國家稅務總局四川省稅務局

關于土地增值稅預征

及核定征收有關事項的(de)公告

2023年第3号

根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《中華人(rén)民共和(hé)國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于房(fáng)地産開發企業土地增值稅清算(suàn)管理(lǐ)有關問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2006〕187号）《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算(suàn)管理(lǐ)規程〉的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2009〕91号）《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2010〕53号）等規定，現将我省土地增值稅預征及核定征收有關事項公告如下(xià)。

一、關于土地增值稅預征

（一）預征率

從事房(fáng)地産開發的(de)納稅人(rén)(以下(xià)簡稱納稅人(rén))轉讓不同類型的(de)房(fáng)地産，分(fēn)别适用(yòng)不同的(de)土地增值稅預征率，其中：

1.保障性住房(fáng)暫不預征土地增值稅。

2.普通(tōng)住宅1%，非普通(tōng)住宅2%，其他(tā)類型房(fáng)地産2.5%。

（二）預征計征依據

納稅人(rén)采取預收款方式銷售自行開發的(de)房(fáng)地産，在申報預繳土地增值稅時(shí)，可(kě)自行選擇以下(xià)方式之一确定計征依據：

二、關于土地增值稅核定征收

查賬征收是土地增值稅的(de)主要征收方式。不能查賬征收而采用(yòng)核定征收的(de)，應嚴格依照(zhào)稅收法律法規規定的(de)條件，按以下(xià)方法和(hé)順序依次進行核定。

（一）核定收入

納稅人(rén)存在轉讓房(fáng)地産成交價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由，或者申報不實等情形的(de)，稅務機關參照(zhào)房(fáng)地産評估價格核定轉讓房(fáng)地産的(de)收入。

（二）核定扣除項目

新建房(fáng)地産開發項目辦理(lǐ)土地增值稅清算(suàn)所附送的(de)前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用(yòng)的(de)憑證、資料不符合清算(suàn)要求或者不實的(de)，主管稅務機關可(kě)參照(zhào)當地建設工程造價定額資料或參考指标，也(yě)可(kě)根據具有相應評估資質的(de)房(fáng)地産評估機構出具的(de)評估報告，結合房(fáng)屋結構、用(yòng)途、區(qū)位等因素，分(fēn)項或整體核定上述四項成本的(de)單位面積金額，并據以計算(suàn)扣除。

轉讓舊(jiù)房(fáng)及建築物(wù)，不能提供評估價格及購(gòu)房(fáng)發票(piào)，但能提供取得(de)房(fáng)産時(shí)的(de)司法判決文書(shū)、房(fáng)管部門備案價格，或通(tōng)過查詢上手契稅或發票(piào)信息等方式，能查實原取得(de)成本的(de),可(kě)按原取得(de)成本，從取得(de)年度起至轉讓年度止每年加計5%核定計算(suàn)扣除。納稅人(rén)取得(de)房(fáng)産時(shí)繳納的(de)契稅，能提供契稅完稅憑證的(de)，準予作爲“與轉讓房(fáng)地産有關的(de)稅金”予以扣除，但不得(de)作爲加計5%的(de)基數。

轉讓房(fáng)地産，取得(de)土地使用(yòng)權所支付的(de)金額不符合據實扣除條件的(de)，按土地取得(de)時(shí)當地同級别土地基準地價核定計算(suàn)扣除。

（三）扣除項目無法核定的(de)，根據銷售收入與核定征收率核定征收土地增值稅（轉讓土地使用(yòng)權除外）。