财稅〔2018〕91号關于金融機構小微企業貸款

利息收入免征增值稅政策的(de)通(tōng)知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生産建設兵(bīng)團财政局：

　　爲進一步加大(dà)對(duì)小微企業的(de)支持力度，現将金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通(tōng)知如下(xià)：

　　一、自2018年9月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可(kě)以選擇以下(xià)兩種方法之一适用(yòng)免稅：

　　（一）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放的(de)，利率水(shuǐ)平不高(gāo)于人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅；高(gāo)于人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

　　（二）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fēn)按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

　　金融機構可(kě)按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作爲該年的(de)免稅适用(yòng)方法，一經選定，該會計年度内不得(de)變更。

　　二、本通(tōng)知所稱金融機構，是指經人(rén)民銀行、銀保監會批準成立的(de)已通(tōng)過監管部門上一年度“兩增兩控”考核的(de)機構（2018年通(tōng)過考核的(de)機構名單以2018年上半年實現“兩增兩控”目标爲準），以及經人(rén)民銀行、銀保監會、證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé)非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(xià)（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款餘額的(de)戶數不低于上年同期水(shuǐ)平，合理(lǐ)控制小微企業貸款資産質量水(shuǐ)平和(hé)貸款綜合成本（包括利率和(hé)貸款相關的(de)銀行服務收費）水(shuǐ)平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果爲準。

　　三、本通(tōng)知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。其中，資産總額和(hé)從業人(rén)員(yuán)指标均以貸款發放時(shí)的(de)實際狀态确定；營業收入指标以貸款發放前12個(gè)自然月(yuè)的(de)累計數确定，不滿12個(gè)自然月(yuè)的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)：

　　營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月(yuè)數×12

　　四、本通(tōng)知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數）的(de)小型企業、微型企業或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的(de)，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在1000萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款。

　　五、金融機構應将相關免稅證明(míng)材料留存備查，單獨核算(suàn)符合免稅條件的(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理(lǐ)納稅申報；未單獨核算(suàn)的(de)，不得(de)免征增值稅。

　　金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的(de)，停止享受本通(tōng)知有關增值稅優惠政策。

　　金融機構應持續跟蹤貸款投向，确保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶，貸款的(de)實際使用(yòng)主體與申請主體一緻。

　　六、銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況督察，并将督察結果及時(shí)通(tōng)報财稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用(yòng)貸款，減少抵押擔保的(de)中間環節，切實有效降低小微企業綜合融資成本。

　　各地稅務部門要加強免稅政策執行情況後續管理(lǐ)，對(duì)金融機構開展小微金融免稅政策專項檢查，發現問題的(de)，按照(zhào)現行稅收法律法規進行處理(lǐ)，并将有關情況逐級上報國家稅務總局（貨物(wù)和(hé)勞務稅司）。

　　财政部駐各地财政監察專員(yuán)辦要組織開展免稅政策執行情況專項檢查。

　　七、金融機構向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放單戶授信小于100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款取得(de)的(de)利息收入，可(kě)繼續按照(zhào)《财政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕77号）的(de)規定免征增值稅。

财政部 稅務總局

　　                                        2018年9月(yuè)5日

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