成爲“西部領先、全國一流”的(de)專業服務機構
Our purpose is to become "West China leader and national first-class" in professional services.
附件三：《營業稅改征增值稅試點過渡政策的(de)規定》
一、下(xià)列項目免征增值稅
（一）托兒(ér)所、幼兒(ér)園提供的(de)保育和(hé)教育服務。
托兒(ér)所、幼兒(ér)園，是指經縣級以上教育部門審批成立、取得(de)辦園許可(kě)證的(de)實施0-6歲學前教育的(de)機構，包括公辦和(hé)民辦的(de)托兒(ér)所、幼兒(ér)園、學前班、幼兒(ér)班、保育院、幼兒(ér)院。
公辦托兒(ér)所、幼兒(ér)園免征增值稅的(de)收入是指，在省級财政部門和(hé)價格主管部門審核報省級人(rén)民政府批準的(de)收費标準以内收取的(de)教育費、保育費。
民辦托兒(ér)所、幼兒(ér)園免征增值稅的(de)收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的(de)收費标準範圍内收取的(de)教育費、保育費。
超過規定收費标準的(de)收費，以開辦實驗班、特色班和(hé)興趣班等爲由另外收取的(de)費用(yòng)以及與幼兒(ér)入園挂鈎的(de)贊助費、支教費等超過規定範圍的(de)收入，不屬于免征增值稅的(de)收入。
（二）養老機構提供的(de)養老服務。
養老機構，是指依照(zhào)民政部《養老機構設立許可(kě)辦法》（民政部令第48号）設立并依法辦理(lǐ)登記的(de)爲老年人(rén)提供集中居住和(hé)照(zhào)料服務的(de)各類養老機構；養老服務，是指上述養老機構按照(zhào)民政部《養老機構管理(lǐ)辦法》（民政部令第49号）的(de)規定，爲收住的(de)老年人(rén)提供的(de)生活照(zhào)料、康複護理(lǐ)、精神慰藉、文化(huà)娛樂(yuè)等服務。
（三）殘疾人(rén)福利機構提供的(de)育養服務。
（四）婚姻介紹服務。
（五）殡葬服務。
殡葬服務，是指收費标準由各地價格主管部門會同有關部門核定，或者實行政府指導價管理(lǐ)的(de)遺體接運（含擡屍、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷(lěng)藏）、火化(huà)、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理(lǐ)等服務。
（六）殘疾人(rén)員(yuán)本人(rén)爲社會提供的(de)服務。
（七）醫療機構提供的(de)醫療服務。
醫療機構，是指依據國務院《醫療機構管理(lǐ)條例》（國務院令第149号）及衛生部《醫療機構管理(lǐ)條例實施細則》（衛生部令第35号）的(de)規定，經登記取得(de)《醫療機構執業許可(kě)證》的(de)機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區(qū)衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城(chéng)鄉衛生院、護理(lǐ)院(所)、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的(de)衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的(de)婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒(ér)童保健機構，各級政府舉辦的(de)血站(血液中心)等醫療機構。
本項所稱的(de)醫療服務，是指醫療機構按照(zhào)不高(gāo)于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他(tā)相關部門制定的(de)醫療服務指導價格（包括政府指導價和(hé)按照(zhào)規定由供需雙方協商确定的(de)價格等）爲就醫者提供《全國醫療服務價格項目規範》所列的(de)各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的(de)服務。
（八）從事學曆教育的(de)學校提供的(de)教育服務。
1.學曆教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的(de)其他(tā)入學方式，進入國家有關部門批準的(de)學校或者其他(tā)教育機構學習(xí)，獲得(de)國家承認的(de)學曆證書(shū)的(de)教育形式。具體包括：
（1）初等教育：普通(tōng)小學、成人(rén)小學。
（2）初級中等教育：普通(tōng)初中、職業初中、成人(rén)初中。
（3）高(gāo)級中等教育：普通(tōng)高(gāo)中、成人(rén)高(gāo)中和(hé)中等職業學校（包括普通(tōng)中專、成人(rén)中專、職業高(gāo)中、技工學校）。
（4）高(gāo)等教育：普通(tōng)本專科、成人(rén)本專科、網絡本專科、研究生（博士、碩士）、高(gāo)等教育自學考試、高(gāo)等教育學曆文憑考試。
2.從事學曆教育的(de)學校，是指：
（1）普通(tōng)學校。
（2）經地(市)級以上人(rén)民政府或者同級政府的(de)教育行政部門批準成立、國家承認其學員(yuán)學曆的(de)各類學校。
（3）經省級及以上人(rén)力資源社會保障行政部門批準成立的(de)技工學校、高(gāo)級技工學校。
（4）經省級人(rén)民政府批準成立的(de)技師學院。
上述學校均包括符合規定的(de)從事學曆教育的(de)民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學曆的(de)教育機構。
3.提供教育服務免征增值稅的(de)收入，是指對(duì)列入規定招生計劃的(de)在籍學生提供學曆教育服務取得(de)的(de)收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定标準收取的(de)學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得(de)的(de)夥食費收入。除此之外的(de)收入，包括學校以各種名義收取的(de)贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的(de)範圍。
學校食堂是指依照(zhào)《學校食堂與學生集體用(yòng)餐衛生管理(lǐ)規定》（教育部令第14号）管理(lǐ)的(de)學校食堂。
（九）學生勤工儉學提供的(de)服務。
（十）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物(wù)保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水(shuǐ)生動物(wù)的(de)配種和(hé)疾病防治。
農業機耕，是指在農業、林(lín)業、牧業中使用(yòng)農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物(wù)保護等)的(de)業務；排灌，是指對(duì)農田進行灌溉或者排澇的(de)業務；病蟲害防治，是指從事農業、林(lín)業、牧業、漁業的(de)病蟲害測報和(hé)防治的(de)業務；農牧保險，是指爲種植業、養殖業、牧業種植和(hé)飼養的(de)動植物(wù)提供保險的(de)業務；相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物(wù)保護業務相關以及爲使農民獲得(de)農牧保險知識的(de)技術培訓業務；家禽、牲畜、水(shuǐ)生動物(wù)的(de)配種和(hé)疾病防治業務的(de)免稅範圍，包括與該項服務有關的(de)提供藥品和(hé)醫療用(yòng)具的(de)業務。
（十一）紀念館、博物(wù)館、文化(huà)館、文物(wù)保護單位管理(lǐ)機構、美(měi)術館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的(de)場(chǎng)所提供文化(huà)體育服務取得(de)的(de)第一道門票(piào)收入。
（十二）寺院、宮觀、清真寺和(hé)教堂舉辦文化(huà)、宗教活動的(de)門票(piào)收入。
（十三）行政單位之外的(de)其他(tā)單位收取的(de)符合《試點實施辦法》第十條規定條件的(de)政府性基金和(hé)行政事業性收費。
（十四）個(gè)人(rén)轉讓著作權。
（十五）個(gè)人(rén)銷售自建自用(yòng)住房(fáng)。
（十六）2018年12月(yuè)31日前，公共租賃住房(fáng)經營管理(lǐ)單位出租公共租賃住房(fáng)。
公共租賃住房(fáng)，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人(rén)民政府及新疆生産建設兵(bīng)團批準的(de)公共租賃住房(fáng)發展規劃和(hé)年度計劃，并按照(zhào)《關于加快(kuài)發展公共租賃住房(fáng)的(de)指導意見》（建保〔2010〕87号）和(hé)市、縣人(rén)民政府制定的(de)具體管理(lǐ)辦法進行管理(lǐ)的(de)公共租賃住房(fáng)。
（十七）台灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大(dà)陸取得(de)的(de)運輸收入。
台灣航運公司，是指取得(de)交通(tōng)運輸部頒發的(de)“台灣海峽兩岸間水(shuǐ)路運輸許可(kě)證”且該許可(kě)證上注明(míng)的(de)公司登記地址在台灣的(de)航運公司。
台灣航空公司，是指取得(de)中國民用(yòng)航空局頒發的(de)“經營許可(kě)”或者依據《海峽兩岸空運協議(yì)》和(hé)《海峽兩岸空運補充協議(yì)》規定，批準經營兩岸旅客、貨物(wù)和(hé)郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在台灣的(de)航空公司。
（十八）納稅人(rén)提供的(de)直接或者間接國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務。
1.納稅人(rén)提供直接或者間接國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務，向委托方收取的(de)全部國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務收入，以及向國際運輸承運人(rén)支付的(de)國際運輸費用(yòng)，必須通(tōng)過金融機構進行結算(suàn)。
2.納稅人(rén)爲大(dà)陸與香港、澳門、台灣地區(qū)之間的(de)貨物(wù)運輸提供的(de)貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務參照(zhào)國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務有關規定執行。
3.委托方索取發票(piào)的(de)，納稅人(rén)應當就國際貨物(wù)運輸代理(lǐ)服務收入向委托方全額開具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
（十九）以下(xià)利息收入。
1.2016年12月(yuè)31日前，金融機構農戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農戶貸款餘額總額在10萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款。
所稱農戶，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内的(de)住戶，還(hái)包括長(cháng)期居住在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)住戶和(hé)戶口不在本地而在本地居住一年以上的(de)住戶，國有農場(chǎng)的(de)職工和(hé)農村(cūn)個(gè)體工商戶。位于鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内和(hé)在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)國有經濟的(de)機關、團體、學校、企事業單位的(de)集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的(de)住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶爲統計單位，既可(kě)以從事農業生産經營，也(yě)可(kě)以從事非農業生産經營。農戶貸款的(de)判定應以貸款發放時(shí)的(de)承貸主體是否屬于農戶爲準。
2.國家助學貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人(rén)民銀行對(duì)金融機構的(de)貸款。
5.住房(fáng)公積金管理(lǐ)中心用(yòng)住房(fáng)公積金在指定的(de)委托銀行發放的(de)個(gè)人(rén)住房(fáng)貸款。
6.外彙管理(lǐ)部門在從事國家外彙儲備經營過程中,委托金融機構發放的(de)外彙貸款。
7.統借統還(hái)業務中，企業集團或企業集團中的(de)核心企業以及集團所屬财務公司按不高(gāo)于支付給金融機構的(de)借款利率水(shuǐ)平或者支付的(de)債券票(piào)面利率水(shuǐ)平，向企業集團或者集團内下(xià)屬單位收取的(de)利息。
統借方向資金使用(yòng)單位收取的(de)利息，高(gāo)于支付給金融機構借款利率水(shuǐ)平或者支付的(de)債券票(piào)面利率水(shuǐ)平的(de)，應全額繳納增值稅。
統借統還(hái)業務，是指：
（1）企業集團或者企業集團中的(de)核心企業向金融機構借款或對(duì)外發行債券取得(de)資金後，将所借資金分(fēn)撥給下(xià)屬單位（包括獨立核算(suàn)單位和(hé)非獨立核算(suàn)單位，下(xià)同），并向下(xià)屬單位收取用(yòng)于歸還(hái)金融機構或債券購(gòu)買方本息的(de)業務。
（2）企業集團向金融機構借款或對(duì)外發行債券取得(de)資金後，由集團所屬财務公司與企業集團或者集團内下(xià)屬單位簽訂統借統還(hái)貸款合同并分(fēn)撥資金，并向企業集團或者集團内下(xià)屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還(hái)金融機構或債券購(gòu)買方的(de)業務。
（二十）被撤銷金融機構以貨物(wù)、不動産、無形資産、有價證券、票(piào)據等财産清償債務。
被撤銷金融機構，是指經人(rén)民銀行、銀監會依法決定撤銷的(de)金融機構及其分(fēn)設于各地的(de)分(fēn)支機構，包括被依法撤銷的(de)商業銀行、信托投資公司、财務公司、金融租賃公司、城(chéng)市信用(yòng)社和(hé)農村(cūn)信用(yòng)社。除另有規定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。
（二十一）保險公司開辦的(de)一年期以上人(rén)身保險産品取得(de)的(de)保費收入。
一年期以上人(rén)身保險，是指保險期間爲一年期及以上返還(hái)本利的(de)人(rén)壽保險、養老年金保險，以及保險期間爲一年期及以上的(de)健康保險。
人(rén)壽保險，是指以人(rén)的(de)壽命爲保險标的(de)的(de)人(rén)身保險。
養老年金保險，是指以養老保障爲目的(de)，以被保險人(rén)生存爲給付保險金條件，并按約定的(de)時(shí)間間隔分(fēn)期給付生存保險金的(de)人(rén)身保險。養老年金保險應當同時(shí)符合下(xià)列條件：
1.保險合同約定給付被保險人(rén)生存保險金的(de)年齡不得(de)小于國家規定的(de)退休年齡。
2.相鄰兩次給付的(de)時(shí)間間隔不得(de)超過一年。
健康保險，是指以因健康原因導緻損失爲給付保險金條件的(de)人(rén)身保險。
上述免稅政策實行備案管理(lǐ)，具體備案管理(lǐ)辦法按照(zhào)《國家稅務總局關于一年期以上返還(hái)性人(rén)身保險産品免征營業稅審批事項取消後有關管理(lǐ)問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第65号）規定執行。
（二十二）下(xià)列金融商品轉讓收入。
1.合格境外投資者（QFII）委托境内公司在我國從事證券買賣業務。
2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和(hé)個(gè)人(rén)）通(tōng)過滬港通(tōng)買賣上海證券交易所上市A股。
3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和(hé)個(gè)人(rén)）通(tōng)過基金互認買賣内地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理(lǐ)人(rén)運用(yòng)基金買賣股票(piào)、債券。
5.個(gè)人(rén)從事金融商品轉讓業務。
（二十三）金融同業往來(lái)利息收入。
1.金融機構與人(rén)民銀行所發生的(de)資金往來(lái)業務。包括人(rén)民銀行對(duì)一般金融機構貸款，以及人(rén)民銀行對(duì)商業銀行的(de)再貼現等。
2.銀行聯行往來(lái)業務。同一銀行系統内部不同行、處之間所發生的(de)資金賬務往來(lái)業務。
3.金融機構間的(de)資金往來(lái)業務。是指經人(rén)民銀行批準，進入全國銀行間同業拆借市場(chǎng)的(de)金融機構之間通(tōng)過全國統一的(de)同業拆借網絡進行的(de)短期(一年以下(xià)含一年)無擔保資金融通(tōng)行爲。
4.金融機構之間開展的(de)轉貼現業務。
金融機構是指：
（1）銀行：包括人(rén)民銀行、商業銀行、政策性銀行。
（2）信用(yòng)合作社。
（3）證券公司。
（4）金融租賃公司、證券基金管理(lǐ)公司、财務公司、信托投資公司、證券投資基金。
（5）保險公司。
（6）其他(tā)經人(rén)民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的(de)機構等。
（二十四）同時(shí)符合下(xià)列條件的(de)擔保機構從事中小企業信用(yòng)擔保或者再擔保業務取得(de)的(de)收入(不含信用(yòng)評級、咨詢、培訓等收入)3年内免征增值稅：
1.已取得(de)監管部門頒發的(de)融資性擔保機構經營許可(kě)證，依法登記注冊爲企(事)業法人(rén)，實收資本超過2000萬元。
2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的(de)50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保餘額+本期增加擔保金額)×100%。
3.連續合規經營2年以上，資金主要用(yòng)于擔保業務，具備健全的(de)内部管理(lǐ)制度和(hé)爲中小企業提供擔保的(de)能力，經營業績突出，對(duì)受保項目具有完善的(de)事前評估、事中監控、事後追償與處置機制。
4.爲中小企業提供的(de)累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的(de)80%以上，單筆800萬元以下(xià)的(de)累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的(de)50%以上。
5.對(duì)單個(gè)受保企業提供的(de)擔保餘額不超過擔保機構實收資本總額的(de)10%，且平均單筆擔保責任金額最多(duō)不超過3000萬元人(rén)民币。
6.擔保責任餘額不低于其淨資産的(de)3倍，且代償率不超過2%。
擔保機構免征增值稅政策采取備案管理(lǐ)方式。符合條件的(de)擔保機構應到所在地縣(市)主管稅務機關和(hé)同級中小企業管理(lǐ)部門履行規定的(de)備案手續，自完成備案手續之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿後，符合條件的(de)擔保機構可(kě)按規定程序辦理(lǐ)備案手續後繼續享受該項政策。
具體備案管理(lǐ)辦法按照(zhào)《國家稅務總局關于中小企業信用(yòng)擔保機構免征營業稅審批事項取消後有關管理(lǐ)問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第69号）規定執行，其中稅務機關的(de)備案管理(lǐ)部門統一調整爲縣（市）級國家稅務局。
（二十五）國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方财政取得(de)的(de)利息補貼收入和(hé)價差補貼收入。
國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門(或者政府指定管理(lǐ)單位)委托，承擔糧(含大(dà)豆)、食用(yòng)油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得(de)财政儲備經費或者補貼的(de)商品儲備企業。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方财政取得(de)的(de)用(yòng)于償還(hái)貸款利息的(de)貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和(hé)輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照(zhào)中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方财政獲得(de)的(de)全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方财政取得(de)的(de)商品新陳品質價差補貼收入。
（二十六）納稅人(rén)提供技術轉讓、技術開發和(hé)與之相關的(de)技術咨詢、技術服務。
1.技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”範圍内的(de)業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可(kě)行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等業務活動。
與技術轉讓、技術開發相關的(de)技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的(de)規定，爲幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的(de)技術，而提供的(de)技術咨詢、技術服務業務，且這(zhè)部分(fēn)技術咨詢、技術服務的(de)價款與技術轉讓或者技術開發的(de)價款應當在同一張發票(piào)上開具。
2.備案程序。試點納稅人(rén)申請免征增值稅時(shí)，須持技術轉讓、開發的(de)書(shū)面合同，到納稅人(rén)所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的(de)書(shū)面合同和(hé)科技主管部門審核意見證明(míng)文件報主管稅務機關備查。
（二十七）同時(shí)符合下(xià)列條件的(de)合同能源管理(lǐ)服務：
1.節能服務公司實施合同能源管理(lǐ)項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國家标準化(huà)管理(lǐ)委員(yuán)會發布的(de)《合同能源管理(lǐ)技術通(tōng)則》（GB/T24915-2010）規定的(de)技術要求。
2.節能服務公司與用(yòng)能企業簽訂節能效益分(fēn)享型合同，其合同格式和(hé)内容，符合《中華人(rén)民共和(hé)國合同法》和(hé)《合同能源管理(lǐ)技術通(tōng)則》（GB/T24915-2010）等規定。
（二十八）2017年12月(yuè)31日前，科普單位的(de)門票(piào)收入，以及縣級及以上黨政部門和(hé)科協開展科普活動的(de)門票(piào)收入。
科普單位，是指科技館、自然博物(wù)館，對(duì)公衆開放的(de)天文館（站、台)、氣象台（站)、地震台(站)，以及高(gāo)等院校、科研機構對(duì)公衆開放的(de)科普基地。
科普活動，是指利用(yòng)各種傳媒以淺顯的(de)、讓公衆易于理(lǐ)解、接受和(hé)參與的(de)方式，向普通(tōng)大(dà)衆介紹自然科學和(hé)社會科學知識，推廣科學技術的(de)應用(yòng)，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的(de)活動。
（二十九）政府舉辦的(de)從事學曆教育的(de)高(gāo)等、中等和(hé)初等學校（不含下(xià)屬單位），舉辦進修班、培訓班取得(de)的(de)全部歸該學校所有的(de)收入。
全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得(de)的(de)全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算(suàn)全額上繳财政專戶管理(lǐ)，同時(shí)由該學校對(duì)有關票(piào)據進行統一管理(lǐ)和(hé)開具。
舉辦進修班、培訓班取得(de)的(de)收入進入該學校下(xià)屬部門自行開設賬戶的(de)，不予免征增值稅。
（三十）政府舉辦的(de)職業學校設立的(de)主要爲在校學生提供實習(xí)場(chǎng)所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理(lǐ)、經營收入歸學校所有的(de)企業，從事《銷售服務、無形資産或者不動産注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和(hé)其他(tā)現代服務）、“生活服務”（不含文化(huà)體育服務、其他(tā)生活服務和(hé)桑拿、氧吧）業務活動取得(de)的(de)收入。
（三十一）家政服務企業由員(yuán)工制家政服務員(yuán)提供家政服務取得(de)的(de)收入。
家政服務企業，是指在企業營業執照(zhào)的(de)規定經營範圍中包括家政服務内容的(de)企業。
員(yuán)工制家政服務員(yuán)，是指同時(shí)符合下(xià)列3個(gè)條件的(de)家政服務員(yuán)：
1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的(de)勞動合同或者服務協議(yì)，且在該企業實際上崗工作。
2.家政服務企業爲其按月(yuè)足額繳納了(le)企業所在地人(rén)民政府根據國家政策規定的(de)基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。對(duì)已享受新型農村(cūn)養老保險和(hé)新型農村(cūn)合作醫療等社會保險或者下(xià)崗職工原單位繼續爲其繳納社會保險的(de)家政服務員(yuán)，如果本人(rén)書(shū)面提出不再繳納企業所在地人(rén)民政府根據國家政策規定的(de)相應的(de)社會保險，并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的(de)已繳納相關保險的(de)證明(míng)，可(kě)視同家政服務企業已爲其按月(yuè)足額繳納了(le)相應的(de)社會保險。
3.家政服務企業通(tōng)過金融機構向其實際支付不低于企業所在地适用(yòng)的(de)經省級人(rén)民政府批準的(de)最低工資标準的(de)工資。
（三十二）福利彩票(piào)、體育彩票(piào)的(de)發行收入。
（三十三）軍隊空餘房(fáng)産租賃收入。
（三十四）爲了(le)配合國家住房(fáng)制度改革，企業、行政事業單位按房(fáng)改成本價、标準價出售住房(fáng)取得(de)的(de)收入。
（三十五）将土地使用(yòng)權轉讓給農業生産者用(yòng)于農業生産。
（三十六）涉及家庭财産分(fēn)割的(de)個(gè)人(rén)無償轉讓不動産、土地使用(yòng)權。
家庭财産分(fēn)割，包括下(xià)列情形：離婚财産分(fēn)割；無償贈與配偶、父母、子女(nǚ)、祖父母、外祖父母、孫子女(nǚ)、外孫子女(nǚ)、兄弟(dì)姐妹；無償贈與對(duì)其承擔直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(rén)；房(fáng)屋産權所有人(rén)死亡，法定繼承人(rén)、遺囑繼承人(rén)或者受遺贈人(rén)依法取得(de)房(fáng)屋産權。
（三十七）土地所有者出讓土地使用(yòng)權和(hé)土地使用(yòng)者将土地使用(yòng)權歸還(hái)給土地所有者。
（三十八）縣級以上地方人(rén)民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用(yòng)權（不含土地使用(yòng)權）。
（三十九）随軍家屬就業。
1.爲安置随軍家屬就業而新開辦的(de)企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。
享受稅收優惠政策的(de)企業，随軍家屬必須占企業總人(rén)數的(de)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和(hé)後勤機關出具的(de)證明(míng)。
2.從事個(gè)體經營的(de)随軍家屬，自辦理(lǐ)稅務登記事項之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。
随軍家屬必須有師以上政治機關出具的(de)可(kě)以表明(míng)其身份的(de)證明(míng)。
按照(zhào)上述規定，每一名随軍家屬可(kě)以享受一次免稅政策。
（四十）軍隊轉業幹部就業。
1.從事個(gè)體經營的(de)軍隊轉業幹部，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。
2.爲安置自主擇業的(de)軍隊轉業幹部就業而新開辦的(de)企業，凡安置自主擇業的(de)軍隊轉業幹部占企業總人(rén)數60%（含）以上的(de)，自領取稅務登記證之日起，其提供的(de)應稅服務3年内免征增值稅。
享受上述優惠政策的(de)自主擇業的(de)軍隊轉業幹部必須持有師以上部隊頒發的(de)轉業證件。
二、增值稅即征即退
（一）一般納稅人(rén)提供管道運輸服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行增值稅即征即退政策。
（二）經人(rén)民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的(de)試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)，提供有形動産融資租賃服務和(hé)有形動産融資性售後回租服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行增值稅即征即退政策。商務部授權的(de)省級商務主管部門和(hé)國家經濟技術開發區(qū)批準的(de)從事融資租賃業務和(hé)融資性售後回租業務的(de)試點納稅人(rén)中的(de)一般納稅人(rén)，2016年5月(yuè)1日後實收資本達到1.7億元的(de)，從達到标準的(de)當月(yuè)起按照(zhào)上述規定執行；2016年5月(yuè)1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的(de)，在2016年7月(yuè)31日前仍可(kě)按照(zhào)上述規定執行，2016年8月(yuè)1日後開展的(de)有形動産融資租賃業務和(hé)有形動産融資性售後回租業務不得(de)按照(zhào)上述規定執行。
（三）本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人(rén)當期提供應稅服務實際繳納的(de)增值稅額占納稅人(rén)當期提供應稅服務取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)的(de)比例。
三、扣減增值稅規定
（一）退役士兵(bīng)創業就業。
1.對(duì)自主就業退役士兵(bīng)從事個(gè)體經營的(de)，在3年内按每戶每年8000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。限額标準最高(gāo)可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。
納稅人(rén)年度應繳納稅款小于上述扣減限額的(de)，以其實際繳納的(de)稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的(de)，應以上述扣減限額爲限。納稅人(rén)的(de)實際經營期不足一年的(de)，應當以實際月(yuè)份換算(suàn)其減免稅限額。換算(suàn)公式爲：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月(yuè)數。
納稅人(rén)在享受稅收優惠政策的(de)當月(yuè)，持《中國人(rén)民解放軍義務兵(bīng)退出現役證》或《中國人(rén)民解放軍士官退出現役證》以及稅務機關要求的(de)相關材料向主管稅務機關備案。
2.對(duì)商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的(de)加工型企業和(hé)街(jiē)道社區(qū)具有加工性質的(de)小型企業實體，在新增加的(de)崗位中，當年新招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年4000元，最高(gāo)可(kě)上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。
本條所稱服務型企業是指從事《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“不動産租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物(wù)運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報關服務）、“生活服務”（不含文化(huà)體育服務）範圍内業務活動的(de)企業以及按照(zhào)《民辦非企業單位登記管理(lǐ)暫行條例》（國務院令第251号）登記成立的(de)民辦非企業單位。
納稅人(rén)按企業招用(yòng)人(rén)數和(hé)簽訂的(de)勞動合同時(shí)間核定企業減免稅總額，在核定減免稅總額内每月(yuè)依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加。納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核定減免稅總額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加爲限；實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加大(dà)于核定減免稅總額的(de)，以核定減免稅總額爲限。
納稅年度終了(le)，如果企業實際減免的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核定的(de)減免稅總額，企業在企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)扣減企業所得(de)稅。當年扣減不足的(de)，不再結轉以後年度扣減。
計算(suàn)公式爲：企業減免稅總額=∑每名自主就業退役士兵(bīng)本年度在本企業工作月(yuè)份÷12×定額标準。
企業自招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)的(de)次月(yuè)起享受稅收優惠政策，并于享受稅收優惠政策的(de)當月(yuè)，持下(xià)列材料向主管稅務機關備案：
（1）新招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)的(de)《中國人(rén)民解放軍義務兵(bīng)退出現役證》或《中國人(rén)民解放軍士官退出現役證》。
（2）企業與新招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)簽訂的(de)勞動合同（副本），企業爲職工繳納的(de)社會保險費記錄。
（3）自主就業退役士兵(bīng)本年度在企業工作時(shí)間表。
（4）主管稅務機關要求的(de)其他(tā)相關材料。
3.上述所稱自主就業退役士兵(bīng)是指依照(zhào)《退役士兵(bīng)安置條例》（國務院、中央軍委令第608号）的(de)規定退出現役并按自主就業方式安置的(de)退役士兵(bīng)。
4.上述稅收優惠政策的(de)執行期限爲2016年5月(yuè)1日至2016年12月(yuè)31日，納稅人(rén)在2016年12月(yuè)31日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
按照(zhào)《财政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業退役士兵(bīng)創業就業有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2014〕42号）規定享受營業稅優惠政策的(de)納稅人(rén)，自2016年5月(yuè)1日起按照(zhào)上述規定享受增值稅優惠政策，在2016年12月(yuè)31日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
《财政部 國家稅務總局關于将鐵路運輸和(hé)郵政業納入營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2013〕106号）附件3第一條第（十二）項城(chéng)鎮退役士兵(bīng)就業免征增值稅政策，自2014年7月(yuè)1日起停止執行。在2014年6月(yuè)30日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
（二）重點群體創業就業。
1.對(duì)持《就業創業證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）或2015年1月(yuè)27日前取得(de)的(de)《就業失業登記證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或附著(zhe)《高(gāo)校畢業生自主創業證》）的(de)人(rén)員(yuán)從事個(gè)體經營的(de)，在3年内按每戶每年8000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。限額标準最高(gāo)可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。
納稅人(rén)年度應繳納稅款小于上述扣減限額的(de)，以其實際繳納的(de)稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的(de)，應以上述扣減限額爲限。
上述人(rén)員(yuán)是指：
（1）在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)。
（2）零就業家庭、享受城(chéng)市居民最低生活保障家庭勞動年齡内的(de)登記失業人(rén)員(yuán)。
（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生。高(gāo)校畢業生是指實施高(gāo)等學曆教育的(de)普通(tōng)高(gāo)等學校、成人(rén)高(gāo)等學校畢業的(de)學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月(yuè)1日至12月(yuè)31日。
2.對(duì)商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的(de)加工型企業和(hé)街(jiē)道社區(qū)具有加工性質的(de)小型企業實體，在新增加的(de)崗位中，當年新招用(yòng)在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015年1月(yuè)27日前取得(de)的(de)《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年4000元，最高(gāo)可(kě)上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準，并報财政部和(hé)國家稅務總局備案。
按上述标準計算(suàn)的(de)稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅稅額中扣減，當年扣減不足的(de)，不得(de)結轉下(xià)年使用(yòng)。
本條所稱服務型企業是指從事《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“不動産租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物(wù)運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報關服務）、“生活服務”（不含文化(huà)體育服務）範圍内業務活動的(de)企業以及按照(zhào)《民辦非企業單位登記管理(lǐ)暫行條例》（國務院令第251号）登記成立的(de)民辦非企業單位。
3.享受上述優惠政策的(de)人(rén)員(yuán)按以下(xià)規定申領《就業創業證》：
（1）按照(zhào)《就業服務與就業管理(lǐ)規定》（勞動和(hé)社會保障部令第28号）第六十三條的(de)規定，在法定勞動年齡内，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀态的(de)城(chéng)鎮常住人(rén)員(yuán)，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。其中，農村(cūn)進城(chéng)務工人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)非本地戶籍人(rén)員(yuán)在常住地穩定就業滿6個(gè)月(yuè)的(de)，失業後可(kě)以在常住地登記。
（2）零就業家庭憑社區(qū)出具的(de)證明(míng)，城(chéng)鎮低保家庭憑低保證明(míng)，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業創業證》。
（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》，或委托所在高(gāo)校就業指導中心向公共就業服務機構按規定代爲其申領《就業創業證》；畢業年度内高(gāo)校畢業生離校後直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。
（4）上述人(rén)員(yuán)申領相關憑證後，由就業和(hé)創業地人(rén)力資源社會保障部門對(duì)人(rén)員(yuán)範圍、就業失業狀态、已享受政策情況進行核實，在《就業創業證》上注明(míng)“自主創業稅收政策”、“畢業年度内自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創業和(hé)企業吸納稅收政策條件的(de)，可(kě)同時(shí)加注；主管稅務機關在《就業創業證》上加蓋戳記，注明(míng)減免稅所屬時(shí)間。
4.上述稅收優惠政策的(de)執行期限爲2016年5月(yuè)1日至2016年12月(yuè)31日，納稅人(rén)在2016年12月(yuè)31日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
按照(zhào)《财政部 國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部關于繼續實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2014〕39号）規定享受營業稅優惠政策的(de)納稅人(rén)，自2016年5月(yuè)1日起按照(zhào)上述規定享受增值稅優惠政策，在2016年12月(yuè)31日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
《财政部 國家稅務總局關于将鐵路運輸和(hé)郵政業納入營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2013〕106号）附件3第一條第（十三）項失業人(rén)員(yuán)就業增值稅優惠政策，自2014年1月(yuè)1日起停止執行。在2013年12月(yuè)31日未享受滿3年的(de)，可(kě)繼續享受至3年期滿爲止。
四、金融企業發放貸款後，自結息日起90天内發生的(de)應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的(de)應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時(shí)按規定繳納增值稅。
上述所稱金融企業，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他(tā)所有制形式的(de)銀行）、城(chéng)市信用(yòng)社、農村(cūn)信用(yòng)社、信托投資公司、财務公司。
五、個(gè)人(rén)将購(gòu)買不足2年的(de)住房(fáng)對(duì)外銷售的(de)，按照(zhào)5%的(de)征收率全額繳納增值稅；個(gè)人(rén)将購(gòu)買2年以上（含2年）的(de)住房(fáng)對(duì)外銷售的(de)，免征增值稅。上述政策适用(yòng)于北(běi)京市、上海市、廣州市和(hé)深圳市之外的(de)地區(qū)。
個(gè)人(rén)将購(gòu)買不足2年的(de)住房(fáng)對(duì)外銷售的(de)，按照(zhào)5%的(de)征收率全額繳納增值稅；個(gè)人(rén)将購(gòu)買2年以上（含2年）的(de)非普通(tōng)住房(fáng)對(duì)外銷售的(de)，以銷售收入減去購(gòu)買住房(fáng)價款後的(de)差額按照(zhào)5%的(de)征收率繳納增值稅；個(gè)人(rén)将購(gòu)買2年以上（含2年）的(de)普通(tōng)住房(fáng)對(duì)外銷售的(de)，免征增值稅。上述政策僅适用(yòng)于北(běi)京市、上海市、廣州市和(hé)深圳市。
辦理(lǐ)免稅的(de)具體程序、購(gòu)買房(fáng)屋的(de)時(shí)間、開具發票(piào)、非購(gòu)買形式取得(de)住房(fáng)行爲及其他(tā)相關稅收管理(lǐ)規定，按照(zhào)《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做(zuò)好穩定住房(fáng)價格工作意見的(de)通(tōng)知》（國辦發〔2005〕26号）、《國家稅務總局 财政部 建設部關于加強房(fáng)地産稅收管理(lǐ)的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2005〕89号）和(hé)《國家稅務總局關于房(fáng)地産稅收政策執行中幾個(gè)具體問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2005〕172号）的(de)有關規定執行。
六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的(de)項目和(hé)第五條政策外，其他(tā)均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人(rén)在納入營改增試點之日前已經按照(zhào)有關政策規定享受了(le)營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限内，按照(zhào)本規定享受有關增值稅優惠。
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