政策解讀｜《關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策征管問題的(de)公告》要點解析

國家稅務總局

關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策征管問題的(de)公告

國家稅務總局公告2022年第5号

爲貫徹落實黨中央、國務院關于實施新的(de)組合式稅費支持政策的(de)決策部署，支持小型微利企業發展，落實好小型微利企業所得(de)稅優惠政策，現就有關征管問題公告如下(xià)：

一、符合财政部、稅務總局規定的(de)小型微利企業條件的(de)企業（以下(xià)簡稱小型微利企業），按照(zhào)相關政策規定享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。

企業設立不具有法人(rén)資格分(fēn)支機構的(de)，應當彙總計算(suàn)總機構及其各分(fēn)支機構的(de)從業人(rén)數、資産總額、年度應納稅所得(de)額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

二、小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得(de)稅，均可(kě)享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。

三、小型微利企業在預繳和(hé)彙算(suàn)清繳企業所得(de)稅時(shí)，通(tōng)過填寫納稅申報表，即可(kě)享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。

四、小型微利企業預繳企業所得(de)稅時(shí)，資産總額、從業人(rén)數、年度應納稅所得(de)額指标，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的(de)情況進行判斷。

五、原不符合小型微利企業條件的(de)企業，在年度中間預繳企業所得(de)稅時(shí)，按照(zhào)相關政策标準判斷符合小型微利企業條件的(de)，應按照(zhào)截至本期預繳申報所屬期末的(de)累計情況，計算(suàn)減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業條件而多(duō)預繳的(de)企業所得(de)稅稅款，可(kě)在以後季度應預繳的(de)企業所得(de)稅稅款中抵減。

六、企業預繳企業所得(de)稅時(shí)享受了(le)小型微利企業所得(de)稅優惠政策，但在彙算(suàn)清繳時(shí)發現不符合相關政策标準的(de)，應當按照(zhào)規定補繳企業所得(de)稅稅款。

七、小型微利企業所得(de)稅統一實行按季度預繳。

按月(yuè)度預繳企業所得(de)稅的(de)企業，在當年度4月(yuè)、7月(yuè)、10月(yuè)預繳申報時(shí)，若按相關政策标準判斷符合小型微利企業條件的(de)，下(xià)一個(gè)預繳申報期起調整爲按季度預繳申報，一經調整，當年度内不再變更。

八、本公告自2022年1月(yuè)1日起施行。《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得(de)稅減免政策有關問題的(de)公告》（2019年第2号）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2022年3月(yuè)22日

要點解析及風險提示

1、期限：2022年4月(yuè)1日-12月(yuè)31日。

2、隻針對(duì)小規模納稅人(rén)，一般納稅人(rén)不得(de)享受。

3、小規模納稅人(rén)開普票(piào)一律免交增值稅，無之前季度45萬以内免稅額度。

4、開票(piào)稅率欄：不選零稅率，直接選：免稅。

5、小規模納稅人(rén)開專票(piào)不得(de)免稅，開專票(piào)稅率爲3%。

6、征收率爲5%的(de)業務，比如不動産出租，不享受。

7、免的(de)是增值稅，所得(de)稅正常繳納，符合小型微利企業的(de)，應納稅所得(de)額100萬以内，稅負2.5%；應納稅所得(de)額100萬-300萬，稅負5%。

8、注意連續滾動累計12個(gè)月(yuè)開票(piào)額不得(de)超過500萬，超過了(le)強制升級爲一般納稅人(rén)不得(de)享受政策。

9、自然人(rén)代開增值稅免稅，個(gè)人(rén)所得(de)稅按政策正常征收。

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