《國務院關于廢止〈中華人(rén)民共和(hé)國營業稅暫行條例〉和(hé)修改〈中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例〉的(de)決定》已經2017年10月(yuè)30日國務院第191次常務會議(yì)通(tōng)過，現予公布，自公布之日起施行。
                                                                                                                                                       總理(lǐ)  李克強
                                                                                                                                                       2017年11月(yuè)19日
 

國務院決定廢止《中華人(rén)民共和(hé)國營業稅暫行條例》，同時(shí)對(duì)《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》作如下(xià)修改：

一、将第一條修改爲：“在中華人(rén)民共和(hé)國境内銷售貨物(wù)或者加工、修理(lǐ)修配勞務（以下(xià)簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物(wù)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅的(de)納稅人(rén)，應當依照(zhào)本條例繳納增值稅。”

二、将第二條第一款修改爲：“增值稅稅率：

“（一）納稅人(rén)銷售貨物(wù)、勞務、有形動産租賃服務或者進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率爲17%。

“（二）納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，銷售或者進口下(xià)列貨物(wù)，稅率爲11%：

“1. 糧食等農産品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

“2. 自來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用(yòng)煤炭制品；

“3. 圖書(shū)、報紙、雜(zá)志、音(yīn)像制品、電子出版物(wù)；

“4. 飼料、化(huà)肥、農藥、農機、農膜；

“5. 國務院規定的(de)其他(tā)貨物(wù)。

“（三）納稅人(rén)銷售服務、無形資産，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率爲6%。

“（四）納稅人(rén)出口貨物(wù)，稅率爲零；但是，國務院另有規定的(de)除外。

“（五）境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售國務院規定範圍内的(de)服務、無形資産，稅率爲零。”

三、将第四條第一款中的(de)“銷售貨物(wù)或者提供應稅勞務（以下(xià)簡稱銷售貨物(wù)或者應稅勞務）”修改爲“銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産、不動産（以下(xià)統稱應稅銷售行爲）”；将第五條、第六條第一款、第七條、第十一條第一款、第十九條第一款第一項中的(de)“銷售貨物(wù)或者應稅勞務”修改爲“發生應稅銷售行爲”。

四、将第八條第一款中的(de)“購(gòu)進貨物(wù)或者接受應稅勞務（以下(xià)簡稱購(gòu)進貨物(wù)或者應稅勞務）”、第九條中的(de)“購(gòu)進貨物(wù)或者應稅勞務”修改爲“購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産、不動産”。

将第八條第二款第三項中的(de)“按照(zhào)農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)13%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額”修改爲“按照(zhào)農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)11%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額，國務院另有規定的(de)除外”。

删去第八條第二款第四項，增加一項，作爲第四項：“（四）自境外單位或者個(gè)人(rén)購(gòu)進勞務、服務、無形資産或者境内的(de)不動産，從稅務機關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的(de)代扣代繳稅款的(de)完稅憑證上注明(míng)的(de)增值稅額”。

五、将第十條修改爲：“下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

“（一）用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産和(hé)不動産；

“（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及相關的(de)勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務；

“（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不包括固定資産）、勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務;

“（四）國務院規定的(de)其他(tā)項目。”

六、将第十二條修改爲：“小規模納稅人(rén)增值稅征收率爲3%，國務院另有規定的(de)除外。”

七、将第二十一條第一款和(hé)第二款第二項中的(de)“銷售貨物(wù)或者應稅勞務”修改爲“發生應稅銷售行爲”；将第二款第一項修改爲：“（一）應稅銷售行爲的(de)購(gòu)買方爲消費者個(gè)人(rén)的(de)”；删去第二款第三項。

八、将第二十二條第一款第二項修改爲：“（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物(wù)或者勞務，應當向其機構所在地的(de)主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；未報告的(de)，應當向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅的(de)，由其機構所在地的(de)主管稅務機關補征稅款”；将第一款第三項中的(de)“銷售貨物(wù)或者應稅勞務”修改爲“銷售貨物(wù)或者勞務”。

九、在第二十五條第一款中的(de)“具體辦法由國務院财政、稅務主管部門制定”之前增加“境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售服務和(hé)無形資産适用(yòng)退（免）稅規定的(de)，應當按期向主管稅務機關申報辦理(lǐ)退（免）稅”。

十、增加一條，作爲第二十七條：“納稅人(rén)繳納增值稅的(de)有關事項，國務院或者國務院财政、稅務主管部門經國務院同意另有規定的(de)，依照(zhào)其規定。”

此外，還(hái)對(duì)個(gè)别條文作了(le)文字修改。

本決定自公布之日起施行。

《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》根據本決定作相應修改并對(duì)條文序号作相應調整，重新公布。

第一條　在中華人(rén)民共和(hé)國境内銷售貨物(wù)或者加工、修理(lǐ)修配勞務（以下(xià)簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物(wù)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅的(de)納稅人(rén)，應當依照(zhào)本條例繳納增值稅。

第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人(rén)銷售貨物(wù)、勞務、有形動産租賃服務或者進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率爲17%。

（二）納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，銷售或者進口下(xià)列貨物(wù)，稅率爲11%：

1．糧食等農産品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

2．自來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用(yòng)煤炭制品；

3．圖書(shū)、報紙、雜(zá)志、音(yīn)像制品、電子出版物(wù)；

4．飼料、化(huà)肥、農藥、農機、農膜；

5．國務院規定的(de)其他(tā)貨物(wù)。

（三）納稅人(rén)銷售服務、無形資産，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率爲6%。

（四）納稅人(rén)出口貨物(wù)，稅率爲零；但是，國務院另有規定的(de)除外。

（五）境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售國務院規定範圍内的(de)服務、無形資産，稅率爲零。

稅率的(de)調整，由國務院決定。

第三條　納稅人(rén)兼營不同稅率的(de)項目，應當分(fēn)别核算(suàn)不同稅率項目的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)銷售額的(de)，從高(gāo)适用(yòng)稅率。

第四條　除本條例第十一條規定外，納稅人(rén)銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産、不動産（以下(xià)統稱應稅銷售行爲），應納稅額爲當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。應納稅額計算(suàn)公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分(fēn)可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵扣。

第五條　納稅人(rén)發生應稅銷售行爲，按照(zhào)銷售額和(hé)本條例第二條規定的(de)稅率計算(suàn)收取的(de)增值稅額，爲銷項稅額。銷項稅額計算(suàn)公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條　銷售額爲納稅人(rén)發生應稅銷售行爲收取的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，但是不包括收取的(de)銷項稅額。

銷售額以人(rén)民币計算(suàn)。納稅人(rén)以人(rén)民币以外的(de)貨币結算(suàn)銷售額的(de)，應當折合成人(rén)民币計算(suàn)。

第七條　納稅人(rén)發生應稅銷售行爲的(de)價格明(míng)顯偏低并無正當理(lǐ)由的(de)，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條　納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産、不動産支付或者負擔的(de)增值稅額，爲進項稅額。

下(xià)列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅額。

（二）從海關取得(de)的(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上注明(míng)的(de)增值稅額。

（三）購(gòu)進農産品，除取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)外，按照(zhào)農産品收購(gòu)發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)11%的(de)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額，國務院另有規定的(de)除外。進項稅額計算(suàn)公式：

進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人(rén)購(gòu)進勞務、服務、無形資産或者境内的(de)不動産，從稅務機關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的(de)代扣代繳稅款的(de)完稅憑證上注明(míng)的(de)增值稅額。

準予抵扣的(de)項目和(hé)扣除率的(de)調整，由國務院決定。

第九條　納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産、不動産，取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

第十條　下(xià)列項目的(de)進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

（一）用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形資産和(hé)不動産；

（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及相關的(de)勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務；

（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不包括固定資産）、勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務；

（四）國務院規定的(de)其他(tā)項目。

第十一條　小規模納稅人(rén)發生應稅銷售行爲，實行按照(zhào)銷售額和(hé)征收率計算(suàn)應納稅額的(de)簡易辦法，并不得(de)抵扣進項稅額。應納稅額計算(suàn)公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人(rén)的(de)标準由國務院财政、稅務主管部門規定。

第十二條　小規模納稅人(rén)增值稅征收率爲3%，國務院另有規定的(de)除外。

第十三條　小規模納稅人(rén)以外的(de)納稅人(rén)應當向主管稅務機關辦理(lǐ)登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人(rén)會計核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機關辦理(lǐ)登記，不作爲小規模納稅人(rén)，依照(zhào)本條例有關規定計算(suàn)應納稅額。

第十四條　納稅人(rén)進口貨物(wù)，按照(zhào)組成計稅價格和(hé)本條例第二條規定的(de)稅率計算(suàn)應納稅額。組成計稅價格和(hé)應納稅額計算(suàn)公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條　下(xià)列項目免征增值稅：

（一）農業生産者銷售的(de)自産農産品；

（二）避孕藥品和(hé)用(yòng)具；

（三）古舊(jiù)圖書(shū)；

（四）直接用(yòng)于科學研究、科學試驗和(hé)教學的(de)進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的(de)進口物(wù)資和(hé)設備；

（六）由殘疾人(rén)的(de)組織直接進口供殘疾人(rén)專用(yòng)的(de)物(wù)品；

（七）銷售的(de)自己使用(yòng)過的(de)物(wù)品。

除前款規定外，增值稅的(de)免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區(qū)、部門均不得(de)規定免稅、減稅項目。

第十六條　納稅人(rén)兼營免稅、減稅項目的(de)，應當分(fēn)别核算(suàn)免稅、減稅項目的(de)銷售額；未分(fēn)别核算(suàn)銷售額的(de)，不得(de)免稅、減稅。

第十七條　納稅人(rén)銷售額未達到國務院财政、稅務主管部門規定的(de)增值稅起征點的(de)，免征增值稅；達到起征點的(de)，依照(zhào)本條例規定全額計算(suàn)繳納增值稅。

第十八條　中華人(rén)民共和(hé)國境外的(de)單位或者個(gè)人(rén)在境内銷售勞務，在境内未設有經營機構的(de)，以其境内代理(lǐ)人(rén)爲扣繳義務人(rén)；在境内沒有代理(lǐ)人(rén)的(de)，以購(gòu)買方爲扣繳義務人(rén)。

第十九條　增值稅納稅義務發生時(shí)間：

（一）發生應稅銷售行爲，爲收訖銷售款項或者取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。

（二）進口貨物(wù)，爲報關進口的(de)當天。

增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當天。

第二十條　增值稅由稅務機關征收，進口貨物(wù)的(de)增值稅由海關代征。

個(gè)人(rén)攜帶或者郵寄進境自用(yòng)物(wù)品的(de)增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員(yuán)會會同有關部門制定。

第二十一條　納稅人(rén)發生應稅銷售行爲，應當向索取增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)購(gòu)買方開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，并在增值稅專用(yòng)發票(piào)上分(fēn)别注明(míng)銷售額和(hé)銷項稅額。

屬于下(xià)列情形之一的(de)，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)：

（一）應稅銷售行爲的(de)購(gòu)買方爲消費者個(gè)人(rén)的(de)；

（二）發生應稅銷售行爲适用(yòng)免稅規定的(de)。

第二十二條　增值稅納稅地點：

（一）固定業戶應當向其機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅。總機構和(hé)分(fēn)支機構不在同一縣（市）的(de)，應當分(fēn)别向各自所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；經國務院财政、稅務主管部門或者其授權的(de)财政、稅務機關批準，可(kě)以由總機構彙總向總機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅。

（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物(wù)或者勞務，應當向其機構所在地的(de)主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的(de)主管稅務機關申報納稅；未報告的(de)，應當向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅的(de)，由其機構所在地的(de)主管稅務機關補征稅款。

（三）非固定業戶銷售貨物(wù)或者勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的(de)主管稅務機關申報納稅的(de)，由其機構所在地或者居住地的(de)主管稅務機關補征稅款。

（四）進口貨物(wù)，應當向報關地海關申報納稅。

扣繳義務人(rén)應當向其機構所在地或者居住地的(de)主管稅務機關申報繳納其扣繳的(de)稅款。

第二十三條　增值稅的(de)納稅期限分(fēn)别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度。納稅人(rén)的(de)具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小分(fēn)别核定；不能按照(zhào)固定期限納稅的(de)，可(kě)以按次納稅。

納稅人(rén)以1個(gè)月(yuè)或者1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起15日内申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個(gè)納稅期的(de)，自期滿之日起5日内預繳稅款，于次月(yuè)1日起15日内申報納稅并結清上月(yuè)應納稅款。

扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)期限，依照(zhào)前兩款規定執行。

第二十四條　納稅人(rén)進口貨物(wù)，應當自海關填發海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)之日起15日内繳納稅款。

第二十五條　納稅人(rén)出口貨物(wù)适用(yòng)退（免）稅規定的(de)，應當向海關辦理(lǐ)出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的(de)出口退（免）稅申報期内按月(yuè)向主管稅務機關申報辦理(lǐ)該項出口貨物(wù)的(de)退（免）稅；境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售服務和(hé)無形資産适用(yòng)退（免）稅規定的(de)，應當按期向主管稅務機關申報辦理(lǐ)退（免）稅。具體辦法由國務院财政、稅務主管部門制定。

出口貨物(wù)辦理(lǐ)退稅後發生退貨或者退關的(de)，納稅人(rén)應當依法補繳已退的(de)稅款。

第二十六條　增值稅的(de)征收管理(lǐ)，依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及本條例有關規定執行。

第二十七條　納稅人(rén)繳納增值稅的(de)有關事項，國務院或者國務院财政、稅務主管部門經國務院同意另有規定的(de)，依照(zhào)其規定。

第二十八條　本條例自2009年1月(yuè)1日起施行。