關于《國家稅務總局 财政部關于優化(huà)預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除政策有關事項的(de)公告》的(de)解讀

爲更好地支持企業創新發展，結合全面紮實開展學習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想主題教育有關要求，國家稅務總局、财政部制發了(le)《關于優化(huà)預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除政策有關事項的(de)公告》（2023年第11号，以下(xià)簡稱《公告》）。現将有關問題解讀如下(xià)：

一、《公告》出台的(de)主要背景是什(shén)麽？ 在2021年以前，研發費用(yòng)加計扣除政策在企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)享受。2021年，經國務院同意，我局制發了(le)《關于進一步落實研發費用(yòng)加計扣除政策有關問題的(de)公告》（2021年第28号），允許企業在2021年10月(yuè)份預繳申報時(shí)，就前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除政策。2022年，爲進一步穩定政策預期，我局制發了(le)《關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有關事項的(de)公告》（2022年第10号），将企業在10月(yuè)份預繳申報時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除政策的(de)舉措予以制度化(huà)、長(cháng)期化(huà)。

允許企業10月(yuè)份預繳申報時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除的(de)政策實施兩年來(lái)，運行情況良好，将企業享受優惠的(de)時(shí)點提前了(le)3-8個(gè)月(yuè)，使企業盡早享受到政策紅利，緩解了(le)資金的(de)壓力。在學習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想主題教育調研中，有企業反映目前僅能在10月(yuè)預繳申報期、次年彙算(suàn)清繳期兩個(gè)時(shí)點可(kě)以享受研發費用(yòng)加計扣除，建議(yì)增加允許申報享受的(de)時(shí)點，使企業進一步提前享受到政策紅利。按照(zhào)習(xí)近平總書(shū)記強調的(de)“要堅持邊學習(xí)、邊對(duì)照(zhào)、邊檢視、邊整改，把問題整改貫穿主題教育始終，讓人(rén)民群衆切實感受到解決問題的(de)實際成效”的(de)要求，我們對(duì)企業提出的(de)問題進行了(le)認真研究，起草(cǎo)了(le)《公告》，允許企業在7月(yuè)份預繳申報時(shí)就上半年發生的(de)研發費用(yòng)享受加計扣除政策，即在原有10月(yuè)份預繳申報和(hé)年度彙算(suàn)清繳兩個(gè)享受時(shí)點的(de)基礎上，再新增一個(gè)享受時(shí)點，将企業享受優惠的(de)時(shí)點再提前三個(gè)月(yuè)。

二、《公告》的(de)主要變化(huà)是什(shén)麽？

按照(zhào)《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有關事項的(de)公告》（2022年第10号）、《國家稅務總局關于發布修訂後的(de)<企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法>的(de)公告》(2018年第23号）等規定，企業可(kě)在10月(yuè)份預繳申報及年度彙算(suàn)清繳時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除政策。《公告》在上述兩個(gè)時(shí)點的(de)基礎上，新增一個(gè)享受時(shí)點，對(duì)7月(yuè)份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月(yuè)份（按月(yuè)預繳）企業所得(de)稅時(shí)，能準确歸集核算(suàn)研發費用(yòng)的(de)，允許企業就當年上半年發生的(de)研發費用(yòng)享受加計扣除政策。

三、企業在7月(yuè)份預繳申報時(shí)未選擇享受研發費用(yòng)加計扣除政策的(de)，以後還(hái)可(kě)以享受嗎？

對(duì)7月(yuè)份預繳申報期未選擇享受優惠的(de)企業，在10月(yuè)份預繳申報或年度彙算(suàn)清繳時(shí)能夠準确歸集核算(suàn)研發費用(yòng)的(de)，可(kě)結合自身生産經營實際情況，自主選擇在10月(yuè)份預繳申報或年度彙算(suàn)清繳時(shí)統一享受。

四、與10号公告相比，企業預繳申報時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除政策的(de)管理(lǐ)要求有什(shén)麽變化(huà)？

《公告》明(míng)确的(de)企業預繳申報時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除政策的(de)管理(lǐ)要求，與10号公告的(de)要求保持一緻，沒有變化(huà)，具體爲：企業享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式，由企業依據實際發生的(de)研發費用(yòng)支出，自行計算(suàn)加計扣除金額，填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的(de)研發費用(yòng)情況（上半年或前三季度）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012）。《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012）與規定的(de)其他(tā)資料一并留存備查。