各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生産建設兵(bīng)團财政局：

　　根據第十三屆全國人(rén)大(dà)常委會第五次會議(yì)審議(yì)通(tōng)過的(de)《全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會關于修改<中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法>的(de)決定》，現就2018年第四季度納稅人(rén)适用(yòng)個(gè)人(rén)所得(de)稅減除費用(yòng)和(hé)稅率有關問題通(tōng)知如下(xià)：

　　一、關于工資、薪金所得(de)适用(yòng)減除費用(yòng)和(hé)稅率問題

　　對(duì)納稅人(rén)在2018年10月(yuè)1日（含）後實際取得(de)的(de)工資、薪金所得(de)，減除費用(yòng)統一按照(zhào)5000元/月(yuè)執行,并按照(zhào)本通(tōng)知所附個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表一計算(suàn)應納稅額。對(duì)納稅人(rén)在2018年9月(yuè)30日（含）前實際取得(de)的(de)工資、薪金所得(de)，減除費用(yòng)按照(zhào)稅法修改前規定執行。

　　二、關于個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業和(hé)合夥企業自然人(rén)投資者、企事業單位承包承租經營者的(de)生産經營所得(de)計稅方法問題

　　（一）對(duì)個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業和(hé)合夥企業自然人(rén)投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得(de)的(de)生産經營所得(de)，減除費用(yòng)按照(zhào)5000元/月(yuè)執行，前三季度減除費用(yòng)按照(zhào)3500元/月(yuè)執行。

　　（二）對(duì)個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業和(hé)合夥企業自然人(rén)投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得(de)的(de)生産經營所得(de)，用(yòng)全年應納稅所得(de)額分(fēn)别計算(suàn)應納前三季度稅額和(hé)應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照(zhào)稅法修改前規定的(de)稅率和(hé)前三季度實際經營月(yuè)份的(de)權重計算(suàn)，應納第四季度稅額按照(zhào)本通(tōng)知所附個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表二（以下(xià)稱稅法修改後規定的(de)稅率）和(hé)第四季度實際經營月(yuè)份的(de)權重計算(suàn)。具體計算(suàn)方法：

　　1.月(yuè)（季）度預繳稅款的(de)計算(suàn)。

　　本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

　　累計應納稅額=應納10月(yuè)1日以前稅額+應納10月(yuè)1日以後稅額

　　應納10月(yuè)1日以前稅額=（累計應納稅所得(de)額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算(suàn)扣除數）×10月(yuè)1日以前實際經營月(yuè)份數÷累計實際經營月(yuè)份數

　　應納10月(yuè)1日以後稅額=（累計應納稅所得(de)額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算(suàn)扣除數）×10月(yuè)1日以後實際經營月(yuè)份數÷累計實際經營月(yuè)份數

　　2.年度彙算(suàn)清繳稅款的(de)計算(suàn)。

　　彙繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

　　全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

　　應納前三季度稅額=（全年應納稅所得(de)額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算(suàn)扣除數）×前三季度實際經營月(yuè)份數÷全年實際經營月(yuè)份數

　　應納第四季度稅額=（全年應納稅所得(de)額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算(suàn)扣除數）×第四季度實際經營月(yuè)份數÷全年實際經營月(yuè)份數

　　三、《财政部 國家稅務總局關于調整個(gè)體工商戶業主 個(gè)人(rén)獨資企業和(hé)合夥企業自然人(rén)投資者個(gè)人(rén)所得(de)稅費用(yòng)扣除标準的(de)通(tōng)知》（财稅〔2011〕62号）自2018年10月(yuè)1日起廢止。

财政部 稅務總局

2018年9月(yuè)7日