關于增值稅小規模納稅人(rén)

減免增值稅政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2023年第19号

爲進一步支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展，現将延續小規模納稅人(rén)增值稅減免政策公告如下(xià)： 

一、對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，免征增值稅。 

二、增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。 

         三、本公告執行至2027年12月(yuè)31日。

特此公告。 

财政部 

稅務總局

2023年8月(yuè)1日

關于支持小微企業融資

有關稅收政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2023年第13号

爲繼續加大(dà)對(duì)小微企業的(de)支持力度，推動緩解融資難、融資貴問題，現将有關稅收政策公告如下(xià)： 

一、對(duì)金融機構向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構應将相關免稅證明(míng)材料留存備查，單獨核算(suàn)符合免稅條件的(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機關辦理(lǐ)納稅申報；未單獨核算(suàn)的(de)，不得(de)免征增值稅。 

二、對(duì)金融機構與小型企業、微型企業簽訂的(de)借款合同免征印花稅。 

三、本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。其中，資産總額和(hé)從業人(rén)員(yuán)指标均以貸款發放時(shí)的(de)實際狀态确定；營業收入指标以貸款發放前12個(gè)自然月(yuè)的(de)累計數确定，不滿12個(gè)自然月(yuè)的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)： 

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月(yuè)數×12 

四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的(de)小型企業、微型企業或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的(de)，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款。 

五、本公告執行至2027年12月(yuè)31日。 

特此公告。 

财政部 

稅務總局

2023年8月(yuè)2日

關于延續執行創業投資企業

和(hé)天使投資個(gè)人(rén)投資初創科技型企業

有關政策條件的(de)公告

 财政部 稅務總局公告2023年第17号

爲進一步支持創業創新，現就創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)投資初創科技型企業有關稅收政策事項公告如下(xià)： 

對(duì)于初創科技型企業需符合的(de)條件，從業人(rén)數繼續按不超過300人(rén)、資産總額和(hé)年銷售收入按均不超過5000萬元執行，《财政部 稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕55号）規定的(de)其他(tā)條件不變。 

在此期間已投資滿2年及新發生的(de)投資，可(kě)按财稅〔2018〕55号文件和(hé)本公告規定适用(yòng)有關稅收政策。 

本公告執行至2027年12月(yuè)31日。 

     财政部 

稅務總局 

                       2023年8月(yuè)1日

關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2023年第16号

現将支持小微企業、個(gè)體工商戶融資有關稅收政策公告如下(xià)： 

一、對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可(kě)以選擇以下(xià)兩種方法之一适用(yòng)免稅： 

（一）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放的(de)，利率水(shuǐ)平不高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%（含本數）的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅；高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。 

（二）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%（含本數）計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fēn)按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。 

金融機構可(kě)按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作爲該年的(de)免稅适用(yòng)方法，一經選定，該會計年度内不得(de)變更。 

二、本條公告所稱金融機構，是指經中國人(rén)民銀行、金融監管總局批準成立的(de)已實現監管部門上一年度提出的(de)小微企業貸款增長(cháng)目标的(de)機構，以及經中國人(rén)民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé)非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長(cháng)目标情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。   

三、本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。其中，資産總額和(hé)從業人(rén)員(yuán)指标均以貸款發放時(shí)的(de)實際狀态确定；營業收入指标以貸款發放前12個(gè)自然月(yuè)的(de)累計數确定，不滿12個(gè)自然月(yuè)的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)： 

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月(yuè)數×12 

四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數）的(de)小型企業、微型企業或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的(de)，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在1000萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款。 

五、金融機構應将相關免稅證明(míng)材料留存備查，單獨核算(suàn)符合免稅條件的(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理(lǐ)納稅申報；未單獨核算(suàn)的(de)，不得(de)免征增值稅。 

金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的(de)，停止享受本公告有關增值稅優惠政策。 

金融機構應持續跟蹤貸款投向，确保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶，貸款的(de)實際使用(yòng)主體與申請主體一緻。 

六、金融機構向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放單戶授信小于100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款取得(de)的(de)利息收入，可(kě)按照(zhào)《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第13号）的(de)規定免征增值稅。 

七、本公告執行至2027年12月(yuè)31日。 

特此公告。 

财政部 

稅務總局

2023年8月(yuè)1日