國家稅務總局四川省稅務局

關于納稅人(rén)困難性減免城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅有關事項的(de)公告

國家稅務總局四川省稅務局公告2022年第3号

根據《中華人(rén)民共和(hé)國城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅暫行條例》《四川省城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅實施辦法》以及《國家稅務總局關于下(xià)放城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免稅審批權限有關事項的(de)公告》 （2014年第1号， 2018年第31号修改）， 現将我省納稅人(rén)困難性減免城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅（以下(xià)簡稱“困難減免” ）有關事項公告如下(xià)：

一、困難減免情形的(de)判定

（一）符合困難減免的(de)情形

1.因風、火、水(shuǐ)、地震等嚴重自然災害或者其他(tā)不可(kě)抗力因素遭受重大(dà)損失的(de)。

“重大(dà)損失”是指因上述情形毀損滅失的(de)資産賬面金額減除保險賠款、個(gè)人(rén)賠款、政府補助、社會救助等款項後實際損失金額超過遭受重大(dà)損失上月(yuè)（季）末資産總額的(de)20%（含）以上的(de)。

2.人(rén)民法院裁定受理(lǐ)破産後至破産清算(suàn)程序終結前，土地及地上建築物(wù)已停止使用(yòng)的(de)。

3.停産停業一年以上，且年度虧損額超過當年收入總額50%（含） 以上的(de)。

停産停業一年以上，是指截止到困難減免稅款所屬年度末連續停産停業12個(gè)月(yuè)及以上， 不包括開業後未實際從事生産經營以及被依法責令停産停業的(de)情形。

4.從事國家鼓勵類産業或者社會公益事業，年度虧損額超過當年收入總額50%（含）以上的(de)。

“國家鼓勵類産業”是指以國家發展改革委公布的(de)《産業結構調整指導目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵類産業目錄》中鼓勵類産業項目爲主營業務，且當年主營業務收入占納稅人(rén)收入總額60%以上。

“社會公益事業”應當符合《中華人(rén)民共和(hé)國公益事業捐贈法》對(duì)公益事業範圍的(de)規定。

5.國家稅務總局四川省稅務局、四川省财政廳認定的(de)其他(tā)特殊困難情形。

上述“年度虧損額”均指财務會計報表中“利潤總額”爲負數的(de)金額。“收入總額”均指财務會計報表中各類收入的(de)總額，包括主營業務收入、其他(tā)業務收入及營業外收入等。

（二）不予困難減免的(de)情形

1.從事國家限制類或者淘汰類發展産業的(de)。

2.各類房(fáng)地産開發用(yòng)地（經批準開發建設的(de)經濟适用(yòng)房(fáng)等保障性住房(fáng)用(yòng)地除外）。

二、困難減免核準權限

納稅人(rén)申請困難減免稅金額在100萬元（含）以下(xià)的(de)， 由縣（市、 區(qū)）級稅務局核準；100萬元以上的(de)， 由市（州）稅務局核準。

納稅人(rén)申請困難減免情形屬于“國家稅務總局四川省稅務局、四川省财政廳認定的(de)其他(tā)特殊困難情形”的(de)，由國家稅務總局四川省稅務局核準。

三、困難減免的(de)辦理(lǐ)

（一）申請

困難減免原則上實行按年減免。破産企業按月(yuè)計算(suàn)減免稅期限，減免稅期限自人(rén)民法院出具破産裁定受理(lǐ)文書(shū)次月(yuè)起至人(rén)民法院裁定終結破産程序當月(yuè)止，破産企業通(tōng)過重整、和(hé)解程序恢複生産經營的(de)，困難減免稅期間計算(suàn)至人(rén)民法院裁定通(tōng)過重整計劃、和(hé)解協議(yì)的(de)當月(yuè)。收到人(rén)民法院裁定終結破産程序文書(shū)後，納稅人(rén)應在15日内将裁定文書(shū)報送主管稅務機關。

困難減免由實行獨立核算(suàn)、獨立承擔民事責任的(de)納稅人(rén)向主管稅務機關提出申請，破産企業由管理(lǐ)人(rén)以破産企業名義向主管稅務機關提出申請。納稅人(rén)注冊登記地與應稅土地所在地不在同一縣（市、 區(qū)）的(de)， 應向土地所在地的(de)主管稅務機關提出申請。

納稅人(rén)應在困難減免稅款所屬年度終了(le)後3個(gè)月(yuè)内申請困難減免，符合本公告第一條第（一）款第1項、第2項的(de)，在困難情形發生後至次年3月(yuè)底前申請困難減免。“困難情形發生後”是指遭受重大(dà)損失的(de)次月(yuè)或者人(rén)民法院出具破産裁定受理(lǐ)文書(shū)的(de)次月(yuè)。

納稅人(rén)申請困難減免應附下(xià)列資料：

1. 《納稅人(rén)減免稅申請核準表》。

2.減免稅申請報告。

3.不動産權屬資料或者其他(tā)證明(míng)納稅人(rén)使用(yòng)土地的(de)文件原件及複印件（原件查驗後退回）。

4.證明(míng)困難情形的(de)相關資料。

（1）因風、火、水(shuǐ)、地震等嚴重自然災害或者其他(tā)不可(kě)抗力因素遭受重大(dà)損失的(de)納稅人(rén)，應當提供财産損失鑒定報告、保險公司理(lǐ)賠證明(míng)或者其他(tā)受災損失證明(míng)資料，并提供遭受重大(dà)損失上月(yuè)（季）财務會計報表及相關證明(míng)材料。

（2）依法進入破産程序的(de)納稅人(rén)， 應當提供人(rén)民法院出具的(de)破産裁定受理(lǐ)文書(shū)、管理(lǐ)人(rén)決定停止納稅人(rén)營業、土地及地上建築物(wù)已停止使用(yòng)的(de)相關材料。

（3）停産停業一年以上的(de)納稅人(rén)， 應當提供停産停業超過一年的(de)相關證明(míng)資料，并提供困難減免稅款所屬年度的(de)财務會計報表及相關證明(míng)材料。

（4）從事國家鼓勵類産業或者社會公益事業的(de)納稅人(rén)， 應當提供從事國家鼓勵類産業或者社會公益事業的(de)相關文件及資料，并提供困難減免稅款所屬年度的(de)财務會計報表及相關證明(míng)材料。

（5）稅務機關要求提供的(de)其他(tā)材料。

（二）受理(lǐ)

主管稅務機關收到納稅人(rén)的(de)困難減免申請後，對(duì)資料信息齊全、符合法定形式、填寫内容完整的(de)即時(shí)受理(lǐ)；對(duì)資料不齊全、不符合法定形式或者填寫内容不完整的(de)，一次性告知應補正資料或者不予受理(lǐ)原因。

（三）核準

具有核準權限的(de)稅務機關應對(duì)納稅人(rén)困難減免稅事項進行審核， 自受理(lǐ)之日起20個(gè)工作日内做(zuò)出是否準予減免稅的(de)決定并書(shū)面告知納稅人(rén)。

納稅人(rén)應提供真實、完整、準确的(de)減免稅申請資料，并承擔相應的(de)責任。稅務機關在後續管理(lǐ)過程中，發現納稅人(rén)通(tōng)過各種手段騙取減免稅的(de)， 将及時(shí)追繳稅款并按規定予以處理(lǐ)。

四、其他(tā)

本公告自2022年5月(yuè)1日起施行。《四川省地方稅務局關于城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免辦理(lǐ)有關事項的(de)公告》（2017年第1号）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務總局

四川省稅務局

2022年4月(yuè)26日

爲貫徹落實國家關于實施更大(dà)力度減稅降費的(de)要求，進一步規範我省納稅人(rén)困難性減免城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅（以下(xià)簡稱困難減免），保障納稅人(rén)合法權益，近期我局發布了(le)《國家稅務總局四川省稅務局關于納稅人(rén)困難性減免城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅有關事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱本公告），現解讀如下(xià)。

一、起草(cǎo)背景

《四川省地方稅務局關于城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免辦理(lǐ)有關事項的(de)公告》（2017年第1号）有效期截至2022年4月(yuè)30日，爲确保政策有序銜接，我局結合近年來(lái)我省政策執行情況，充分(fēn)考量統籌川渝稅收執法标準，借鑒國内其他(tā)省市相關規定，制定了(le)本公告。

二、主要内容

（一）關于困難減免情形

在确定困難減免情形方面，本公告在2017第1号的(de)基礎上，對(duì)困難減免情形進行了(le)适當調整：繼續對(duì)“因風、火、水(shuǐ)、地震等嚴重自然災害或者其他(tā)不可(kě)抗力因素遭受重大(dà)損失、停産停業一年以上、從事國家鼓勵類産業或者社會公益事業”等三類情形予以困難減免，同時(shí)對(duì)具體條件作了(le)适當調整；增加了(le)依法進入破産程序和(hé)國家稅務總局四川省稅務局、四川省财政廳認定的(de)其他(tā)特殊困難情形等兩類困難減免情形；增加了(le)不予減免的(de)兩類情形。

國家稅務總局四川省稅務局、四川省财政廳認定的(de)其他(tā)特殊困難情形，一般是指落實黨中央國務院、省委省政府重大(dà)戰略部署，承接重大(dà)基礎設施建設、國計民生項目，承擔較大(dà)社會責任和(hé)公共職能的(de)納稅人(rén)在繳納城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅時(shí)發生的(de)納稅困難情形。

（二）關于核準權限

本公告延續2017第1号公告的(de)核準權限，困難減免稅金額在100萬元（含）以下(xià)的(de)，由縣（市、區(qū)）級稅務局核準；困難減免稅金額在100萬元以上的(de)，由市（州）稅務局核準。此外，納稅人(rén)申請困難減免情形屬于“國家稅務總局四川省稅務局、四川省财政廳認定的(de)其他(tā)特殊困難情形”的(de)，由國家稅務總局四川省稅務局核準。

（三）關于申請時(shí)限

爲解決納稅人(rén)實際困難，本公告明(míng)确“因風、火、水(shuǐ)、地震等嚴重自然災害或者其他(tā)不可(kě)抗力因素遭受重大(dà)損失的(de)”和(hé)“人(rén)民法院裁定受理(lǐ)破産後至破産清算(suàn)程序終結前，土地及地上建築物(wù)已停止使用(yòng)的(de)”兩類情形在困難發生後至次年3月(yuè)底前均可(kě)申請減免。其他(tā)符合困難減免條件的(de)納稅人(rén)應在困難減免稅款所屬年度終了(le)後3個(gè)月(yuè)内提交申請。

（四）關于申請材料

本公告結合“放管服”改革和(hé)落實納稅服務規範要求，明(míng)确了(le)納稅人(rén)需要提交的(de)申請材料。同時(shí)爲便于政策執行，分(fēn)困難情形明(míng)确了(le)相關材料報送要求。

（五）關于減免稅辦理(lǐ)

本公告明(míng)确了(le)核準辦理(lǐ)時(shí)限，具有核準權限的(de)稅務機關，應自受理(lǐ)之日起20個(gè)工作日内做(zuò)出是否準予減免稅的(de)決定并書(shū)面告知納稅人(rén)。

明(míng)确了(le)困難減免原則上實行按年減免。破産企業按月(yuè)計算(suàn)減免稅期限。收到人(rén)民法院裁定終結破産程序文書(shū)後，納稅人(rén)應在15日内将裁定文書(shū)報送主管稅務機關，便于稅務機關确定減免稅期限的(de)終止時(shí)點。

明(míng)确了(le)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免稅核準事項的(de)後續管理(lǐ)。稅務機關在後期跟蹤評估時(shí)發現納稅人(rén)通(tōng)過各種手段騙取減免稅的(de)，将及時(shí)追繳稅款并按規定予以處理(lǐ)。

三、施行時(shí)間

本公告自2022年5月(yuè)1日起施行，适用(yòng)于申請稅款所屬期爲2022年及以後年度的(de)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免。