爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業經濟平穩增長(cháng)，支持制造業中小微企業發展，國家稅務總局、财政部發布《國家稅務總局 财政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分(fēn)稅費有關事項的(de)公告》（2022年第2号，以下(xià)簡稱《公告》），明(míng)确制造業中小微企業繼續延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分(fēn)稅費的(de)有關事項。

《國家稅務總局 财政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費有關事項的(de)公告》（2021年第30号，以下(xià)簡稱30号公告）規定的(de)制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費政策，緩繳期限在原先三個(gè)月(yuè)基礎上，繼續延長(cháng)六個(gè)月(yuè)。

舉例1：納稅人(rén)A屬于30号公告規定的(de)制造業中小微企業，且按月(yuè)繳納相關稅費，已經按規定緩繳了(le)所屬期爲2021年11月(yuè)的(de)相關稅費，緩繳期限3個(gè)月(yuè)，按原政策将在2022年3月(yuè)申報期結束前繳納。《公告》發布後，2021年11月(yuè)相關稅費繳納期限自動延長(cháng)6個(gè)月(yuè)，可(kě)在2022年9月(yuè)申報期内申報繳納2022年8月(yuè)相關稅費時(shí)一并繳納。

若納稅人(rén)A按季繳納相關稅費，已經按規定緩繳了(le)2021年第四季度相關稅費，緩繳期限3個(gè)月(yuè)，按原政策将在2022年4月(yuè)申報期結束前繳納。《公告》發布後，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長(cháng)6個(gè)月(yuè)，可(kě)在2022年10月(yuè)申報期内申報繳納2022年第三季度相關稅費時(shí)一并繳納。

舉例2：納稅人(rén)B是年銷售額30萬元的(de)制造業個(gè)體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人(rén)無需操作确認緩繳相關稅費，稅務機關2022年4月(yuè)暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅、增值稅、消費稅及附征的(de)城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費繼續延緩繳納期限6個(gè)月(yuè)，延長(cháng)緩繳期限的(de)稅費在2022年10月(yuè)劃扣2022年第三季度應繳稅費時(shí)一并劃扣。

制造業中小微企業2021年第四季度延緩繳納的(de)稅費在2022年1月(yuè)1日後《公告》施行前已繳納入庫的(de)，可(kě)自願選擇申請辦理(lǐ)退稅（費）并享受延續緩繳政策。

舉例3：納稅人(rén)C按照(zhào)30号公告規定，延緩繳納了(le)所屬期爲2021年10月(yuè)的(de)稅費，并在2022年2月(yuè)5日繳納入庫。對(duì)該部分(fēn)稅費，可(kě)自願選擇申請辦理(lǐ)退稅（費）并享受延續緩繳政策。

本公告所稱制造業中型企業是指國民經濟行業分(fēn)類中行業門類爲制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下(xià)（不含4億元）的(de)企業。制造業小微型企業是指國民經濟行業分(fēn)類中行業門類爲制造業，且年銷售額2000萬元以下(xià)（不含2000萬元）的(de)企業。

《公告》所稱制造業中小微企業也(yě)包含個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業、個(gè)體工商戶。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的(de)，以差額後的(de)銷售額确定。

按照(zhào)《公告》規定，可(kě)以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分(fēn)稅費政策的(de)制造業中小微企業要符合以下(xià)年銷售額條件：

（一）截至2021年12月(yuè)31日成立滿一年的(de)企業，按照(zhào)所屬期爲2021年1月(yuè)至2021年12月(yuè)的(de)銷售額确定。

舉例4：納稅人(rén)D屬于制造業企業，于2019年12月(yuè)20日成立，截至2021年12月(yuè)31日成立滿一年，其2021年1月(yuè)至2021年12月(yuè)的(de)銷售額爲1000萬元，按照(zhào)《公告》規定，該納稅人(rén)屬于制造業小微企業。

（二）截至2021年12月(yuè)31日成立不滿一年的(de)企業，按照(zhào)所屬期截至2021年12月(yuè)31日的(de)銷售額/實際經營月(yuè)份×12個(gè)月(yuè)的(de)銷售額确定。

舉例5：納稅人(rén)E屬于制造業企業，于2021年4月(yuè)28日成立，截至2021年12月(yuè)31日成立不滿一年，其實際經營月(yuè)份9個(gè)月(yuè)，總銷售額爲1200萬元，則《公告》所稱年銷售額爲1200萬元/9×12=1600萬元。按照(zhào)《公告》規定，該納稅人(rén)屬于制造業小微企業。

（三）2022年1月(yuè)1日及以後成立的(de)企業，按照(zhào)實際申報期銷售額/實際經營月(yuè)份×12個(gè)月(yuè)的(de)銷售額确定。

舉例6：納稅人(rén)F屬于制造業企業，于2022年1月(yuè)20日成立，若按月(yuè)申報，首個(gè)申報期爲2月(yuè)，銷售額爲100萬元，其實際經營1個(gè)月(yuè)，則《公告》所稱年銷售額爲100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個(gè)申報期爲2022年4月(yuè)，銷售額爲300萬元，其實際經營3個(gè)月(yuè)，則《公告》所稱年銷售額爲300萬元/3×12=1200萬元。按照(zhào)《公告》規定，該納稅人(rén)屬于制造業小微企業。

計算(suàn)年銷售額時(shí)制造業中小微企業的(de)成立時(shí)間，以納稅人(rén)在稅務系統中辦理(lǐ)信息确認的(de)時(shí)間爲準。

延緩繳納的(de)稅費包括所屬期爲2022年1月(yuè)、2月(yuè)、3月(yuè)、4月(yuè)、5月(yuè)、6月(yuè)（按月(yuè)繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的(de)企業所得(de)稅、個(gè)人(rén)所得(de)稅、國内增值稅、國内消費稅及附征的(de)城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票(piào)時(shí)繳納的(de)稅費。

《公告》明(míng)确制造業中小微企業可(kě)延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分(fēn)稅費，延緩繳納的(de)期限爲6個(gè)月(yuè)。爲了(le)便利納稅人(rén)享受該政策，稅務部門對(duì)電子稅務局進行了(le)優化(huà)，開通(tōng)了(le)緩稅提示功能，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子稅務局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人(rén)根據實際經營情況自行判斷，稅務機關實施事後風險核查。

舉例7：納稅人(rén)G屬于《公告》規定的(de)制造業中型企業，且按月(yuè)繳納相關稅費，在2022年3月(yuè)申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2月(yuè)相關稅費後，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費金額50%的(de)提示。納稅人(rén)需進行确認，确認不緩繳的(de)，納稅人(rén)在該界面填寫理(lǐ)由，并依法繳納相關稅費；确認緩繳的(de)，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的(de)50%，剩餘部分(fēn)繳納期限自動延長(cháng)6個(gè)月(yuè)，可(kě)在2022年9月(yuè)申報期内申報繳納2022年8月(yuè)相關稅費時(shí)一并繳納。

若納稅人(rén)G按季繳納相關稅費，在2022年4月(yuè)申報期結束前依法申報2022年第一季度相關稅費後，确認延緩繳納的(de)操作流程同按月(yuè)繳納的(de)納稅人(rén)，緩繳的(de)稅費在2022年10月(yuè)申報期内申報繳納2022年第三季度相關稅費時(shí)一并繳納。

舉例8：納稅人(rén)H屬于《公告》規定的(de)制造業小微企業，且按季繳納相關稅費，在2022年4月(yuè)申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2022年第一季度相關稅費後，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費的(de)提示。納稅人(rén)需進行确認，确認不緩繳的(de)，納稅人(rén)在該界面填寫理(lǐ)由，并依法繳納相關稅費；确認緩繳的(de)，《公告》規定的(de)相關稅費延緩繳納，期限爲6個(gè)月(yuè)，緩繳的(de)稅費在2022年10月(yuè)申報期内申報繳納2022年第三季度相關稅費時(shí)一并繳納。

若納稅人(rén)H按月(yuè)繳納稅費，在2022年3月(yuè)申報期結束前申報2022年2月(yuè)相關稅費後，确認延緩繳納的(de)操作流程同按季繳納的(de)納稅人(rén)，緩繳的(de)稅費在2022年9月(yuè)申報期内申報繳納2022年8月(yuè)相關稅費時(shí)一并繳納。

舉例9：納稅人(rén)I是年銷售額30萬元的(de)制造業個(gè)體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人(rén)無需确認，2022年4月(yuè)暫不劃扣其2022年第一季度應繳納的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅、增值稅、消費稅及附征的(de)城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費延緩繳納6個(gè)月(yuè)，緩繳的(de)稅費在2022年10月(yuè)劃扣2022年第三季度應繳稅費時(shí)一并劃扣。

對(duì)于在本《公告》施行前已繳納入庫的(de)所屬期爲2022年1月(yuè)的(de)可(kě)緩繳稅費，企業可(kě)自願選擇申請辦理(lǐ)退稅（費）并享受緩繳政策。

舉例10：納稅人(rén)J屬于《公告》規定的(de)制造業中小微企業，并且在《公告》施行前繳納了(le)所屬期爲2022年1月(yuè)的(de)相關稅費。對(duì)該部分(fēn)稅費，可(kě)自願選擇申請辦理(lǐ)退稅（費）并享受緩繳政策。

《公告》明(míng)确了(le)享受2021年第四季度緩繳企業所得(de)稅政策的(de)制造業中小微企業，在辦理(lǐ)2021年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳年度申報時(shí)，産生的(de)應補稅款可(kě)與2021年第四季度已緩繳的(de)稅款一并延後繳納入庫，産生的(de)應退稅款由納稅人(rén)按照(zhào)有關規定辦理(lǐ)。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的(de)納稅人(rén)首先應當按照(zhào)現行規定，在2022年5月(yuè)底前進行2021年度企業所得(de)稅年度納稅申報，其中涉及彙算(suàn)清繳補稅、退稅業務的(de)，視情形分(fēn)别處理(lǐ)。

情形一：彙算(suàn)清繳需要補稅的(de)納稅人(rén)，産生的(de)應補稅款可(kě)與2021年第四季度已緩繳的(de)稅款一并延後繳納入庫。

舉例11：納稅人(rén)K，按季預繳申報企業所得(de)稅。2022年1月(yuè)申報稅款屬期爲2021年四季度的(de)企業所得(de)稅時(shí)，應繳納稅款10萬元，按照(zhào)最新政策規定，其緩繳期再延長(cháng)6個(gè)月(yuè)可(kě)推遲至2022年10月(yuè)繳納入庫。2022年4月(yuè)，該企業完成2021年度的(de)企業所得(de)稅年度納稅申報，結果顯示彙算(suàn)清繳需要補稅20萬元。由于其享受了(le)2021年度第四季度企業所得(de)稅緩繳政策，該筆20萬元的(de)彙算(suàn)清繳補稅可(kě)與此前的(de)10萬元緩稅一并在2022年10月(yuè)繳納入庫。

情形二：彙算(suàn)清繳需要退稅的(de)納稅人(rén)，可(kě)以自主選擇辦理(lǐ)退稅。

舉例12：納稅人(rén)L，按季預繳申報企業所得(de)稅。2022年1月(yuè)申報稅款屬期爲2021年四季度的(de)企業所得(de)稅時(shí)，應繳納稅款10萬元，按照(zhào)最新政策規定，其緩繳期再延長(cháng)6個(gè)月(yuè)可(kě)推遲至2022年10月(yuè)繳納入庫。2022年4月(yuè)，該企業完成2021年度的(de)企業所得(de)稅年度納稅申報，結果顯示彙算(suàn)清繳可(kě)退稅25萬元。相對(duì)而言，及時(shí)取得(de)25萬元的(de)退稅更有利于企業，因此其可(kě)以在完成企業所得(de)稅年度納稅申報後，選擇申請抵減緩繳的(de)10萬元預繳稅款，并就剩餘的(de)15萬元辦理(lǐ)退稅。

舉例13：納稅人(rén)M，按季預繳申報企業所得(de)稅。2022年1月(yuè)申報稅款屬期爲2021年四季度的(de)企業所得(de)稅時(shí)，應繳納稅款10萬元，按照(zhào)最新政策規定，其緩繳期再延長(cháng)6個(gè)月(yuè)可(kě)推遲至2022年10月(yuè)繳納入庫。2022年4月(yuè)，該企業完成2021年度的(de)企業所得(de)稅年度納稅申報，結果顯示彙算(suàn)清繳可(kě)退稅2萬元。相對(duì)而言，繼續延緩繳納2021年四季度的(de)10萬元預繳稅款更有利于企業，因此該企業可(kě)暫不辦理(lǐ)退稅業務，待2022年10月(yuè)，先申請抵減2萬元退稅，再将剩餘的(de)2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

2021年第四季度已緩繳企業所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，若完成年度申報後産生應補企業所得(de)稅，納稅人(rén)無需辦理(lǐ)延期申請，征管系統将自動延長(cháng)彙算(suàn)清繳應補稅款的(de)繳款期限。

按月(yuè)預繳申報的(de)企業所得(de)稅納稅人(rén)，可(kě)能涉及多(duō)筆緩繳業務。《公告》規定了(le)彙算(suàn)清繳産生的(de)應補稅款可(kě)與2021年第四季度已緩繳的(de)稅款一并延後繳納入庫，因此對(duì)于存在多(duō)筆緩繳業務的(de)企業，可(kě)随同最後一筆緩繳稅款，繳納彙算(suàn)清繳的(de)應補稅款。

舉例14：納稅人(rén)N，按月(yuè)預繳申報企業所得(de)稅。于2021年11月(yuè)（稅款屬期爲2021年10月(yuè)）和(hé)2022年1月(yuè)（稅款屬期爲2021年12月(yuè)）享受兩筆緩稅，金額分(fēn)别爲5萬元和(hé)10萬元。按照(zhào)最新政策規定，其緩繳期再延長(cháng)6個(gè)月(yuè)可(kě)分(fēn)别推遲至2022年8月(yuè)、2022年10月(yuè)。2022年4月(yuè)，該企業完成2021年度的(de)企業所得(de)稅年度納稅申報，結果顯示彙算(suàn)清繳需要補稅20萬元。由于其享受了(le)2021年度第四季度企業所得(de)稅緩繳政策，2021年11月(yuè)的(de)5萬元緩稅最遲可(kě)在2022年8月(yuè)繳納入庫，彙算(suàn)清繳補稅的(de)20萬元可(kě)與2022年1月(yuè)的(de)10萬元緩稅一并在2022年10月(yuè)繳納入庫。

對(duì)符合緩繳稅費條件的(de)納稅人(rén)，登記行業與實際經營不一緻等情況，區(qū)分(fēn)兩種情形處理(lǐ)：一是納稅人(rén)在市場(chǎng)監管部門登記信息爲非制造業的(de)，可(kě)以向稅務機關提供制造業銷售額占全部銷售額超過50%的(de)說明(míng)，享受延緩繳納政策，後期需向市場(chǎng)監管部門辦理(lǐ)行業信息更正。二是對(duì)納稅人(rén)在市場(chǎng)監管部門登記爲制造業的(de)，可(kě)向主管稅務機關申請變更行業信息，享受延緩繳納政策。

符合本《公告》規定條件的(de)制造業中小微企業，符合《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則規定可(kě)以申請延期繳納稅款條件的(de)，仍然可(kě)以依法申請辦理(lǐ)延期繳納稅款。