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國家稅務總局
關于增值稅發票(piào)管理(lǐ)等有關事項的(de)公告
國家稅務總局公告2019年第33号
現将增值稅發票(piào)管理(lǐ)等有關事項公告如下(xià)：
一、符合《财政部 稅務總局關于明(míng)确生活性服務業增值稅加計抵減政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2019年第87号）規定的(de)生活性服務業納稅人(rén)，應在年度首次确認适用(yòng)15%加計抵減政策時(shí)，通(tōng)過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《适用(yòng)15%加計抵減政策的(de)聲明(míng)》（見附件）。
二、增值稅一般納稅人(rén)取得(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)（以下(xià)簡稱“海關繳款書(shū)”）後如需申報抵扣或出口退稅，按以下(xià)方式處理(lǐ)：
（一）增值稅一般納稅人(rén)取得(de)僅注明(míng)一個(gè)繳款單位信息的(de)海關繳款書(shū)，應當登錄本省（區(qū)、市）增值稅發票(piào)選擇确認平台（以下(xià)簡稱“選擇确認平台”）查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣或出口退稅的(de)海關繳款書(shū)信息。通(tōng)過選擇确認平台查詢到的(de)海關繳款書(shū)信息與實際情況不一緻或未查詢到對(duì)應信息的(de)，應當上傳海關繳款書(shū)信息，經系統稽核比對(duì)相符後，納稅人(rén)登錄選擇确認平台查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣或出口退稅的(de)海關繳款書(shū)信息。
（二）增值稅一般納稅人(rén)取得(de)注明(míng)兩個(gè)繳款單位信息的(de)海關繳款書(shū)，應當上傳海關繳款書(shū)信息，經系統稽核比對(duì)相符後，納稅人(rén)登錄選擇确認平台查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣或出口退稅的(de)海關繳款書(shū)信息。
三、稽核比對(duì)結果爲不符、缺聯、重号、滞留的(de)異常海關繳款書(shū)按以下(xià)方式處理(lǐ)：
（一）對(duì)于稽核比對(duì)結果爲不符、缺聯的(de)海關繳款書(shū)，納稅人(rén)應當持海關繳款書(shū)原件向主管稅務機關申請數據修改或核對(duì)。屬于納稅人(rén)數據采集錯誤的(de)，數據修改後再次進行稽核比對(duì)；不屬于數據采集錯誤的(de)，納稅人(rén)可(kě)向主管稅務機關申請數據核對(duì)，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書(shū)票(piào)面信息與納稅人(rén)實際進口貨物(wù)業務一緻的(de)，納稅人(rén)登錄選擇确認平台查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣或出口退稅的(de)海關繳款書(shū)信息。
（二）對(duì)于稽核比對(duì)結果爲重号的(de)海關繳款書(shū)，納稅人(rén)可(kě)向主管稅務機關申請核查。經核查，海關繳款書(shū)票(piào)面信息與納稅人(rén)實際進口貨物(wù)業務一緻的(de)，納稅人(rén)登錄選擇确認平台查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣或出口退稅的(de)海關繳款書(shū)信息。
（三）對(duì)于稽核比對(duì)結果爲滞留的(de)海關繳款書(shū)，可(kě)繼續參與稽核比對(duì)，納稅人(rén)不需申請數據核對(duì)。
四、增值稅一般納稅人(rén)取得(de)的(de)2017年7月(yuè)1日及以後開具的(de)海關繳款書(shū)，應當自開具之日起360日内通(tōng)過選擇确認平台進行選擇确認或申請稽核比對(duì)。
五、增值稅小規模納稅人(rén)（其他(tā)個(gè)人(rén)除外）發生增值稅應稅行爲，需要開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)小規模納稅人(rén)，稅務機關不再爲其代開增值稅專用(yòng)發票(piào)。
增值稅小規模納稅人(rén)應當就開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)銷售額計算(suàn)增值稅應納稅額，并在規定的(de)納稅申報期内向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時(shí)，應當将當期開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)銷售額，按照(zhào)3%和(hé)5%的(de)征收率，分(fēn)别填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）第2欄和(hé)第5欄“稅務機關代開的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不含稅銷售額”的(de)“本期數”相應欄次中。
六、本公告第一條自2019年10月(yuè)1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月(yuè)1日起施行。《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)“先比對(duì)後抵扣”管理(lǐ)辦法有關問題的(de)公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31号）第二條和(hé)第六條、《國家稅務總局關于擴大(dà)小規模納稅人(rén)自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)試點範圍等事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）第一條自2020年2月(yuè)1日起廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2019年10月(yuè)9日
解讀
關于《國家稅務總局關于增值稅發票(piào)管理(lǐ)等有關事項的(de)公告》的(de)解讀
一、《公告》出台的(de)背景
爲進一步優化(huà)營商環境，落實有關稅收政策，規範稅收秩序，保護納稅人(rén)合法權益，發布本公告。
二、按照(zhào)《公告》規定，适用(yòng)15%加計抵減政策納稅人(rén)應提交的(de)填報資料是什(shén)麽？
近期，我局會同财政部發布了(le)《關于明(míng)确生活性服務業增值稅加計抵減政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2019年第87号，以下(xià)簡稱87号公告)自2019年10月(yuè)1日起，符合條件的(de)生活性服務業納稅人(rén)可(kě)以适用(yòng)15%加計抵減政策。按照(zhào)納稅人(rén)自主判斷、自主申報、自主享受的(de)原則，本公告明(míng)确，符合87号公告規定的(de)生活性服務業納稅人(rén)，應在本年首次适用(yòng)15%加計抵減政策時(shí)，向稅務機關提交《适用(yòng)15%加計抵減政策的(de)聲明(míng)》。其他(tā)仍适用(yòng)10%加計抵減政策的(de)納稅人(rén)，繼續按照(zhào)現行規定适用(yòng)政策。
需要說明(míng)的(de)是，按照(zhào)87号公告規定，納稅人(rén)以後年度是否繼續适用(yòng)15%加計抵減政策，需要根據上年度銷售額計算(suàn)确定。已經提交《适用(yòng)15%加計抵減政策的(de)聲明(míng)》并享受15%加計抵減政策的(de)納稅人(rén)，在2020年、2021年，是否繼續适用(yòng)，應分(fēn)别根據其2019年、2020年銷售額确定。如果符合規定，需再次在當年首次适用(yòng)政策時(shí)，提交《适用(yòng)15%加計抵減政策的(de)聲明(míng)》。
三、通(tōng)過選擇确認平台查詢到的(de)海關繳款書(shū)信息與實際情況不一緻或未查詢到對(duì)應信息的(de)，稅務機關提供了(le)哪些方式讓納稅人(rén)上傳海關繳款書(shū)信息？
納稅人(rén)通(tōng)過選擇确認平台查詢到的(de)海關繳款書(shū)信息與實際情況不一緻或未查詢到對(duì)應信息的(de)，可(kě)通(tōng)過選擇确認平台上傳海關繳款書(shū)信息，也(yě)可(kě)通(tōng)過向主管稅務機關報送海關繳款書(shū)電子數據的(de)方式申請稽核比對(duì)。
四、對(duì)于稽核比對(duì)異常的(de)海關繳款書(shū)，是否還(hái)有申請數據修改或者核對(duì)的(de)時(shí)間限制？
本公告取消了(le)《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)“先比對(duì)後抵扣”管理(lǐ)辦法有關問題的(de)公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31号）中關于“對(duì)于稽核比對(duì)結果爲不符、缺聯的(de)海關繳款書(shū)，納稅人(rén)應于産生稽核結果的(de)180日内，持海關繳款書(shū)原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對(duì)，逾期的(de)其進項稅額不予抵扣”的(de)規定。本公告實施前，因申請數據修改或者核對(duì)超過180日限制導緻不能抵扣的(de)納稅人(rén)，可(kě)以向主管稅務機關重新申請數據修改或核對(duì)，并按照(zhào)規定流程進行後續處理(lǐ)。
五、小規模納稅人(rén)自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)有什(shén)麽注意事項？
（一）所有小規模納稅人(rén)（其他(tā)個(gè)人(rén)除外）均可(kě)以選擇使用(yòng)增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)。
（二）自願選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)小規模納稅人(rén)，稅務機關不再爲其代開。需要特别說明(míng)的(de)是，貨物(wù)運輸業小規模納稅人(rén)可(kě)以根據自願原則選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)；未選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，按照(zhào)《國家稅務總局關于發布<貨物(wù)運輸業小規模納稅人(rén)申請代開增值稅專用(yòng)發票(piào)管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（國家稅務總局公告2017年第55号，國家稅務總局公告2018年第31号修改并發布）相關規定，向稅務機關申請代開。
（三）自願選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)小規模納稅人(rén)銷售其取得(de)的(de)不動産，需要開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，稅務機關不再爲其代開。
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