财稅[2008]48号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳(局),國家稅務局、地方稅務局,新疆生産建設兵(bīng)團财務局:
根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》(以下(xià)簡稱企業所得(de)稅法)和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》(國務院令第512号)有關規定,經國務院批準,财政部、稅務總局、發展改革委公布了(le)《環境保護專用(yòng)設備企業所得(de)稅優惠目錄》、《節能節水(shuǐ)專用(yòng)設備企業所得(de)稅優惠目錄》,财政部、稅務總局、安監總局公布了(le)《安全生産專用(yòng)設備企業所得(de)稅優惠目錄》(以下(xià)統稱《目錄》)。現将執行《目錄》的(de)有關問題通(tōng)知如下(xià):
一、企業自2008年1月(yuè)1日起購(gòu)置并實際使用(yòng)列入《目錄》範圍内的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)和(hé)安全生産專用(yòng)設備,可(kě)以按專用(yòng)設備投資額的(de)10%抵免當年企業所得(de)稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的(de),可(kě)以向以後年度結轉,但結轉期不得(de)超過5個(gè)納稅年度。
二、專用(yòng)設備投資額,是指購(gòu)買專用(yòng)設備發票(piào)價稅合計價格,但不包括按有關規定退還(hái)的(de)增值稅稅款以及設備運輸、安裝和(hé)調試等費用(yòng)。
三、當年應納稅額,是指企業當年的(de)應納稅所得(de)額乘以适用(yòng)稅率,扣除依照(zhào)企業所得(de)稅法和(hé)國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額後的(de)餘額。
四、企業利用(yòng)自籌資金和(hé)銀行貸款購(gòu)置專用(yòng)設備的(de)投資額,可(kě)以按企業所得(de)稅法的(de)規定抵免企業應納所得(de)稅額;企業利用(yòng)财政撥款購(gòu)置專用(yòng)設備的(de)投資額,不得(de)抵免企業應納所得(de)稅額。
五、企業購(gòu)置并實際投入适用(yòng)、已開始享受稅收優惠的(de)專用(yòng)設備,如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度内轉讓、出租的(de),應在該專用(yòng)設備停止使用(yòng)當月(yuè)停止享受企業所得(de)稅優惠,并補繳已經抵免的(de)企業所得(de)稅稅款。轉讓的(de)受讓方可(kě)以按照(zhào)該專用(yòng)設備投資額的(de)10%抵免當年企業所得(de)稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的(de),可(kě)以在以後5個(gè)納稅年度結轉抵免。
六、根據經濟社會發展需要及企業所得(de)稅優惠政策實施情況,國務院财政、稅務主管部門會同國家發展改革委、安監總局等有關部門适時(shí)對(duì)《目錄》内的(de)項目進行調整和(hé)修訂,并在報國務院批準後對(duì)《目錄》進行更新。