國家稅務總局

關于辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告

國家稅務總局公告2022年第1号

爲貫徹落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，切實維護納稅人(rén)合法權益，合理(lǐ)有序建立健全個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳制度，根據個(gè)人(rén)所得(de)稅法及其實施條例、稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則等有關規定，現就辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱年度彙算(suàn)）有關事項公告如下(xià)：

一、年度彙算(suàn)的(de)内容

2021年度終了(le)後，居民個(gè)人(rén)（以下(xià)稱納稅人(rén)）需要彙總2021年1月(yuè)1日至12月(yuè)31日（以下(xià)稱納稅年度）取得(de)的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得(de)（以下(xià)稱綜合所得(de)）的(de)收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除和(hé)符合條件的(de)公益慈善事業捐贈後，适用(yòng)綜合所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率并減去速算(suàn)扣除數（稅率表見附件1），計算(suàn)年度彙算(suàn)最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得(de)出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。具體計算(suàn)公式如下(xià)：

應退或應補稅額=[（綜合所得(de)收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女(nǚ)教育等專項附加扣除-依法确定的(de)其他(tā)扣除-符合條件的(de)公益慈善事業捐贈）×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數]-已預繳稅額

年度彙算(suàn)不涉及财産租賃等分(fēn)類所得(de)，以及納稅人(rén)按規定選擇不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)所得(de)。

二、無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)情形

納稅人(rén)在納稅年度内已依法預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅且符合下(xià)列情形之一的(de)，無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)：

（一）年度彙算(suàn)需補稅但綜合所得(de)收入全年不超過12萬元的(de)；

（二）年度彙算(suàn)需補稅金額不超過400元的(de)；

（三）已預繳稅額與年度彙算(suàn)應納稅額一緻的(de)；

（四）符合年度彙算(suàn)退稅條件但不申請退稅的(de)。

三、需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)情形

符合下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)：

（一）已預繳稅額大(dà)于年度彙算(suàn)應納稅額且申請退稅的(de)；

（二）納稅年度内取得(de)的(de)綜合所得(de)收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的(de)。

因适用(yòng)所得(de)項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行扣繳義務，造成納稅年度内少申報或者未申報綜合所得(de)的(de)，納稅人(rén)應當依法據實辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

四、可(kě)享受的(de)稅前扣除

下(xià)列在納稅年度内發生的(de)，且未申報扣除或未足額扣除的(de)稅前扣除項目，納稅人(rén)可(kě)在年度彙算(suàn)期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年子女(nǚ)符合條件的(de)大(dà)病醫療支出；

（二）納稅人(rén)符合條件的(de)子女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金、贍養老人(rén)專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除；

（三）納稅人(rén)符合條件的(de)公益慈善事業捐贈。

同時(shí)取得(de)綜合所得(de)和(hé)經營所得(de)的(de)納稅人(rén)，可(kě)在綜合所得(de)或經營所得(de)中申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的(de)其他(tā)扣除，但不得(de)重複申報減除。

五、辦理(lǐ)時(shí)間

年度彙算(suàn)辦理(lǐ)時(shí)間爲2022年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)在3月(yuè)1日前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

六、辦理(lǐ)方式

納稅人(rén)可(kě)自主選擇下(xià)列辦理(lǐ)方式：

（一）自行辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

（二）通(tōng)過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位，下(xià)同。以下(xià)簡稱單位）代爲辦理(lǐ)。

納稅人(rén)提出代辦要求的(de)，單位應當代爲辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局（含手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP、網頁端，下(xià)同）完成年度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。

由單位代爲辦理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應在2022年4月(yuè)30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進行确認，補充提供其納稅年度内在本單位以外取得(de)的(de)綜合所得(de)收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。納稅人(rén)未與單位确認請其代爲辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)，單位不得(de)代辦。

（三）委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)（以下(xià)稱受托人(rén)）辦理(lǐ)，納稅人(rén)與受托人(rén)需簽訂授權書(shū)。

單位或受托人(rén)爲納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)後，應當及時(shí)将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)發現年度彙算(suàn)申報信息存在錯誤的(de)，可(kě)以要求單位或受托人(rén)辦理(lǐ)更正申報，也(yě)可(kě)自行辦理(lǐ)更正申報。

七、辦理(lǐ)渠道

爲便利納稅人(rén)，稅務機關爲納稅人(rén)提供高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道。納稅人(rén)可(kě)優先通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，稅務機關将爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務；不方便通(tōng)過上述方式辦理(lǐ)的(de)，也(yě)可(kě)以通(tōng)過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。

選擇郵寄申報的(de)，納稅人(rén)需将申報表寄送至按本公告第九條确定的(de)主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市稅務局公告的(de)地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)，适用(yòng)個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人(rén)相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，還(hái)應按規定一并填報相關信息。納稅人(rén)需仔細核對(duì)，确保所填信息真實、準确、完整。

納稅人(rén)、代辦年度彙算(suàn)的(de)單位，需各自将專項附加扣除、稅收優惠材料等年度彙算(suàn)相關資料，自年度彙算(suàn)期結束之日起留存5年。

九、受理(lǐ)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關

按照(zhào)方便就近原則，納稅人(rén)自行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代爲辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)，向納稅人(rén)任職受雇單位的(de)主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的(de)，可(kě)自主選擇向其中一處申報。

納稅人(rén)沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地的(de)主管稅務機關申報。主要收入來(lái)源地，是指一個(gè)納稅年度内向納稅人(rén)累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地。

單位爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)的(de)，向單位的(de)主管稅務機關申報。

爲方便納稅服務和(hé)征收管理(lǐ)，年度彙算(suàn)期結束後，稅務部門将爲尚未辦理(lǐ)申報的(de)納稅人(rén)确定主管稅務機關。

十、年度彙算(suàn)的(de)退稅、補稅

（一）辦理(lǐ)退稅

納稅人(rén)申請年度彙算(suàn)退稅，應當提供其在中國境内開設的(de)符合條件的(de)銀行賬戶。稅務機關按規定審核後，在按本公告第九條确定的(de)受理(lǐ)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關所在地（即年度彙算(suàn)地），按照(zhào)國庫管理(lǐ)有關規定就地辦理(lǐ)稅款退庫。納稅人(rén)未提供本人(rén)有效銀行賬戶，或者提供的(de)信息資料有誤的(de)，稅務機關将通(tōng)知納稅人(rén)更正，納稅人(rén)按要求更正後依法辦理(lǐ)退稅。

爲方便辦理(lǐ)退稅，綜合所得(de)全年收入額不超過6萬元且已預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，可(kě)選擇使用(yòng)自然人(rén)電子稅務局提供的(de)簡易申報功能，便捷辦理(lǐ)年度彙算(suàn)退稅。

申請2021年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算(suàn)補稅但未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2020年及以前年度彙算(suàn)申報存在疑點但未更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有關情況後依法申請退稅。

（二）辦理(lǐ)補稅

納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的(de)，可(kě)以通(tōng)過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的(de)，納稅人(rén)需通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

年度彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，年度彙算(suàn)期結束後未足額補繳稅款的(de)，稅務機關将依法加收滞納金，并在其《個(gè)人(rén)所得(de)稅納稅記錄》中予以标注。

納稅人(rén)因申報信息填寫錯誤造成年度彙算(suàn)多(duō)退或少繳稅款的(de)，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時(shí)改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度彙算(suàn)服務

稅務機關推出系列優化(huà)服務措施，加強年度彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度，分(fēn)類編制辦稅指引，通(tōng)俗解釋政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務，并通(tōng)過手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP、網頁端、12366納稅繳費服務平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人(rén)解決辦理(lǐ)年度彙算(suàn)中的(de)疑難問題，積極回應納稅人(rén)訴求。

年度彙算(suàn)開始前，納稅人(rén)可(kě)登錄手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP，查看自己的(de)綜合所得(de)和(hé)納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項附加扣除涉及人(rén)員(yuán)身份信息等基礎資料，爲年度彙算(suàn)做(zuò)好準備。

爲合理(lǐ)有序引導納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，提升納稅人(rén)辦理(lǐ)體驗，主管稅務機關将分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内辦理(lǐ)。同時(shí)，稅務部門推出預約辦理(lǐ)服務，有年度彙算(suàn)初期（3月(yuè)1日至3月(yuè)15日）辦理(lǐ)需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以根據自身情況，在2月(yuè)16日後登錄手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP預約上述時(shí)間段中的(de)任意一天辦理(lǐ)。3月(yuè)16日至6月(yuè)30日，納稅人(rén)無需預約，可(kě)以随時(shí)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

對(duì)于獨立完成年度彙算(suàn)存在困難的(de)年長(cháng)、行動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請，稅務機關可(kě)提供個(gè)性化(huà)年度彙算(suàn)服務。

十二、其他(tā)事項

《國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅自行納稅申報有關問題的(de)公告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公告不一緻的(de)，依照(zhào)本公告執行。

特此公告。

附件：（點擊文末“閱讀原文”下(xià)載附件）

1.個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表（綜合所得(de)适用(yòng)）

2.個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答(dá)版）

3.個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（B表）

國家稅務總局

2022年2月(yuè)8日

關于《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》的(de)解讀

爲貫徹落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，維護納稅人(rén)合法權益，幫助納稅人(rén)順利規範完成2021年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱年度彙算(suàn)），稅務總局在全面總結2019、2020年度彙算(suàn)工作的(de)基礎上，充分(fēn)聽(tīng)取納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、專家學者和(hé)社會公衆的(de)意見建議(yì)，制發了(le)《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一、什(shén)麽是年度彙算(suàn)？

年度彙算(suàn)指的(de)是年度終了(le)後，納稅人(rén)彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)的(de)全年收入額，減去全年的(de)費用(yòng)和(hé)扣除，得(de)出應納稅所得(de)額并按照(zhào)綜合所得(de)年度稅率表，計算(suàn)全年應納個(gè)人(rén)所得(de)稅，再減去年度内已經預繳的(de)稅款，向稅務機關辦理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款的(de)過程。簡言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的(de)基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算(suàn)賬，多(duō)退少補”，這(zhè)是2019年以後我國建立綜合與分(fēn)類相結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅制的(de)内在要求，也(yě)是國際通(tōng)行做(zuò)法。

《公告》第一條規定了(le)年度彙算(suàn)概念和(hé)内容。需要說明(míng)的(de)是：

第一，年度彙算(suàn)的(de)主體，僅指依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法規定的(de)居民個(gè)人(rén)。非居民個(gè)人(rén)，無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

第二，年度彙算(suàn)的(de)範圍和(hé)内容，僅指納入綜合所得(de)範圍的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得(de)。利息股息紅利所得(de)、财産租賃所得(de)等分(fēn)類所得(de)均不納入年度彙算(suàn)。同時(shí)，按照(zhào)有關文件規定，納稅人(rén)取得(de)的(de)可(kě)以不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)收入，也(yě)不在年度彙算(suàn)範圍内。

二、爲什(shén)麽要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更好地保障納稅人(rén)合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的(de)大(dà)病醫療支出，隻有年度結束，才能确切地知道全年支出金額，需要在年度彙算(suàn)來(lái)補充享受扣除。爲此，《公告》第四條分(fēn)三類情形列出了(le)年度彙算(suàn)期間可(kě)以享受的(de)稅前扣除項目，提醒納稅人(rén)查遺補漏，充分(fēn)享受改革紅利。

二是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更加準确地計算(suàn)納稅人(rén)綜合所得(de)全年應納的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅。納稅人(rén)平時(shí)取得(de)綜合所得(de)的(de)情形複雜(zá)，無論采取怎樣的(de)預扣預繳方法，都不可(kě)能使所有納稅人(rén)平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時(shí)兩者之間就會産生“差額”，就需要通(tōng)過年度彙算(suàn)進行調整。稅務部門前期進一步簡便優化(huà)了(le)預扣預繳方法，不僅進一步減輕了(le)中低收入納稅人(rén)的(de)辦稅負擔，也(yě)使預扣預繳稅額更爲精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的(de)産生。

三、哪些人(rén)不需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一般來(lái)講，隻要納稅人(rén)平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。爲切實減輕納稅人(rén)負擔，持續釋放改革紅利，根據國務院常務會議(yì)精神，财政部、稅務總局制發了(le)《關于延續實施全年一次性獎金等個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（2021年第42号）。明(míng)确2021年—2023年，對(duì)部分(fēn)需補稅的(de)中低收入納稅人(rén)，可(kě)繼續适用(yòng)免予年度彙算(suàn)的(de)政策。《公告》第二條據此列明(míng)了(le)無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)情形：

第一類是對(duì)部分(fēn)2021年1月(yuè)1日—2021年12月(yuè)31日取得(de)綜合所得(de)且本應辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的(de)納稅人(rén)，免除其年度彙算(suàn)義務。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的(de)，納稅人(rén)綜合所得(de)年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。需要說明(míng)的(de)是，納稅人(rén)取得(de)綜合所得(de)時(shí)存在扣繳義務人(rén)未依法預扣預繳稅款的(de)，不在免予年度彙算(suàn)的(de)情形之内。

第二類是《公告》第二條第三項、第四項規定的(de)已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者滿足年度彙算(suàn)退稅條件但不申請退稅的(de)納稅人(rén)。在這(zhè)兩種情況下(xià)，納稅人(rén)無需退補稅，或者自願放棄退稅，也(yě)就不必再辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

四、哪些人(rén)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法，《公告》第三條明(míng)确了(le)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)情形，分(fēn)爲退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高(gāo)于應納稅額，需要申請退稅的(de)納稅人(rén)。依法申請退稅是納稅人(rén)的(de)權利。隻要納稅人(rén)預繳稅額大(dà)于納稅年度應納稅額，就可(kě)以依法申請年度彙算(suàn)退稅。實踐中有一些比較典型的(de)情形，将産生或者可(kě)能産生退稅，主要如下(xià)：

1.納稅年度綜合所得(de)年收入額不足6萬元，但平時(shí)預繳過個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)；

2.納稅年度有符合享受條件的(de)專項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒有申報扣除的(de)；

3.因年中就業、退職或者部分(fēn)月(yuè)份沒有收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女(nǚ)教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的(de)；

4.沒有任職受雇單位，僅取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，需要通(tōng)過年度彙算(suàn)辦理(lǐ)各種稅前扣除的(de)；

5.納稅人(rén)取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，年度中間适用(yòng)的(de)預扣預繳率高(gāo)于全年綜合所得(de)年适用(yòng)稅率的(de)；

6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得(de)稅收優惠的(de)，如殘疾人(rén)減征個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠等；

7.有符合條件的(de)公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理(lǐ)扣除的(de)，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的(de)納稅人(rén)。依法補稅是納稅人(rén)的(de)義務。實踐中有一些常見情形，将導緻年度彙算(suàn)時(shí)需要或可(kě)能需要補稅，主要如下(xià)：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時(shí)重複扣除了(le)減除費用(yòng)（5000元/月(yuè)）；

2.除工資薪金外，納稅人(rén)還(hái)有勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，各項綜合所得(de)的(de)收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得(de)年稅率高(gāo)于預扣預繳率；等等。

五、有哪些途徑可(kě)以幫助納稅人(rén)做(zuò)好年度彙算(suàn)的(de)準備工作？

如果納稅人(rén)不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法确定自己應該補稅還(hái)是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)條件，可(kě)以通(tōng)過以下(xià)途徑解決：

一是可(kě)以要求扣繳單位提供發放的(de)收入和(hé)已預繳稅款等情況，按照(zhào)稅法規定，單位有責任将上述信息告訴納稅人(rén)；

二是可(kě)以登錄自然人(rén)電子稅務局（手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP，網頁端地址爲https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人(rén)納稅年度的(de)收入和(hé)納稅申報信息；

三是年度彙算(suàn)開始後，稅務機關将通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局，根據一定規則爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務，如果納稅人(rén)對(duì)預填的(de)收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對(duì)沒有異議(yì)并确認後，系統就會自動計算(suàn)出應補或應退稅款，納稅人(rén)就可(kě)以知道自己是否需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)了(le)。

六、納稅人(rén)應在什(shén)麽時(shí)間辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

年度彙算(suàn)時(shí)間是2022年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。其中，在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)如果提前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。需要說明(míng)的(de)是，爲幫助納稅人(rén)高(gāo)效便捷、合理(lǐ)有序地完成年度彙算(suàn)，稅務機關将通(tōng)過一定方式分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内錯峰辦理(lǐ)，建議(yì)納稅人(rén)盡量在約定的(de)時(shí)間内辦理(lǐ)，以免産生辦稅擁堵，影(yǐng)響辦稅體驗。

七、納稅人(rén)可(kě)自主選擇哪些辦理(lǐ)方式？

《公告》第六條明(míng)确了(le)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)三種方式：自己辦、單位辦、請人(rén)辦。

一是自己辦，即納稅人(rén)自行辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)以自行辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，稅務機關将持續加強年度彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度，通(tōng)過多(duō)種渠道提供涉稅咨詢服務，完善自然人(rén)電子稅務局提示提醒功能，幫助納稅人(rén)順利完成年度彙算(suàn)。對(duì)于獨立完成年度彙算(suàn)存在困難的(de)年長(cháng)、行動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請，稅務機關還(hái)可(kě)以提供個(gè)性化(huà)年度彙算(suàn)服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理(lǐ)。考慮到任職受雇單位對(duì)納稅人(rén)的(de)涉稅信息掌握的(de)比較全面、準确，與納稅人(rén)聯系也(yě)比較緊密，有利于更好地幫助納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，《公告》規定納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過任職受雇單位代辦年度彙算(suàn)。任職受雇單位除支付工資薪金的(de)單位外，還(hái)包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位，主要是保險營銷員(yuán)、證券經紀人(rén)或正在接受全日制學曆教育的(de)實習(xí)生等情形。如納稅人(rén)向單位提出代辦要求的(de)，單位應當辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局自行完成年度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。稅務機關将爲單位提供申報軟件，方便其爲本單位人(rén)員(yuán)集中辦理(lǐ)年度彙算(suàn)申報。

需要注意的(de)是，納稅人(rén)選擇由單位代辦年度彙算(suàn)的(de)，需在年度彙算(suàn)期内（4月(yuè)30日前）與單位進行确認。納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過電子郵件、短信、微信等進行确認，與書(shū)面方式有同等法律效力。爲維護納稅人(rén)合法權益，《公告》還(hái)規定在納稅人(rén)确認前，單位不得(de)爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)。完成确認後，納稅人(rén)需要将除本單位以外的(de)納稅年度内全部綜合所得(de)收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給單位，并對(duì)信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。

三是請人(rén)辦，即委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)根據自己的(de)情況和(hé)條件，自主委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位、個(gè)人(rén)（以下(xià)稱受托人(rén)）辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。選擇這(zhè)種方式，受托人(rén)需與納稅人(rén)簽訂委托授權書(shū)，明(míng)确雙方的(de)權利、責任和(hé)義務。

需要提醒的(de)是，單位或者受托人(rén)代爲辦理(lǐ)年度彙算(suàn)後，應當及時(shí)将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)如果發現年度彙算(suàn)申報信息存在錯誤，可(kě)以要求其代辦或自行辦理(lǐ)更正申報。

八、納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過什(shén)麽渠道辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

《公告》第七條明(míng)确了(le)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)三個(gè)渠道：網絡辦、郵寄辦、大(dà)廳辦。

一是網絡辦。稅務機關提供了(le)高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道，建議(yì)納稅人(rén)優先選擇通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，特别是手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP掌上辦稅。稅務機關提供了(le)申報表項目預填服務，納稅人(rén)選擇使用(yòng)預填服務并确認申報數據的(de)真實、準确、完整後即可(kě)快(kuài)速辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，非常方便快(kuài)捷。此外，對(duì)存在境外所得(de)的(de)居民個(gè)人(rén)，可(kě)以通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局網頁端境外所得(de)申報功能辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

二是郵寄辦。如果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡，也(yě)可(kě)以郵寄申報表辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。各省（區(qū)、市）稅務局将指定專門受理(lǐ)郵寄申報的(de)稅務機關并向社會公告。納稅人(rén)需将申報表寄送至《公告》第九條規定的(de)主管稅務機關所在省（區(qū)、市）稅務局公告的(de)地址。郵寄申報需要清晰、真實、準确填寫本人(rén)的(de)相關信息，尤其是姓名、納稅人(rén)識别号、有效聯系方式等關鍵信息，建議(yì)使用(yòng)電腦(nǎo)填報并打印、簽字。

三是大(dà)廳辦。如果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡或郵寄，也(yě)可(kě)以到《公告》第九條确定的(de)主管稅務機關辦稅服務廳辦理(lǐ)。

九、納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)需要提交什(shén)麽資料，保存多(duō)久？

年度彙算(suàn)時(shí)，納稅人(rén)隻需報送年度彙算(suàn)申報表，如果納稅人(rén)修改本人(rén)相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優惠，才需一并報送相關信息。納稅人(rén)需仔細核對(duì)填報的(de)信息，确保真實、準确、完整。

爲便于後續服務和(hé)管理(lǐ)，納稅人(rén)及爲其代辦年度彙算(suàn)的(de)單位需各自将辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)相關資料，自年度彙算(suàn)期結束之日起留存5年。比如2021年度彙算(suàn)的(de)相關資料留存期限爲自2022年7月(yuè)1日至2027年6月(yuè)30日。

十、納稅人(rén)向哪個(gè)稅務機關申報辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

按照(zhào)方便就近的(de)原則，《公告》第九條明(míng)确了(le)受理(lǐ)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關。需要說明(míng)的(de)是，這(zhè)裏的(de)稅務機關，是指受理(lǐ)納稅人(rén)提交的(de)年度彙算(suàn)申報并負責處理(lǐ)年度彙算(suàn)相關事宜的(de)稅務機關，并不等同于辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)“物(wù)理(lǐ)地點”，納稅人(rén)在通(tōng)過網絡辦理(lǐ)申報時(shí)可(kě)不受物(wù)理(lǐ)空間限制，實行全國通(tōng)辦。當然，在網絡辦理(lǐ)不方便的(de)情況下(xià)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)以前往《公告》第九條規定的(de)稅務機關（辦稅服務廳）辦理(lǐ)，此時(shí)，《公告》第九條規定的(de)稅務機關就是納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)“物(wù)理(lǐ)地點”了(le)。

負責受理(lǐ)納稅人(rén)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關，主要分(fēn)爲三種情形：

一是年度彙算(suàn)期内，納稅人(rén)自行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)。

1.有任職受雇單位的(de)，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的(de)，選擇向其中一處申報。按照(zhào)累計預扣法爲納稅人(rén)預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位視同爲納稅人(rén)的(de)任職受雇單位，這(zhè)部分(fēn)納稅人(rén)需向單位所在地的(de)主管稅務機關辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

例：納稅人(rén)李先生2021年上半年在北(běi)京市海澱區(qū)某公司任職，下(xià)半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險營銷員(yuán)工作，該單位按累計預扣法爲其預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅，上述兩個(gè)單位均視爲李先生的(de)任職受雇單位，其可(kě)以在北(běi)京市海澱區(qū)稅務局或者深圳市寶安區(qū)稅務局之間選擇辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

2.沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務機關申報。納稅人(rén)已在中國境内申領居住證的(de)，以居住證登載的(de)居住地住址爲經常居住地；沒有申領居住證的(de)，以當前實際居住地址爲經常居住地；納稅人(rén)也(yě)可(kě)以選擇主要收入來(lái)源地即一個(gè)納稅年度内向納稅人(rén)累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地主管稅務機關爲受理(lǐ)申報機關。納稅人(rén)沒有任職受雇單位且取得(de)境外所得(de)的(de)，也(yě)可(kě)以選擇向主要收入來(lái)源地主管稅務機關申報。

例：納稅人(rén)張先生戶籍所在地爲濟南(nán)市槐蔭區(qū)，經常居住地爲天津市和(hé)平區(qū)，沒有任職受雇單位。2021年從北(běi)京市海澱區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分(fēn)别取得(de)勞務報酬10萬元和(hé)5萬元，全年沒有其他(tā)綜合所得(de)，那麽其主要收入來(lái)源地主管稅務機關是北(běi)京市海澱區(qū)稅務局。張先生可(kě)以在濟南(nán)市槐蔭區(qū)稅務局、天津市和(hé)平區(qū)稅務局或者北(běi)京市海澱區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

二是年度彙算(suàn)期内，若由任職受雇單位在年度彙算(suàn)期内爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)，則向單位的(de)主管稅務機關申報。

三是年度彙算(suàn)結束後，爲便于納稅服務和(hé)征收管理(lǐ)，《公告》進一步明(míng)确稅務部門将爲尚未辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)納稅人(rén)确定主管稅務機關。

十一、納稅人(rén)如何辦理(lǐ)年度彙算(suàn)退稅、補稅？

《公告》第十條明(míng)确了(le)納稅人(rén)獲取退稅、辦理(lǐ)補稅的(de)方式和(hé)渠道。

一是辦理(lǐ)退稅。如果年度彙算(suàn)後有應退稅額，納稅人(rén)可(kě)以申請退稅。納稅人(rén)在申報表的(de)相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關後，即完成了(le)申請程序。稅務機關和(hé)國庫按規定履行必要的(de)審核程序後即可(kě)辦理(lǐ)退稅，退稅款直達納稅人(rén)銀行賬戶。申請退稅的(de)納稅人(rén)需要準确填寫身份信息資料和(hé)在中國境内開設的(de)符合條件的(de)銀行賬戶。

其中，對(duì)納稅年度綜合所得(de)年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，稅務機關将推送服務提示、提供簡易申報表預填服務，納稅人(rén)隻需确認已預繳稅額、填寫本人(rén)銀行賬戶信息，即可(kě)通(tōng)過網絡實現快(kuài)捷申請退稅；納稅人(rén)對(duì)預填服務中的(de)數據有疑問的(de)，也(yě)可(kě)以選擇标準申報表辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

二是辦理(lǐ)補稅。納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的(de)，稅務機關提供了(le)多(duō)種便捷渠道，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的(de)納稅人(rén)，需要通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

十二、爲方便納稅人(rén)辦年度彙算(suàn)，今年有哪些優化(huà)服務舉措？

一是提供年度彙算(suàn)初期“預約辦稅”服務。爲給納稅人(rén)提供更好的(de)服務，我們今年推出了(le)年度彙算(suàn)初期預約辦稅功能，通(tōng)過預約使稅收公共服務更有效率、更有質量、更有秩序。凡在今年3月(yuè)1日-15日期間有辦稅需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以在2月(yuè)16日（含）後通(tōng)過自然人(rén)電子稅務局預約辦理(lǐ)時(shí)間，并按照(zhào)預約時(shí)間辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，進一步提升納稅人(rén)辦理(lǐ)體驗。需要說明(míng)的(de)是，預約辦稅隻限于3月(yuè)1日至15日，高(gāo)峰期過後，納稅人(rén)在年度彙算(suàn)期内随時(shí)可(kě)以辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

二是進一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明(míng)确繼續實行年度彙算(suàn)“首違不罰”規定。納稅人(rén)在辦理(lǐ)年度彙算(suàn)時(shí)，申報信息填寫錯誤造成年度彙算(suàn)多(duō)退或少繳稅款，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時(shí)改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。

三是明(míng)确年度彙算(suàn)期結束後的(de)主管稅務機關。年度彙算(suàn)結束後，将按規則給未按時(shí)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)納稅人(rén)确定一個(gè)主管稅務機關。有關規則與《公告》第九條受理(lǐ)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關确定規則基本一緻。這(zhè)一做(zuò)法，便于納稅人(rén)後續辦理(lǐ)年度彙算(suàn)時(shí)找到主管稅務機關爲其提供涉稅服務管理(lǐ)。

十三、爲幫助納稅人(rén)依法辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，今年有哪些提醒準确申報的(de)舉措？

一是提醒納稅人(rén)年度彙算(suàn)開始前可(kě)登錄手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP，查看自己納稅年度内的(de)綜合所得(de)和(hé)納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項附加扣除涉及人(rén)員(yuán)身份信息等基礎資料，爲年度彙算(suàn)做(zuò)好準備。

二是提醒因适用(yòng)所得(de)項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行扣繳義務的(de)納稅人(rén)，要在如實補充申報相關收入後，據實辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

三是提醒申請年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算(suàn)補稅但未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2020年及以前年度彙算(suàn)申報存在疑點但未更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有關情況後依法申請退稅。通(tōng)過關聯納稅人(rén)不同納稅年度彙算(suàn)補稅和(hé)退稅的(de)情況，提醒納稅人(rén)依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務，可(kě)以更好地保障納稅人(rén)合法權益，維護納稅人(rén)的(de)涉稅信用(yòng)記錄。

四是提醒同時(shí)取得(de)綜合所得(de)和(hé)經營所得(de)的(de)納稅人(rén)，可(kě)在綜合所得(de)或經營所得(de)中申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的(de)其他(tā)扣除，但不得(de)重複申報減除。對(duì)已經在經營所得(de)年度彙算(suàn)填報減除費用(yòng)、三險一金、專項附加扣除等扣除的(de)納稅人(rén)，在提供綜合所得(de)年度彙算(suàn)預填服務時(shí)，将減除費用(yòng)等數據設置爲0，同時(shí)提醒納稅人(rén)也(yě)可(kě)更正經營所得(de)申報後在綜合所得(de)年度彙算(suàn)中扣除6萬元/年的(de)減除費用(yòng)。

十四、對(duì)于不遵從的(de)納稅人(rén)，今年會有哪些管理(lǐ)性措施？

2021年度彙算(suàn)是綜合與分(fēn)類相結合個(gè)人(rén)所得(de)稅制改革之後的(de)第三次，從前兩次的(de)辦理(lǐ)情況看，絕大(dà)多(duō)數納稅人(rén)能夠依法如實辦理(lǐ)，有相當數量的(de)納稅人(rén)通(tōng)過辦理(lǐ)年度彙算(suàn)申請退稅享受了(le)個(gè)稅改革紅利，也(yě)有很多(duō)納稅人(rén)補充了(le)稅務部門未掌握的(de)收入，辦理(lǐ)年度彙算(suàn)申報繳稅。同時(shí)，我們也(yě)發現有少量納稅人(rén)，經過稅務機關多(duō)次提示提醒後仍然沒有如實申報。對(duì)于年度彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，如在年度彙算(suàn)期結束後未申報并補繳稅款，稅務部門将依法加收滞納金，并在其《個(gè)人(rén)所得(de)稅納稅記錄》中予以标注。對(duì)于涉稅金額較大(dà)的(de)，稅務部門将進行提示提醒，對(duì)提醒後未改正或者改正不到位的(de)進行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的(de)進行約談警示，約談警示後仍不配合整改的(de)依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分(fēn)情節嚴重、影(yǐng)響惡劣的(de)進行公開曝光(guāng)。

十五、手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP已成爲納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)主要渠道，今年有哪些優化(huà)功能？

一是優化(huà)申報表項目預填服務。對(duì)于選擇适用(yòng)空白申報表申報綜合所得(de)的(de)納稅人(rén)，我們在空白表的(de)填報界面上，提供了(le)納稅人(rén)可(kě)再次使用(yòng)申報表項目預填服務的(de)功能，更好滿足納稅人(rén)需要。

二是優化(huà)社保費填寫方式。對(duì)靈活就業自行繳納社保的(de)納稅人(rén)，結合部分(fēn)地區(qū)按月(yuè)、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的(de)選項，讓納稅人(rén)新增社保時(shí)更加方便。

三是優化(huà)增加提示提醒。一方面，增加更多(duō)的(de)服務提示提醒，幫助納稅人(rén)便利地辦理(lǐ)年度彙算(suàn)；另一方面，對(duì)填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的(de)納稅人(rén)進行風險提示，提醒納稅依法如實申報，降低納稅人(rén)誤填錯填幾率。

十六、納稅人(rén)可(kě)以從哪裏獲取辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)幫助？

稅務機關将一如既往地做(zuò)好納稅服務工作，持續推出辦稅指引，通(tōng)俗解釋有關政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，制作内容豐富、形式生動的(de)宣傳産品，并通(tōng)過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告等渠道，不斷加大(dà)年度彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度。

納稅人(rén)也(yě)可(kě)關注稅務總局、各地稅務局官方網站和(hé)微信公衆号獲取最新的(de)辦稅信息。同時(shí)，我們還(hái)将利用(yòng)自然人(rén)電子稅務局、12366納稅繳費服務平台等渠道，爲納稅人(rén)及時(shí)答(dá)疑解惑，積極回應關切。

十七、納稅人(rén)爲老年人(rén)提供了(le)哪些辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)服務？

對(duì)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)老年納稅人(rén)，稅務部門除提供上述手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP辦理(lǐ)、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還(hái)将在符合疫情防控要求的(de)條件下(xià)，提供稅費咨詢、業務指引、全程協助辦理(lǐ)等“一站式”綜合服務，并建立“綠(lǜ)色通(tōng)道”，縮短老年人(rén)的(de)等候和(hé)辦理(lǐ)時(shí)間。