關于企業改制重組及事業單位改制

有關印花稅政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2024年第14号

爲支持企業改制重組及事業單位改制，進一步激發各類經營主體内生動力和(hé)創新活力，促進經濟社會高(gāo)質量發展，現就有關印花稅政策公告如下(xià)： 

一、關于營業賬簿的(de)印花稅 

（一）企業改制重組以及事業單位改制過程中成立的(de)新企業，其新啓用(yòng)營業賬簿記載的(de)實收資本（股本）、資本公積合計金額，原已繳納印花稅的(de)部分(fēn)不再繳納印花稅，未繳納印花稅的(de)部分(fēn)和(hé)以後新增加的(de)部分(fēn)應當按規定繳納印花稅。 

（二）企業債權轉股權新增加的(de)實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規定繳納印花稅。對(duì)經國務院批準實施的(de)重組項目中發生的(de)債權轉股權，債務人(rén)因債務轉爲資本而增加的(de)實收資本（股本）、資本公積合計金額，免征印花稅。 

（三）企業改制重組以及事業單位改制過程中，經評估增加的(de)實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規定繳納印花稅。 

（四）企業其他(tā)會計科目記載的(de)資金轉爲實收資本（股本）或者資本公積的(de)，應當按規定繳納印花稅。 

二、關于各類應稅合同的(de)印花稅 

企業改制重組以及事業單位改制前書(shū)立但尚未履行完畢的(de)各類應稅合同，由改制重組後的(de)主體承繼原合同權利和(hé)義務且未變更原合同計稅依據的(de)，改制重組前已繳納印花稅的(de)，不再繳納印花稅。 

三、關于産權轉移書(shū)據的(de)印花稅 

對(duì)企業改制、合并、分(fēn)立、破産清算(suàn)以及事業單位改制書(shū)立的(de)産權轉移書(shū)據，免征印花稅。 

對(duì)縣級以上人(rén)民政府或者其所屬具有國有資産管理(lǐ)職責的(de)部門按規定對(duì)土地使用(yòng)權、房(fáng)屋等建築物(wù)和(hé)構築物(wù)所有權、股權進行行政性調整書(shū)立的(de)産權轉移書(shū)據，免征印花稅。 

對(duì)同一投資主體内部劃轉土地使用(yòng)權、房(fáng)屋等建築物(wù)和(hé)構築物(wù)所有權、股權書(shū)立的(de)産權轉移書(shū)據，免征印花稅。

四、關于政策适用(yòng)的(de)範圍 

（一）本公告所稱企業改制，具體包括非公司制企業改制爲有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司變更爲股份有限公司，股份有限公司變更爲有限責任公司。同時(shí)，原企業投資主體存續并在改制（變更）後的(de)公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）後公司承繼原企業權利、義務。 

（二）本公告所稱企業重組，包括合并、分(fēn)立、其他(tā)資産或股權出資和(hé)劃轉、債務重組等。 

合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的(de)公司，依照(zhào)法律規定、合同約定，合并爲一個(gè)公司，且原投資主體存續。母公司與其全資子公司相互吸收合并的(de)，适用(yòng)該款規定。 

分(fēn)立，是指公司依照(zhào)法律規定、合同約定分(fēn)立爲兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的(de)公司。 

（三）本公告所稱投資主體存續，是指原改制、重組企業出資人(rén)必須存在于改制、重組後的(de)企業，出資人(rén)的(de)出資比例可(kě)以發生變動。 

本公告所稱投資主體相同，是指公司分(fēn)立前後出資人(rén)不發生變動，出資人(rén)的(de)出資比例可(kě)以發生變動。 

（四）本公告所稱事業單位改制，是指事業單位按照(zhào)國家有關規定改制爲企業，原出資人(rén)（包括履行國有資産出資人(rén)職責的(de)單位）存續并在改制後的(de)企業中出資（股權、股份）比例超過50%。 

（五）本公告所稱同一投資主體内部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人(rén)與其設立的(de)個(gè)人(rén)獨資企業、一人(rén)有限公司、個(gè)體工商戶之間。 

（六）本公告所稱企業、公司，是指依照(zhào)我國有關法律法規設立并在中國境内注冊的(de)企業、公司。 

本公告自2024年10月(yuè)1日起執行至2027年12月(yuè)31日。《财政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2003〕183号）同時(shí)廢止。 

特此公告。 

财政部  稅務總局 

2024年8月(yuè)27日

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