國家稅務總局關于辦理(lǐ)2022年度

個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告

國家稅務總局公告2023年第3号

根據個(gè)人(rén)所得(de)稅法及其實施條例、稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則等有關規定，現就辦理(lǐ)2022年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱彙算(suàn)）有關事項公告如下(xià)：

一、彙算(suàn)的(de)主要内容

2022年度終了(le)後，居民個(gè)人(rén)（以下(xià)稱納稅人(rén)）需要彙總2022年1月(yuè)1日至12月(yuè)31日取得(de)的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)的(de)收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除和(hé)符合條件的(de)公益慈善事業捐贈後，适用(yòng)綜合所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率并減去速算(suàn)扣除數（稅率表見附件1），計算(suàn)最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得(de)出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。具體計算(suàn)公式如下(xià)：

應退或應補稅額=[（綜合所得(de)收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女(nǚ)教育等專項附加扣除-依法确定的(de)其他(tā)扣除-符合條件的(de)公益慈善事業捐贈）×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數]-已預繳稅額

彙算(suàn)不涉及納稅人(rén)的(de)财産租賃等分(fēn)類所得(de)，以及按規定不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)所得(de)。

二、無需辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形

納稅人(rén)在2022年已依法預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅且符合下(xià)列情形之一的(de)，無需辦理(lǐ)彙算(suàn)：

（一）彙算(suàn)需補稅但綜合所得(de)收入全年不超過12萬元的(de)；

（二）彙算(suàn)需補稅金額不超過400元的(de)；

（三）已預繳稅額與彙算(suàn)應納稅額一緻的(de)；

（四）符合彙算(suàn)退稅條件但不申請退稅的(de)。

三、需要辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形

符合下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)需辦理(lǐ)彙算(suàn)：

（一）已預繳稅額大(dà)于彙算(suàn)應納稅額且申請退稅的(de)；

（二）2022年取得(de)的(de)綜合所得(de)收入超過12萬元且彙算(suàn)需要補稅金額超過400元的(de)。

因适用(yòng)所得(de)項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得(de)的(de)，納稅人(rén)應當依法據實辦理(lǐ)彙算(suàn)。

四、可(kě)享受的(de)稅前扣除

下(xià)列在2022年發生的(de)稅前扣除，納稅人(rén)可(kě)在彙算(suàn)期間填報或補充扣除：

（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年子女(nǚ)符合條件的(de)大(dà)病醫療支出；

（二）符合條件的(de)3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護、子女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金、贍養老人(rén)等專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除；

（三）符合條件的(de)公益慈善事業捐贈；

（四）符合條件的(de)個(gè)人(rén)養老金扣除。

同時(shí)取得(de)綜合所得(de)和(hé)經營所得(de)的(de)納稅人(rén)，可(kě)在綜合所得(de)或經營所得(de)中申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的(de)其他(tā)扣除，但不得(de)重複申報減除。

五、辦理(lǐ)時(shí)間

2022年度彙算(suàn)辦理(lǐ)時(shí)間爲2023年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)在3月(yuè)1日前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)。

六、辦理(lǐ)方式

納稅人(rén)可(kě)自主選擇下(xià)列辦理(lǐ)方式：

（一）自行辦理(lǐ)。

（二）通(tōng)過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位）代爲辦理(lǐ)。

納稅人(rén)提出代辦要求的(de)，單位應當代爲辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)完成彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。

由單位代爲辦理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應在2023年4月(yuè)30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進行确認，補充提供2022年在本單位以外取得(de)的(de)綜合所得(de)收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。納稅人(rén)未與單位确認請其代爲辦理(lǐ)的(de)，單位不得(de)代辦。

（三）委托受托人(rén)（含涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)）辦理(lǐ)，納稅人(rén)需與受托人(rén)簽訂授權書(shū)。

單位或受托人(rén)爲納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)後，應當及時(shí)将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)發現彙算(suàn)申報信息存在錯誤的(de)，可(kě)以要求單位或受托人(rén)更正申報，也(yě)可(kě)自行更正申報。

七、辦理(lǐ)渠道

爲便利納稅人(rén)，稅務機關爲納稅人(rén)提供高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道。納稅人(rén)可(kě)優先通(tōng)過手機個(gè)人(rén)所得(de)稅 APP、自然人(rén)電子稅務局網站辦理(lǐ)彙算(suàn)，稅務機關将爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務；不方便通(tōng)過上述方式辦理(lǐ)的(de)，也(yě)可(kě)以通(tōng)過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。

選擇郵寄申報的(de)，納稅人(rén)需将申報表寄送至按本公告第九條确定的(de)主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市稅務局公告的(de)地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)，适用(yòng)個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人(rén)相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，還(hái)應按規定一并填報相關信息。納稅人(rén)需仔細核對(duì)，确保所填信息真實、準确、完整。

納稅人(rén)、代辦彙算(suàn)的(de)單位，需各自将專項附加扣除、稅收優惠材料等彙算(suàn)相關資料，自彙算(suàn)期結束之日起留存5年。

存在股權（股票(piào)）激勵（含境内企業以境外企業股權爲标的(de)對(duì)員(yuán)工進行的(de)股權激勵）、職務科技成果轉化(huà)現金獎勵等情況的(de)單位，應當按照(zhào)相關規定報告、備案。

九、受理(lǐ)申報的(de)稅務機關

按照(zhào)方便就近原則，納稅人(rén)自行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代爲辦理(lǐ)的(de)，向納稅人(rén)任職受雇單位的(de)主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的(de)，可(kě)自主選擇向其中一處申報。

納稅人(rén)沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地的(de)主管稅務機關申報。主要收入來(lái)源地，是指2022年向納稅人(rén)累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地。

單位爲納稅人(rén)代辦彙算(suàn)的(de)，向單位的(de)主管稅務機關申報。

爲方便納稅服務和(hé)征收管理(lǐ)，彙算(suàn)期結束後，稅務部門将爲尚未辦理(lǐ)申報的(de)納稅人(rén)确定其主管稅務機關。

十、退（補）稅

（一）辦理(lǐ)退稅

納稅人(rén)申請彙算(suàn)退稅，應當提供其在中國境内開設的(de)符合條件的(de)銀行賬戶。稅務機關按規定審核後，按照(zhào)國庫管理(lǐ)有關規定辦理(lǐ)稅款退庫。納稅人(rén)未提供本人(rén)有效銀行賬戶，或者提供的(de)信息資料有誤的(de)，稅務機關将通(tōng)知納稅人(rén)更正，納稅人(rén)按要求更正後依法辦理(lǐ)退稅。

爲方便辦理(lǐ)退稅，2022年綜合所得(de)全年收入額不超過6萬元且已預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，可(kě)選擇使用(yòng)個(gè)稅 APP及網站提供的(de)簡易申報功能，便捷辦理(lǐ)彙算(suàn)退稅。

申請2022年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2021及以前年度彙算(suàn)補稅但未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2021及以前年度彙算(suàn)申報存在疑點但未更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2021及以前年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有關情況後依法申請退稅。

（二）辦理(lǐ)補稅

納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)補稅的(de)，可(kě)以通(tōng)過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的(de)，納稅人(rén)需通(tōng)過個(gè)稅APP及網站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，彙算(suàn)期結束後未足額補繳稅款的(de)，稅務機關将依法加收滞納金，并在其個(gè)人(rén)所得(de)稅 《納稅記錄》中予以标注。

納稅人(rén)因申報信息填寫錯誤造成彙算(suàn)多(duō)退或少繳稅款的(de)，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時(shí)改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。

十一、彙算(suàn)服務

稅務機關推出系列優化(huà)服務措施，加強彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度，分(fēn)類編制辦稅指引，通(tōng)俗解釋政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務，并通(tōng)過個(gè)稅APP及網站、12366納稅繳費服務平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人(rén)解決疑難問題，積極回應納稅人(rén)訴求。

彙算(suàn)開始前，納稅人(rén)可(kě)登錄個(gè)稅APP及網站，查看自己的(de)綜合所得(de)和(hé)納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項附加扣除涉及人(rén)員(yuán)身份信息等基礎資料，爲彙算(suàn)做(zuò)好準備。

爲合理(lǐ)有序引導納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)，提升納稅人(rén)辦理(lǐ)體驗，主管稅務機關将分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内辦理(lǐ)。同時(shí)，稅務部門推出預約辦理(lǐ)服務，有彙算(suàn)初期（3月(yuè)1日至3月(yuè)20日）辦理(lǐ)需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以根據自身情況，在2月(yuè)16日後通(tōng)過個(gè)稅APP及網站預約上述時(shí)間段中的(de)任意一天辦理(lǐ)。3月(yuè)21日至6月(yuè)30日，納稅人(rén)無需預約，可(kě)以随時(shí)辦理(lǐ)。

對(duì)符合彙算(suàn)退稅條件且生活負擔較重的(de)納稅人(rén)，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成彙算(suàn)存在困難的(de)年長(cháng)、行動不便等特殊人(rén)群提出申請，稅務機關可(kě)提供個(gè)性化(huà)便民服務。

十二、其他(tā)事項

《國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅自行納稅申報有關問題公告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公告不一緻的(de)，依照(zhào)本公告執行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年2月(yuè)2日

上一篇：稅收新政丨稅務總局明(míng)确改制重組印花稅政策

下(xià)一篇：稅收新政 | 兩部門：到明(míng)年底前個(gè)人(rén)住房(fáng)換購(gòu)可(kě)以按規定退個(gè)稅