     

各市、州國家稅務局，省局直屬稅務分(fēn)局、稽查局：
現将《四川省國稅系統企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)辦法（試行）》印發給你們，請遵照(zhào)執行。執行中有何問題和(hé)建議(yì)，請及時(shí)報告省局，此前有與本辦法規定不一緻的(de)，以本辦法爲準，各地可(kě)根據工作實際，制定實施意見。

                                                  二〇一〇年四月(yuè)六日

四川省國稅系統企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)辦法（試行）

    第一章(zhāng)  總 則
   

第一條  爲規範和(hé)加強企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)工作，根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》及其實施條例、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《四川省國稅系統稅收優惠管理(lǐ)辦法（試行）》（川國稅發（2010）22号）等法律、法規、規章(zhāng)和(hé)規範性文件（以下(xià)簡稱稅法）的(de)相關規定，結合我省國稅系統實際，特制定本辦法。

第二條  本辦法适用(yòng)于我省國稅系統征收管理(lǐ)的(de)居民企業。

第三條  本辦法所稱的(de)企業所得(de)稅優惠是指依據稅法規定給予企業所得(de)稅減稅、免稅及其他(tā)形式的(de)稅收優惠,具體包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得(de)額、加速折舊(jiù)、減計收入、稅額抵免和(hé)其他(tā)專項稅收優惠。
第四條  企業所得(de)稅優惠分(fēn)爲報批類優惠和(hé)備案類優惠。報批類優惠是指法律、行政法規以及财政部和(hé)國家稅務總局明(míng)确規定應由稅務機關審批的(de)稅收優惠；備案類優惠是指法律、行政法規以及财政部和(hé)國家稅務總局未明(míng)确爲審批事項的(de)稅收優惠。
第五條  除國務院明(míng)确的(de)企業所得(de)稅過渡類優惠政策、執行新稅法後繼續保留執行到期的(de)原企業所得(de)稅優惠政策需審批的(de)事項，以及國務院另行規定實行審批管理(lǐ)的(de)企業所得(de)稅優惠政策外，其他(tā)各類企業所得(de)稅優惠政策，均實行備案管理(lǐ)。具體分(fēn)類由省國稅局按國家稅務總局要求确定。
第六條  各級國稅機關應遵循依法、公開、公正、高(gāo)效、便利的(de)原則，加強和(hé)規範企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)。
第七條  納稅人(rén)同時(shí)從事适用(yòng)不同企業所得(de)稅待遇的(de)項目，其優惠項目應當單獨計算(suàn)所得(de)，并合理(lǐ)分(fēn)攤企業的(de)期間費用(yòng)；沒有單獨計算(suàn)的(de)，不得(de)享受企業所得(de)稅優惠。
第八條  企業所得(de)稅過渡優惠政策與企業所得(de)稅法及其實施條例規定的(de)定期減免稅、減低稅率類優惠政策存在交叉的(de)，納稅人(rén)可(kě)選擇最優惠的(de)政策執行，不得(de)疊加享受，且一經選擇，不得(de)改變。
企業所得(de)稅法及其實施條例中規定的(de)各項稅收優惠，凡納稅人(rén)符合規定條件的(de)，可(kě)以同時(shí)享受。
第九條  納稅人(rén)報送的(de)資料應真實、準确、齊全。國稅機關不得(de)要求納稅人(rén)提交與其申請的(de)優惠項目無關的(de)技術資料和(hé)其他(tā)資料。納稅人(rén)提供的(de)資料涉及商業秘密及個(gè)人(rén)隐私的(de)，國稅機關應當依法爲納稅人(rén)保密。
凡國稅機關已有的(de)資料，不得(de)要求納稅人(rén)重複報送。
第十條  國稅機關對(duì)企業所得(de)稅優惠的(de)審批、備案，是對(duì)納稅人(rén)按規定提供的(de)資料與企業所得(de)稅優惠法定條件進行符合性審查，不改變納稅人(rén)真實申報的(de)責任。

第二章(zhāng)  企業所得(de)稅報批類優惠管理(lǐ)
 

第十一條  企業所得(de)稅報批類優惠事項除明(míng)确由國家稅務總局、省國稅局審批的(de)外，其他(tā)企業所得(de)稅優惠事項審批權限由市州國稅局确定。
第十二條  擴權強縣試點縣（市、區(qū)）企業所得(de)稅優惠的(de)審批權限，按省國稅局有關規定執行。
第十三條  納稅人(rén)符合享受企業所得(de)稅報批類優惠的(de)，應提出申請，并提交相應資料，經按本辦法規定具有審批權限的(de)國稅機關（以下(xià)簡稱有權國稅機關）審批确認後執行。未按規定申請或雖申請但未經有權國稅機關審批确認的(de)，納稅人(rén)不得(de)享受企業所得(de)稅優惠。
　　第十四條  除另有規定外，原則上納稅人(rén)應在稅收優惠所屬期的(de)年度納稅申報前，向所在地主管國稅機關提交書(shū)面申請報告，并報送以下(xià)資料：
（一）《企業所得(de)稅優惠申請審批表》（文書(shū)見報批類文書(shū)之一）；
（二）有關部門出具的(de)認定報告或批文；
（三）國稅機關要求提供的(de)其他(tā)資料。
第十五條  主管國稅機關對(duì)企業提出的(de)企業所得(de)稅優惠申請，應當根據以下(xià)情況分(fēn)别作出處理(lǐ)：
（一）申請的(de)稅收優惠項目，依法不需要由國稅機關審批的(de)，應當即時(shí)告知納稅人(rén)不予受理(lǐ)（文書(shū)見報批類文書(shū)之二③）。
（二）申請資料不詳或存在錯誤的(de)，應當告知并允許納稅人(rén)更正。
（三）申請資料不齊全或者不符合法定形式的(de)，應當場(chǎng)或者5個(gè)工作日内一次性告知納稅人(rén)需要補正的(de)全部内容（文書(shū)見報批類文書(shū)之二②）。
（四）申請的(de)稅收優惠項目資料齊全、符合法定形式的(de)，或者納稅人(rén)按照(zhào)國稅機關的(de)要求提交全部補正稅收優惠資料的(de)，應當受理(lǐ)納稅人(rén)的(de)申請（文書(shū)見報批類文書(shū)之二①）。

    第十六條  除另有規定外，主管國稅機關所在的(de)縣（市、區(qū)）國稅局應當自受理(lǐ)申請之日起10個(gè)工作日内以正式公文形式直接上報有權國稅機關。
第十七條  國稅機關在作出審批決定前，有權國稅機關應按規定程序進行實地核查，或委托納稅人(rén)所在地主管國稅機關實施實地核查。實地核查時(shí)，應指派2名以上工作人(rén)員(yuán)進行，并就核查情況形成書(shū)面核查報告。核查報告應包括企業基本情況、核查的(de)時(shí)間和(hé)地點、核查的(de)内容及核查意見，核查人(rén)員(yuán)簽字并加蓋本單位公章(zhāng)等。
第十八條  有權國稅機關對(duì)納稅人(rén)提出的(de)企業所得(de)稅優惠申請，自受理(lǐ)之日起，按以下(xià)規定時(shí)限作出審批決定：
縣（市、區(qū)）國稅局負責審批的(de)，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；市、州國稅局負責審批的(de)，必須在30個(gè)工作日内作出審批決定；省國稅局負責審批的(de)，必須在60個(gè)工作日内作出。期限内不能作出決定的(de)，經本級國稅機關負責人(rén)批準，可(kě)以延長(cháng)10個(gè)工作日，并将延長(cháng)期限的(de)理(lǐ)由告知納稅人(rén)。
第十九條  企業所得(de)稅優惠申請符合法定條件、标準的(de)，有權國稅機關應當在規定的(de)期限内作出準予享受稅收優惠的(de)書(shū)面決定。依法不予批準的(de)，應當說明(míng)理(lǐ)由，并告知納稅人(rén) （文書(shū)見報批類文書(shū)之二⑤）。
第二十條  各級國稅機關作出的(de)企業所得(de)稅優惠審批決定，應當自作出決定之後及時(shí)以正式公文形式批複,主管國稅機關以《稅務事項通(tōng)知書(shū)》（文書(shū)見報批類文書(shū)之二④）告之納稅人(rén)。
第二十一條  企業所得(de)稅優惠批複未下(xià)達前，納稅人(rén)不得(de)享受該稅收優惠。
第二十二條  優惠期限超過一個(gè)納稅年度的(de)，除另有規定外，有權國稅機關原則上應進行一次性審批，但縣（市、區(qū)）國稅局每年必須對(duì)納稅人(rén)享受企業所得(de)稅優惠的(de)條件進行年審（文書(shū)見報批類文書(shū)之三）。經年審符合條件的(de)，納稅人(rén)可(kě)享受企業所得(de)稅優惠（文書(shū)見報批類文書(shū)之二④）；對(duì)不符合條件的(de)，縣（市、區(qū)）國稅局應取消其享受企業所得(de)稅優惠的(de)資格（文書(shū)見報批類文書(shū)之二⑥），并于取消企業所得(de)稅優惠資格之日起30日内，報上一級國稅機關備案。
  年審資料和(hé)程序比照(zhào)第十四條和(hé)第十七條規定執行。

    第三章(zhāng)  企業所得(de)稅備案類優惠管理(lǐ)　　
 

第二十三條  企業所得(de)稅備案類優惠具體分(fēn)爲事先備案和(hé)事後報送相關資料兩種。由省國稅局按照(zhào)國家稅務總局有關規定進行分(fēn)類。
事先備案的(de)優惠（以下(xià)簡稱事先備案）是指納稅人(rén)在執行前必須按稅法規定先行備案的(de)企業所得(de)稅優惠。
事後報送相關資料的(de)優惠（以下(xià)簡稱事後備案）是指納稅人(rén)按稅法規定先予執行事後備案的(de)企業所得(de)稅優惠。
第二十四條  除另有規定外，備案事項均由納稅人(rén)向主管國稅機關報送相關資料，提請備案，由相關國稅機關負責備案登記。

　　第二十五條  對(duì)于事先備案事項稅收政策有明(míng)确規定時(shí)限的(de)，納稅人(rén)應按規定時(shí)限向指定國稅機關提請備案；對(duì)未規定具體時(shí)限的(de)，應在稅收優惠所屬期的(de)年度納稅申報前向指定國稅機關提請備案。對(duì)于事後備案事項，納稅人(rén)應在稅收優惠所屬期的(de)年度納稅申報時(shí)附報相關資料。
納稅人(rén)在備案時(shí)應向主管國稅機關報送下(xià)列相關資料：
1.《企業所得(de)稅優惠備案登記表》（文書(shū)見備案類文書(shū)之一）；
2.有關部門出具的(de)認定報告或批文；
3.稅收政策規定需要提供的(de)有關資料；
4.國稅機關要求提供的(de)其他(tā)資料。

　　第二十六條  國稅機關對(duì)納稅人(rén)報送的(de)備案資料，參照(zhào)本辦法第十五條規定，區(qū)分(fēn)情況分(fēn)别作出處理(lǐ)（文書(shū)見備案類文書(shū)之二①～③）。
第二十七條  對(duì)備案事項，有權國稅機關應在受理(lǐ)之日起7個(gè)工作日内完成登記備案工作。
第二十八條  對(duì)事先備案事項，國稅機關在作出備案登記前，應進行實地核查。實地核查參照(zhào)本辦法第十七條規定執行。
第二十九條  對(duì)備案事項，符合法定條件、标準的(de)，有權國稅機關應在規定的(de)期限内作出準予備案的(de)書(shū)面決定（文書(shū)見備案類文書(shū)之二④）;不符合法定條件、标準的(de),有權國稅機關應在規定的(de)期限内作出不予備案的(de)書(shū)面決定（文書(shū)見備案類文書(shū)之二⑤）,并告知納稅人(rén)。
第三十條  除另有規定外，超過一個(gè)納稅年度的(de)備案類優惠事項應進行一次性備案，但每年必須對(duì)相關稅收優惠條件進行年審。經年審，對(duì)符合條件的(de)，納稅人(rén)可(kě)享受企業所得(de)稅優惠；對(duì)不符合條件的(de)，縣（市、區(qū)）國稅局應取消其享受企業所得(de)稅優惠的(de)資格，并于取消企業所得(de)稅優惠資格之日起30日内，報上一級國稅機關備案。
審核資料和(hé)程序按第二十五條、第二十七條、第二十八條、第二十九條規定執行。

　　第三十一條  對(duì)需要事先備案而未按規定備案的(de)，納稅人(rén)不得(de)享受稅收優惠。
對(duì)需納稅人(rén)事後報送資料的(de)，經國稅機關審核後如發現其不符合享受稅收優惠政策的(de),應取消稅收優惠，并追繳稅款和(hé)加收滞納金。（文書(shū)見備案類文書(shū)之二⑦）
第三十二條  事先備案事項取得(de)相關單位的(de)認定證書(shū)或資質證明(míng)後可(kě)及時(shí)向國稅機關申請辦理(lǐ)稅收優惠手續（文書(shū)見備案類文書(shū)之二⑥），手續辦理(lǐ)完畢後可(kě)在預繳稅款時(shí)享受稅收優惠。
第三十三條  小型微利企業應在每年的(de)年度終了(le)後、次年度的(de)預繳申報前，按年生産經營實際向主管國稅機關報送資料辦理(lǐ)小型微利企業所得(de)稅優惠備案登記手續（文書(shū)見備案類文書(shū)之三）；對(duì)不符合小型微利企業條件，但已按小型微利企業進行季度（或月(yuè)度）預繳的(de)，應補繳未繳的(de)減免企業所得(de)稅；對(duì)符合小型微利企業條件的(de)，在登記備案後,主管國稅機關以《稅務事項通(tōng)知書(shū)》（文書(shū)見備案類文書(shū)之二④）告知納稅人(rén)。發放的(de)《稅務事項通(tōng)知書(shū)》應作爲該納稅人(rén)下(xià)個(gè)年度按小型微利企業預繳申報的(de)依據。

　　第四章(zhāng)  監督管理(lǐ)

第三十四條  各級國稅機關對(duì)受理(lǐ)的(de)各類企業所得(de)稅優惠事項必須嚴格初審、複審、簽批程序。對(duì)重大(dà)審批、備案事項或政策不夠明(míng)确、意見分(fēn)歧較大(dà)的(de)，必須進行集體審議(yì)。
第三十五條  各級國稅機關應當對(duì)納稅人(rén)已享受企業所得(de)稅優惠情況加強監督管理(lǐ)。
第三十六條  各級國稅機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他(tā)專項檢查，每年定期對(duì)企業所得(de)稅優惠進行清理(lǐ)、清查，實施動态管理(lǐ)。主要内容包括：
（一）納稅人(rén)是否符合企業所得(de)稅優惠的(de)資格條件，是否隐瞞有關情況或者提供虛假資料，騙取稅收優惠;
（二）納稅人(rén)享受企業所得(de)稅優惠的(de)條件發生變化(huà)時(shí),是否報經國稅機關重新審批或備案後辦理(lǐ)優惠相關手續;
（三）減免稅稅款有規定用(yòng)途的(de)，納稅人(rén)是否按規定用(yòng)途使用(yòng)減免稅款；有規定優惠期限的(de)，是否到期恢複納稅；
（四）是否存在納稅人(rén)未經批準或備案自行享受優惠的(de)情況。

　　第三十七條  上級國稅機關應每年對(duì)下(xià)級國稅機關審批和(hé)備案的(de)企業所得(de)稅優惠事項組織抽查，加強監督。
第三十八條  各級國稅機關應按本辦法規定的(de)時(shí)間和(hé)程序，及時(shí)受理(lǐ)、審批或備案納稅人(rén)申請的(de)企業所得(de)稅優惠事項。非因客觀原因未能及時(shí)受理(lǐ)、審批或備案的(de)，或者未按規定程序審批和(hé)核實造成錯誤的(de)，應按稅收征管法和(hé)稅收執法責任制的(de)有關規定追究責任。

　　第三十九條  國稅機關應按照(zhào)實質重于形式原則對(duì)納稅人(rén)的(de)實際經營情況進行事後監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定有誤的(de)，應停止納稅人(rén)享受企業所得(de)稅優惠，并及時(shí)與有關認定部門協調溝通(tōng)，提請糾正。有關部門非法提供證明(míng)導緻未繳、少繳稅款的(de)，按稅收征管法實施細則第九十三條規定予以處理(lǐ)。
第四十條  主管國稅機關在收到或作出各類稅收優惠審批或受理(lǐ)備案登記的(de)決定後，應及時(shí)将審批或備案登記信息準确完整錄入稅收綜合征管軟件系統。
第四十一條  各級國稅機關應完整保存各類審批或備案資料，按年度分(fēn)類裝訂歸檔,并設立企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)台賬，建立企業所得(de)稅優惠動态管理(lǐ)監控機制。
第四十二條   各級國稅機關要建立年度企業所得(de)稅優惠事項統計分(fēn)析和(hé)總結報告制度，每年6月(yuè)底前書(shū)面向省局所得(de)稅處報送上年度企業所得(de)稅優惠情況統計分(fēn)析和(hé)總結報告。總結報告内容包括：本年度批準或登記備案企業所得(de)稅優惠的(de)戶數、優惠類型及金額，與上年度比對(duì)分(fēn)析情況；優惠政策落實情況及存在問題；加強優惠管理(lǐ)的(de)經驗和(hé)建議(yì)。

第五章(zhāng)  附 則

第四十三條  市州國稅局應根據本辦法制定企業所得(de)稅優惠管理(lǐ)制度，明(míng)确市州級及縣（市、區(qū)）級國稅局審批權限、備案機關及管理(lǐ)辦法，報省國稅局備案。
第四十四條  本辦法自公布之日起施行。本辦法如有與新的(de)規定相抵觸的(de)，按新的(de)規定執行。 

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