最強版：車補、供暖補、房(fáng)補、夥食費、預提工資及醫療補助稅前扣除問題

預提的(de)職工資金能否提前扣除

答(dá)：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的(de)通(tōng)知》（國稅函[2009]3号）第一條規定：“《實施條例》第三十四條所稱的(de)‘合理(lǐ)工資薪金’，是指企業按照(zhào)股東大(dà)會、董事會、薪酬委員(yuán)會或相關管理(lǐ)機構制訂的(de)工資薪金制度規定實際發放給員(yuán)工的(de)工資薪金。”

《國家稅務總局關于企業工資薪金和(hé)職工福利費等支出稅前扣除問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第34号）第二條規定：“企業在年度彙算(suàn)清繳結束前向員(yuán)工實際支付的(de)已預提彙繳年度工資薪金，準予在彙繳年度按規定扣除。”

因此，企業預提的(de)職工獎金在彙算(suàn)清繳結束前實際發放給員(yuán)工的(de)，允許在彙算(suàn)清繳年度稅前扣除，否則預提的(de)職工獎金不能稅前扣除。

每月(yuè)随工資發送的(de)交通(tōng)補貼提前扣除

答(dá)：《國家稅務總局關于企業工資薪金和(hé)職工福利費等支出稅前扣除問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第34号）第一條規定：“列入企業員(yuán)工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的(de)福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的(de)通(tōng)知》（國稅函[2009]3号）第一條規定的(de)，可(kě)作爲企業發生的(de)工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的(de)福利性補貼，應作爲國稅函[2009]3号文件第三條規定的(de)職工福利費，按規定計算(suàn)限額稅前扣除。”

因此，企業随同工資薪金一并發放的(de)交通(tōng)補貼，可(kě)作爲工資薪金支出，據實在稅前扣除。若單獨發放的(de)，則作爲職工福利費，按規定計算(suàn)限額稅前扣除。

職工住房(fáng)補貼能否計入工資總額在稅前扣除

因此，企業随同工資薪金一并發放的(de)住房(fáng)補貼，可(kě)作爲工資薪金支出，據實在稅前扣除；若單獨發放的(de)，則作爲職工福利費，按規定計算(suàn)限額稅前扣除。

爲員(yuán)工制服取暖費能否稅前扣除

答(dá)：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的(de)通(tōng)知》（國稅函[2009]3号）第三條規定：“《實施條例》第四十條規定的(de)企業職工福利費，包括以下(xià)内容：（一）尚未實行分(fēn)離辦社會職能的(de)企業，其内設福利部門所發生的(de)設備、設施和(hé)人(rén)員(yuán)費用(yòng)，包括職工食堂、職工浴室、理(lǐ)發室、醫務所、托兒(ér)所、療養院等集體福利部門的(de)設備、設施及維修保養費用(yòng)和(hé)福利部門工作人(rén)員(yuán)的(de)工資薪金、社會保險費、住房(fáng)公積金、勞務費等。（二）爲職工衛生保健、生活、住房(fáng)、交通(tōng)等所發放的(de)各項補貼和(hé)非貨币性福利，包括企業向職工發放的(de)因公外地就醫費用(yòng)、未實行醫療統籌企業職工醫療費用(yòng)、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通(tōng)補貼等。（三）按照(zhào)其他(tā)規定發生的(de)其他(tā)職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

因此，企業随同工資薪金一并發放的(de)取暖費，可(kě)作爲工資薪金支出，據實在稅前扣除；若單獨發放的(de)，則作爲職工福利費，按規定計算(suàn)限額稅前扣除。

爲子公司員(yuán)工繳納社保和(hé)住房(fáng)公積金能否稅前扣除

答(dá)：《企業所得(de)稅法實施條例》第三十四條規定：“工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的(de)員(yuán)工的(de)所有現金形式或者非現金形式的(de)勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員(yuán)工任職或者受雇有關的(de)其他(tā)支出。”

子公司員(yuán)工不屬于“在本企業任職或者受雇的(de)員(yuán)工”，母公司爲其繳納社保和(hé)住房(fáng)公積金不得(de)稅前扣除。

負擔員(yuán)工夥食費能否稅前扣除

企業爲員(yuán)工報銷夥食費用(yòng)，可(kě)作爲職工福利費在稅法規定限額内稅前扣除。需要注意的(de)是，一是要有合規票(piào)據，二是企業報銷夥食費用(yòng)要有标準，并且要符合常理(lǐ)。

大(dà)病醫療保險能否稅前扣除

答(dá)：《企業所得(de)稅法實施條例》第三十五條規定：“企業依照(zhào)國務院有關主管部門或者省級人(rén)民政府規定的(de)範圍和(hé)标準爲職工繳納的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和(hé)住房(fáng)公積金，準予扣除。”第三十六條規定：“除企業依照(zhào)國家有關規定爲特殊工種職工支付的(de)人(rén)身安全保險費和(hé)國務院财政、稅務主管部門規定可(kě)以扣除的(de)其他(tā)商業保險費外，企業爲投資者或者職工支付的(de)商業保險費，不得(de)扣除。”

因此，大(dà)病醫療保險不能在企業所得(de)稅稅前扣除。

大(dà)病醫療保險如果按其性質屬于補充醫療保險範圍的(de)（例如2015年度深圳市實行的(de)重特大(dà)疾病補充醫療保險），且屬于爲本企業任職或受雇的(de)全體員(yuán)工支付的(de)，可(kě)以根據企業所得(de)稅法實施條例第三十五條、《關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕27号）的(de)規定，不超過職工工資總額5%标準内的(de)部分(fēn)可(kě)以稅前扣除。

爲員(yuán)工支付的(de)團體意外傷害保險能否稅前扣除

答(dá)：《企業所得(de)稅法實施條例》第三十六條規定：“除企業依照(zhào)國家有關規定爲特殊工種職工支付的(de)人(rén)身安全保險費和(hé)國務院财政、稅務主管部門規定可(kě)以扣除的(de)其他(tā)商業保險費外，企業爲投資者或者職工支付的(de)商業保險費，不得(de)扣除。”

因此，企業爲員(yuán)工支付的(de)團體意外傷害保險若屬于爲特殊工種職工支付的(de)人(rén)身安全保險，則可(kě)以稅前扣除，否則不能稅前扣除。

補充：根據《國家稅務總局關于企業所得(de)稅有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2016年第80号）第一條的(de)規定，關于企業差旅費中人(rén)身意外保險費支出稅前扣除問題。企業職工因公出差乘坐(zuò)交通(tōng)工具發生的(de)人(rén)身意外保險費支出，準予企業在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。（适用(yòng)于2016年度及以後年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳）。

報銷以前年度醫療費能否稅前扣除

答(dá)：《國家稅務總局關于企業所得(de)稅應納稅所得(de)額若幹稅務處理(lǐ)問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2012年第15号）第六條規定：“根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》的(de)有關規定，對(duì)企業發現以前年度實際發生的(de)、按照(zhào)稅收規定應在企業所得(de)稅前扣除而未扣除或者少扣除的(de)支出，企業做(zuò)出專項申報及說明(míng)後，準予追補至該項目發生年度計算(suàn)扣除，但追補确認期限不得(de)超過5年。”

因此，企業報銷以前年度員(yuán)工醫療費應在追補至醫療費發生年度計算(suàn)扣除，但追補确認期限不得(de)超過5年。

上一篇：公司多(duō)繳了(le)稅款，會計要怎樣做(zuò)賬

下(xià)一篇：關于研發費用(yòng)稅前加計扣除歸集範圍有關問題的(de)公告