财政部 稅務總局

關于進一步支持

小微企業和(hé)個(gè)體工商戶

發展有關稅費政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2023年第12号

爲進一步支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展，現将有關稅費政策公告如下(xià)：

一、自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。個(gè)體工商戶在享受現行其他(tā)個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。

二、自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水(shuǐ)資源稅）、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用(yòng)稅和(hé)教育費附加、地方教育附加。

三、對(duì)小型微利企業減按25%計算(suàn)應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅政策，延續執行至2027年12月(yuè)31日。

四、增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅、耕地占用(yòng)稅、教育費附加、地方教育附加等其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受本公告第二條規定的(de)優惠政策。

五、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。

從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。所稱從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算(suàn)公式如下(xià)：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和(hé)÷4

年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個(gè)納稅年度确定上述相關指标。

小型微利企業的(de)判定以企業所得(de)稅年度彙算(suàn)清繳結果爲準。登記爲增值稅一般納稅人(rén)的(de)新設立的(de)企業，從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合申報期上月(yuè)末從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的(de)，可(kě)在首次辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳前按照(zhào)小型微利企業申報享受第二條規定的(de)優惠政策。

六、本公告發布之日前，已征的(de)相關稅款，可(kě)抵減納稅人(rén)以後月(yuè)份應繳納稅款或予以退還(hái)。發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。

《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2022年第10号）及《财政部 稅務總局關于小微企業和(hé)個(gè)體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第6号）中個(gè)體工商戶所得(de)稅優惠政策自2023年1月(yuè)1日起相應停止執行。

特此公告。

财政部 稅務總局

2023年8月(yuè)2日

國家稅務總局

關于進一步落實支持

個(gè)體工商戶發展個(gè)人(rén)所得(de)稅

優惠政策有關事項的(de)公告

國家稅務總局公告2023年第12号

爲貫徹落實《财政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告），進一步支持個(gè)體工商戶發展，現就有關事項公告如下(xià)：

一、對(duì)個(gè)體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。個(gè)體工商戶在享受現行其他(tā)個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。個(gè)體工商戶不區(qū)分(fēn)征收方式，均可(kě)享受。

二、個(gè)體工商戶在預繳稅款時(shí)即可(kě)享受，其年應納稅所得(de)額暫按截至本期申報所屬期末的(de)情況進行判斷，并在年度彙算(suàn)清繳時(shí)按年計算(suàn)、多(duō)退少補。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得(de)經營所得(de)，需在辦理(lǐ)年度彙總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶經營所得(de)年應納稅所得(de)額，重新計算(suàn)減免稅額，多(duō)退少補。

三、個(gè)體工商戶按照(zhào)以下(xià)方法計算(suàn)減免稅額：

減免稅額=（經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)的(de)應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得(de)應納稅所得(de)額）×50%。

四、個(gè)體工商戶需将按上述方法計算(suàn)得(de)出的(de)減免稅額填入對(duì)應經營所得(de)納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個(gè)人(rén)所得(de)稅減免稅事項報告表》。對(duì)于通(tōng)過電子稅務局申報的(de)個(gè)體工商戶，稅務機關将提供該優惠政策減免稅額和(hé)報告表的(de)預填服務。實行簡易申報的(de)定期定額個(gè)體工商戶，稅務機關按照(zhào)減免後的(de)稅額進行稅款劃繳。

五、按12号公告應減征的(de)稅款，在本公告發布前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也(yě)可(kě)自動抵減以後月(yuè)份的(de)稅款，當年抵減不完的(de)在彙算(suàn)清繳時(shí)辦理(lǐ)退稅；12号公告發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。

六、各級稅務機關要切實提高(gāo)政治站位，充分(fēn)認識稅收政策對(duì)于市場(chǎng)主體穩定預期、提振信心、安排好投資經營的(de)重要意義，認真做(zuò)好宣傳解讀、做(zuò)優精準輔導，爲納稅人(rén)提供便捷、高(gāo)效的(de)政策享受通(tōng)道，積極回應納稅人(rén)訴求，全面抓好推進落實。

七、本公告自2023年1月(yuè)1日起施行，2027年12月(yuè)31日終止執行。《國家稅務總局關于落實支持個(gè)體工商戶發展個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項的(de)公告》（2023年第5号）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務總局

 2023年8月(yuè)2日