四川省國家稅務局公告[2012年第10号]
根據《财政部 國家稅務總局關于對(duì)利用(yòng)廢棄的(de)動植物(wù)油生産純生物(wù)柴油免征消費稅的(de)通(tōng)知》(财稅〔2010〕118号)規定,現對(duì)利用(yòng)廢棄的(de)動物(wù)油和(hé)植物(wù)油爲原料生産純生物(wù)柴油免征消費稅管理(lǐ)的(de)相關問題公告如下(xià):
一、免征消費稅資格備案管理(lǐ)
(一)利用(yòng)廢棄動物(wù)油和(hé)植物(wù)油爲原料生産純生物(wù)柴油的(de)納稅人(rén),可(kě)在辦理(lǐ)增值稅先征後退優惠政策備案的(de)同時(shí),向主管國稅機關辦理(lǐ)免征消費稅備案,并提供以下(xià)資料:
1.《生産純生物(wù)柴油免征消費稅備案表》(見附件1);
2.利用(yòng)廢棄動植物(wù)油生産純生物(wù)柴油的(de)工藝設計方案、工藝流程以及相關生産設備情況;
3.利用(yòng)廢棄動植物(wù)油生産純生物(wù)柴油的(de)物(wù)料平衡圖,标注每套生産裝置的(de)投入産出比例及年處理(lǐ)能力;
4.原料儲罐、産成品儲罐和(hé)産成品倉庫的(de)分(fēn)布、用(yòng)途及儲存容量的(de)相關資料;
5.利用(yòng)廢棄動植物(wù)油生産純生物(wù)柴油的(de)生産裝置的(de)全部流量計的(de)安裝位置圖和(hé)計量方法說明(míng),以及原材料密度的(de)測量和(hé)計算(suàn)方法等;
6.資源綜合利用(yòng)認定證書(shū)(複印件);
7.省級以上安全生産監督管理(lǐ)部門頒發的(de)《危險化(huà)學品安全生産許可(kě)證》(複印件)。
如在辦理(lǐ)增值稅先征後退優惠政策備案時(shí)已向主管國稅機關提交了(le)上述資料,可(kě)不再重複提交。
(二)主管國稅機關對(duì)納稅人(rén)報送的(de)備案資料進行審查後,确認納稅人(rén)免征消費稅資格。未經資格備案的(de)納稅人(rén),不得(de)免征消費稅。
主管國稅機關在受理(lǐ)備案資料後的(de)一個(gè)月(yuè)内,應對(duì)納稅人(rén)備案資料的(de)真實性進行實地核查。
(三)納稅人(rén)已備案的(de)單位名稱、産品類型、原材料類型、生産裝置以及資質證件等發生變化(huà)的(de),納稅人(rén)應于30日内向主管國稅機關辦理(lǐ)備案事項變更。
(四)主管國稅機關應及時(shí)将資格備案信息(包括已備案、變更和(hé)注銷)上報市州國家稅務局,市州國家稅務局應在每年的(de)6月(yuè)、12月(yuè)底前彙總上報四川省國家稅務局備案。
二、廢棄動植物(wù)油原料的(de)核算(suàn)管理(lǐ)
納稅人(rén)購(gòu)買廢棄動植物(wù)油必須取得(de)銷售方開具或國稅機關代開的(de)發票(piào)作爲核算(suàn)憑證,填開的(de)發票(piào)項目必須齊全、内容真實。納稅人(rén)對(duì)其使用(yòng)的(de)廢棄動植物(wù)油以及其他(tā)原料應按類分(fēn)别核算(suàn),設置廢棄動植物(wù)油以及其他(tā)原料明(míng)細賬。分(fēn)别建立廢棄動植物(wù)油購(gòu)進、庫存和(hé)使用(yòng)台賬,其主要内容包括日期、品名、數量、金額等。
納稅人(rén)應按月(yuè)填制《廢棄動植物(wù)油及其它原材料耗用(yòng)情況表》(見附件2),并作爲消費稅申報表的(de)附列資料一并報送。
三、對(duì)純生物(wù)柴油産品質量達标的(de)監管
生産純生物(wù)柴油的(de)納稅人(rén)必須取得(de)四川省具有産品質量檢測資質的(de)檢驗機構(參見《四川省國家稅務局關于調整完善部分(fēn)資源綜合利用(yòng)産品及勞務增值稅政策的(de)公告》(四川省國家稅務局公告2012年第4号)的(de)附件)出具的(de)符合國家《柴油機燃料調合生物(wù)柴油(BD100)》标準的(de)檢測報告。單一生産純生物(wù)柴油的(de)納稅人(rén),每半年向主管國稅機關報送檢測報告;生産生物(wù)柴油的(de)同時(shí)又生産其它油品的(de)納稅人(rén),按季向主管國稅機關報送質量檢測報告。
納稅人(rén)與主管國稅機關在生物(wù)柴油産品質量檢測報告上發生争議(yì)的(de),納稅人(rén)應根據主管國稅機關的(de)要求對(duì)其産品進行抽檢。檢驗樣品由稅務人(rén)員(yuán)與企業财務人(rén)員(yuán)、技術人(rén)員(yuán)共同實地提取樣品一式兩份,經雙方确認簽封,其中一份交由已出具檢測報告以外的(de)具有檢測資質的(de)第三方檢測機構檢測,另一份由主管國稅機關留存。檢測報告由納稅人(rén)提供給主管國稅機關。
四、免稅條件審核與檢查
主管國稅機關應嚴格對(duì)納稅人(rén)是否符合免征消費稅的(de)條件進行審核。對(duì)單一生産純生物(wù)柴油納稅人(rén)的(de)免征條件每半年審核一次,對(duì)既生産純生物(wù)柴油又生産其它成品油産品納稅人(rén)的(de)免征條件每季審核一次。
審核的(de)重點:一是審核相關數據和(hé)标準是否符合法定條件。如耗用(yòng)的(de)廢棄動、植物(wù)油是否達标,計算(suàn)數據來(lái)源是否正确;二是審核申報數據的(de)邏輯性是否正确;三是審核免征消費稅與增值稅退稅的(de)情況是否相符。審核中,發現不符合法定條件要求的(de),要立即停止免征消費稅的(de)稅收優惠,對(duì)已經免征的(de)消費稅要如數追繳入庫。違反現行法律、行政法規規定的(de),要依法嚴肅處理(lǐ)。
主管國稅機關應不定期的(de)對(duì)納稅人(rén)收購(gòu)、耗用(yòng)廢棄動植物(wù)油情況、享受免征消費稅政策的(de)執行情況開展評估或檢查,發現問題,及時(shí)糾正,依法處理(lǐ)。
本公告從2012年11月(yuè)1日起執行。
四川省國家稅務局
二○一二年十月(yuè)八日