中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法（2018年版）

第一條  在中國境内有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度内在中國境内居住累計滿一百八十三天的(de)個(gè)人(rén)，爲居民個(gè)人(rén)。居民個(gè)人(rén)從中國境内和(hé)境外取得(de)的(de)所得(de)，依照(zhào)本法規定繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　在中國境内無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度内在中國境内居住累計不滿一百八十三天的(de)個(gè)人(rén)，爲非居民個(gè)人(rén)。非居民個(gè)人(rén)從中國境内取得(de)的(de)所得(de)，依照(zhào)本法規定繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　納稅年度，自公曆一月(yuè)一日起至十二月(yuè)三十一日止。

　　第二條  下(xià)列各項個(gè)人(rén)所得(de)，應當繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅：

　　（一）工資、薪金所得(de)；

　　（二）勞務報酬所得(de)；

　　（三）稿酬所得(de)；

　　（四）特許權使用(yòng)費所得(de)；

　　（五）經營所得(de)；

　　（六）利息、股息、紅利所得(de)；

　　（七）财産租賃所得(de)；

　　（八）财産轉讓所得(de)；

　　（九）偶然所得(de)。

　　居民個(gè)人(rén)取得(de)前款第一項至第四項所得(de)（以下(xià)稱綜合所得(de)），按納稅年度合并計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅；非居民個(gè)人(rén)取得(de)前款第一項至第四項所得(de)，按月(yuè)或者按次分(fēn)項計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅。納稅人(rén)取得(de)前款第五項至第九項所得(de)，依照(zhào)本法規定分(fēn)别計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅。

　　第三條  個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)稅率：

　　（一）綜合所得(de)，适用(yòng)百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五的(de)超額累進稅率（稅率表附後）；

　　（二）經營所得(de)，适用(yòng)百分(fēn)之五至百分(fēn)之三十五的(de)超額累進稅率（稅率表附後）；

　　（三）利息、股息、紅利所得(de)，财産租賃所得(de)，财産轉讓所得(de)和(hé)偶然所得(de)，适用(yòng)比例稅率，稅率爲百分(fēn)之二十。

　　第四條  下(xià)列各項個(gè)人(rén)所得(de)，免征個(gè)人(rén)所得(de)稅：

　　（一）省級人(rén)民政府、國務院部委和(hé)中國人(rén)民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的(de)科學、教育、技術、文化(huà)、衛生、體育、環境保護等方面的(de)獎金；

　　（二）國債和(hé)國家發行的(de)金融債券利息；

　　（三）按照(zhào)國家統一規定發給的(de)補貼、津貼；

　　（四）福利費、撫恤金、救濟金；

　　（五）保險賠款；

　　（六）軍人(rén)的(de)轉業費、複員(yuán)費、退役金；

　　（七）按照(zhào)國家統一規定發給幹部、職工的(de)安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

　　（八）依照(zhào)有關法律規定應予免稅的(de)各國駐華使館、領事館的(de)外交代表、領事官員(yuán)和(hé)其他(tā)人(rén)員(yuán)的(de)所得(de)；

　　（九）中國政府參加的(de)國際公約、簽訂的(de)協議(yì)中規定免稅的(de)所得(de)；

　　（十）國務院規定的(de)其他(tā)免稅所得(de)。

　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第五條  有下(xià)列情形之一的(de)，可(kě)以減征個(gè)人(rén)所得(de)稅，具體幅度和(hé)期限，由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府規定，并報同級人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案：

　　（一）殘疾、孤老人(rén)員(yuán)和(hé)烈屬的(de)所得(de)；

　　（二）因自然災害遭受重大(dà)損失的(de)。

　　國務院可(kě)以規定其他(tā)減稅情形，報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第六條  應納稅所得(de)額的(de)計算(suàn)：

　　（一）居民個(gè)人(rén)的(de)綜合所得(de)，以每一納稅年度的(de)收入額減除費用(yòng)六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和(hé)依法确定的(de)其他(tā)扣除後的(de)餘額，爲應納稅所得(de)額。

　　（二）非居民個(gè)人(rén)的(de)工資、薪金所得(de)，以每月(yuè)收入額減除費用(yòng)五千元後的(de)餘額爲應納稅所得(de)額；勞務報酬所得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用(yòng)費所得(de)，以每次收入額爲應納稅所得(de)額。

　　（三）經營所得(de)，以每一納稅年度的(de)收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的(de)餘額，爲應納稅所得(de)額。

　　（四）财産租賃所得(de)，每次收入不超過四千元的(de)，減除費用(yòng)八百元；四千元以上的(de)，減除百分(fēn)之二十的(de)費用(yòng)，其餘額爲應納稅所得(de)額。

　　（五）财産轉讓所得(de)，以轉讓财産的(de)收入額減除财産原值和(hé)合理(lǐ)費用(yòng)後的(de)餘額，爲應納稅所得(de)額。

　　（六）利息、股息、紅利所得(de)和(hé)偶然所得(de)，以每次收入額爲應納稅所得(de)額。

　　勞務報酬所得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用(yòng)費所得(de)以收入減除百分(fēn)之二十的(de)費用(yòng)後的(de)餘額爲收入額。稿酬所得(de)的(de)收入額減按百分(fēn)之七十計算(suàn)。

　　個(gè)人(rén)将其所得(de)對(duì)教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人(rén)申報的(de)應納稅所得(de)額百分(fēn)之三十的(de)部分(fēn)，可(kě)以從其應納稅所得(de)額中扣除；國務院規定對(duì)公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的(de)，從其規定。

　　本條第一款第一項規定的(de)專項扣除，包括居民個(gè)人(rén)按照(zhào)國家規定的(de)範圍和(hé)标準繳納的(de)基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和(hé)住房(fáng)公積金等；專項附加扣除，包括子女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金、贍養老人(rén)等支出，具體範圍、标準和(hé)實施步驟由國務院确定，并報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第七條  居民個(gè)人(rén)從中國境外取得(de)的(de)所得(de)，可(kě)以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅額，但抵免額不得(de)超過該納稅人(rén)境外所得(de)依照(zhào)本法規定計算(suàn)的(de)應納稅額。

　　第八條  有下(xià)列情形之一的(de)，稅務機關有權按照(zhào)合理(lǐ)方法進行納稅調整：

　　（一）個(gè)人(rén)與其關聯方之間的(de)業務往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人(rén)或者其關聯方應納稅額，且無正當理(lǐ)由；

　　（二）居民個(gè)人(rén)控制的(de)，或者居民個(gè)人(rén)和(hé)居民企業共同控制的(de)設立在實際稅負明(míng)顯偏低的(de)國家（地區(qū)）的(de)企業，無合理(lǐ)經營需要，對(duì)應當歸屬于居民個(gè)人(rén)的(de)利潤不作分(fēn)配或者減少分(fēn)配；

　　（三）個(gè)人(rén)實施其他(tā)不具有合理(lǐ)商業目的(de)的(de)安排而獲取不當稅收利益。

　　稅務機關依照(zhào)前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的(de)，應當補征稅款，并依法加收利息。

　　第九條  個(gè)人(rén)所得(de)稅以所得(de)人(rén)爲納稅人(rén)，以支付所得(de)的(de)單位或者個(gè)人(rén)爲扣繳義務人(rén)。

　　納稅人(rén)有中國公民身份号碼的(de)，以中國公民身份号碼爲納稅人(rén)識别号；納稅人(rén)沒有中國公民身份号碼的(de)，由稅務機關賦予其納稅人(rén)識别号。扣繳義務人(rén)扣繳稅款時(shí)，納稅人(rén)應當向扣繳義務人(rén)提供納稅人(rén)識别号。

　　第十條  有下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)應當依法辦理(lǐ)納稅申報：

　　（一）取得(de)綜合所得(de)需要辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳；

　　（二）取得(de)應稅所得(de)沒有扣繳義務人(rén)；

　　（三）取得(de)應稅所得(de)，扣繳義務人(rén)未扣繳稅款；

　　（四）取得(de)境外所得(de)；

　　（五）因移居境外注銷中國戶籍；

　　（六）非居民個(gè)人(rén)在中國境内從兩處以上取得(de)工資、薪金所得(de)；

　　（七）國務院規定的(de)其他(tā)情形。

　　扣繳義務人(rén)應當按照(zhào)國家規定辦理(lǐ)全員(yuán)全額扣繳申報，并向納稅人(rén)提供其個(gè)人(rén)所得(de)和(hé)已扣繳稅款等信息。

　　第十一條  居民個(gè)人(rén)取得(de)綜合所得(de)，按年計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅；有扣繳義務人(rén)的(de)，由扣繳義務人(rén)按月(yuè)或者按次預扣預繳稅款；需要辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)一日至六月(yuè)三十日内辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　居民個(gè)人(rén)向扣繳義務人(rén)提供專項附加扣除信息的(de)，扣繳義務人(rén)按月(yuè)預扣預繳稅款時(shí)應當按照(zhào)規定予以扣除，不得(de)拒絕。

　　非居民個(gè)人(rén)取得(de)工資、薪金所得(de)，勞務報酬所得(de)，稿酬所得(de)和(hé)特許權使用(yòng)費所得(de)，有扣繳義務人(rén)的(de)，由扣繳義務人(rén)按月(yuè)或者按次代扣代繳稅款，不辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳。

　　第十二條  納稅人(rén)取得(de)經營所得(de)，按年計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅，由納稅人(rén)在月(yuè)度或者季度終了(le)後十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)三十一日前辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳。

　　納稅人(rén)取得(de)利息、股息、紅利所得(de)，财産租賃所得(de)，财産轉讓所得(de)和(hé)偶然所得(de)，按月(yuè)或者按次計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅，有扣繳義務人(rén)的(de)，由扣繳義務人(rén)按月(yuè)或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條  納稅人(rén)取得(de)應稅所得(de)沒有扣繳義務人(rén)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次月(yuè)十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人(rén)取得(de)應稅所得(de)，扣繳義務人(rén)未扣繳稅款的(de)，納稅人(rén)應當在取得(de)所得(de)的(de)次年六月(yuè)三十日前，繳納稅款；稅務機關通(tōng)知限期繳納的(de)，納稅人(rén)應當按照(zhào)期限繳納稅款。

　　居民個(gè)人(rén)從中國境外取得(de)所得(de)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)一日至六月(yuè)三十日内申報納稅。

　　非居民個(gè)人(rén)在中國境内從兩處以上取得(de)工資、薪金所得(de)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次月(yuè)十五日内申報納稅。

　　納稅人(rén)因移居境外注銷中國戶籍的(de)，應當在注銷中國戶籍前辦理(lǐ)稅款清算(suàn)。

　　第十四條  扣繳義務人(rén)每月(yuè)或者每次預扣、代扣的(de)稅款，應當在次月(yuè)十五日内繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表。

　　納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳退稅或者扣繳義務人(rén)爲納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳退稅的(de)，稅務機關審核後，按照(zhào)國庫管理(lǐ)的(de)有關規定辦理(lǐ)退稅。

　　第十五條  公安、人(rén)民銀行、金融監督管理(lǐ)等相關部門應當協助稅務機關确認納稅人(rén)的(de)身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人(rén)力資源社會保障、住房(fáng)城(chéng)鄉建設、公安、人(rén)民銀行、金融監督管理(lǐ)等相關部門應當向稅務機關提供納稅人(rén)子女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房(fáng)貸款利息、住房(fáng)租金、贍養老人(rén)等專項附加扣除信息。

　　個(gè)人(rén)轉讓不動産的(de)，稅務機關應當根據不動産登記等相關信息核驗應繳的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅，登記機構辦理(lǐ)轉移登記時(shí)，應當查驗與該不動産轉讓相關的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)完稅憑證。個(gè)人(rén)轉讓股權辦理(lǐ)變更登記的(de)，市場(chǎng)主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)完稅憑證。

　　有關部門依法将納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)遵守本法的(de)情況納入信用(yòng)信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

　　第十六條  各項所得(de)的(de)計算(suàn)，以人(rén)民币爲單位。所得(de)爲人(rén)民币以外的(de)貨币的(de)，按照(zhào)人(rén)民币彙率中間價折合成人(rén)民币繳納稅款。

　　第十七條  對(duì)扣繳義務人(rén)按照(zhào)所扣繳的(de)稅款，付給百分(fēn)之二的(de)手續費。

　　第十八條  對(duì)儲蓄存款利息所得(de)開征、減征、停征個(gè)人(rén)所得(de)稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第十九條  納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)和(hé)稅務機關及其工作人(rén)員(yuán)違反本法規定的(de)，依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》和(hé)有關法律法規的(de)規定追究法律責任。

　　第二十條  個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)征收管理(lǐ)，依照(zhào)本法和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》的(de)規定執行。

　　第二十一條  國務院根據本法制定實施條例。

　　第二十二條  本法自公布之日起施行。

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